Russiske gründere har, takket være nylige lovgivningsinnovasjoner på nivå med endringer i skatteloven, en unik mulighet til å jobbe og helt ikke betale gebyrer til budsjettet. Russiske Føderasjons myndigheter introduserte derfor noe som "skatteferie" i landet. Det er sant at ikke alle forretningsmenn kan søke om en slik preferanse. Evalueringene av det tilsvarende initiativet i det russiske næringslivet er også blandede. Selve det faktum at staten legger merke til forretningsutvikling, finner imidlertid selvfølgelig en positiv respons blant eksperter og gründere selv. Hva er essensen i skatteferie? Hvilke virksomheter og i hvilke områder har rett til å søke om bruk av passende preferanser?
Lovgivende innovasjoner
De såkalte skatteferiene for russiske gründere ble introdusert på nivå med endringer i skatteloven for den russiske føderasjonen som ble vedtatt i desember 2014. I samsvar med denne lovgivningsmessige virksomheten ble artikkel 346.20 i Den russiske føderasjonens skattelov supplert med flere punkter. Spesielt er dette klausul 4, der regionale myndigheter fikk rett til å fastsette en sats på 0 prosent for gründere som er registrert i denne statusen for første gang siden endringene i skatteloven trådte i kraft. Vurder bestemmelsene i dette avsnittet, som ble lagt til skattekoden, mer detaljert.
Nye bestemmelser om skatteloven: klausul 4 i artikkel 346.20
Bortsett fra bestemmelsene som myndighetene i de konstituerende enhetene i Den Russiske Føderasjon fikk rett til å innføre skatteferier for gründere i form av nullsats, er det i paragraf 4 i artikkel 346.20 i skatteloven en rekke bemerkelsesverdige formuleringer. Så individuelle gründere kan bruke de aktuelle preferansene, fra øyeblikket av statlig registrering og i ytterligere 2 år. Samtidig kan ikke minsteavgiften som er innført ved bestemmelsene i artikkel 346.18 i den russiske skattekodens skattekode, ikke betales av gründere.
Aktivitetsområder under skatteferie
Lovgiver har etablert en rekke begrensninger, innfører skatteferie for SP. aktiviteter, i samsvar med bestemmelsene i paragraf 4 i artikkel 346.20 i skatteloven, er de begrenset til tre hovedområder - produksjon, sosiale tjenester, så vel som vitenskap. De spesifikke variantene av kommersiell virksomhet bør også etableres av myndighetene til de konstituerende enhetene i Den Russiske Føderasjon, basert på bestemmelsene i OKN og OKVED. Et annet kriterium som er foreskrevet i lovgivningen og som garanterer en enkelt entreprenørs rett til å bruke de aktuelle privilegiene er selskapets inntekter fra de tilsvarende aktivitetsområdene i den totale inntekten skal ikke være mindre enn 70 prosent.
Samtidig har myndighetene i de russiske regionene rett til å vedta lover som begrenser bruken av null renter fra gründere. Dette kan være begrensninger:
- korrelerer med antall ansatte ansatt av den enkelte gründer;
- korrelerer med den maksimale størrelsen på salgsinntektene, som bestemmes i samsvar med bestemmelsene i artikkel 249 i skatteloven for de typer aktiviteter som beskattes til nullsats.
En annen begrensning som en regional lovgiver har rett til å etablere, kan ha sammenheng med det maksimale inntektsbeløpet som er trukket ut under det forenklede skattesystemet.
Regler fungerer viktig
En annen bemerkelsesverdig formulering er at skatteferie for gründere bare vil forbli relevant hvis de ikke begår brudd når de bruker de tilsvarende preferansene. Hvis en gründer tillater overskridelse av indikatorer med hensyn til etablerte begrensninger, mister han retten til å betale skatt til nullsats.Det er riktignok et eksempel på en liberal tilnærming fra lovgiveren - i den delen, at den enkelte gründer mister retten til skatteferie midlertidig - for bare en skatteperiode. Forutsatt, selvfølgelig, at han i det neste vil drive virksomhet i full overensstemmelse med kriteriene fastsatt ved lov.
Endringene som er behandlet i skatteloven i Den russiske føderasjonen refererte også til artikkel 346.50 i koden. Vi vil studere dem mer detaljert.
Nye bestemmelser om skatteloven: Artikkel 346.50 paragraf 3
Blant andre bemerkelsesverdige bestemmelser i artikkel 346.50 i den russiske skattekodens skattelov er de som er inneholdt i punkt 3, som også ble innført i form av endringer i desember 2014. I den vurderte delen av skattekoden til den russiske føderasjonen indikeres det at skattebetalere som er aktive i å delta i patentsystemet for de typer aktiviteter som nullsatsen er satt til, bør føre separat regnskapsføring av inntekter i forhold til aktiviteter under andre skatteordninger.
Nye bestemmelser om skatteloven: Artikkel 346.51 paragraf 3
Endringene gjaldt også innføringen av punkt 3 c. artikkel 346.51 Den russiske føderasjonen. Den nåværende versjonen av denne delen av skatteloven sier at skattytere som har mistet retten til å bruke nullsats, må betale skatt på et tidspunkt som ikke overstiger de som tilsvarer gjennomføringen av patentet.
Det kan også bemerkes at bestemmelsene som inneholder paragraf 4 i artikkel 346.20 i skatteloven for Den russiske føderasjon, 3 artikler 346.50, 2 og 3 i artikkel 346.51 i skatteloven i Den russiske føderasjonen trådte i kraft 01.01.2015. Den russiske føderasjonen har rettskraft bare til slutten av 2020.
Endringsprosedyre
Etter å ha vurdert hva skatteferie er for enkeltentreprenører, vil vi studere nærmere prosedyren der de relevante endringene i skatteloven ble vedtatt.
Lovforslaget, inkludert relevante initiativer, ble sendt til statsdumaen i oktober 2014. En forklarende merknad til den uttalte at innføringen av de foreslåtte endringene i skatteloven i Den Russiske Føderasjon ville øke nivået på innbyggernes interesse for offisiell registrering som individuell gründer. Lovforslaget vedtok vellykket alle målinger, nødvendige parlamentariske prosedyrer og ble signert av presidenten for Den russiske føderasjon i desember 2014. I russiske medier er det bevis for at endringene i skatteloven i Den Russiske Føderasjon, som oppretter skatteferie, ble initiert av regjeringen i Den Russiske Føderasjon.
Den to år lange perioden hvor enkelte gründere vil kunne benytte anledningen til ikke å betale skatt på budsjettet skyldtes at den tilnærmet tilsvarer perioden da virksomheten beviser sin stabilitet. Det vil si at hvis selskapet ikke stengte de første 2 årene, er det høyst sannsynlig å fortsette sin tilstedeværelse i markedet. Det faktum at loven om skatteferie forutsetter bruk av individuelle gründere av passende preferanser bare frem til 2020, kan tyde på at regjeringen ennå ikke har påtatt seg å vurdere forholdene som private gründere kan drive virksomhet i sammenheng med lengre sykluser. Selv om en rekke eksperter mener at denne perioden er ganske tilstrekkelig til å sette i gang en mekanisme i Russland for å stimulere borgernes interesser i næringslivet og sikre dens nødvendige dynamikk.
Vedtakelsen av endringene som ble behandlet i skatteloven i Den russiske føderasjonen fikk ifølge noen analytikere en ekstra drivkraft på grunn av uttalelser fra presidenten for den russiske føderasjonen under hans beskjed til forbundsforsamlingen.
Positiv vurdering av initiativet
Loven om skatteferier er helt unik for Russland og for mange andre land i verden. Ikke hver stat har råd til null renter for bedrifter. Samtidig forårsaket den lovgivningsmessige innovasjonen som ble vurdert, en tvetydig reaksjon i det russiske ekspertmiljøet.
På den ene siden berømmet mange gründere og analytikere det tilsvarende initiativet fra den russiske regjeringen. Faktisk kan mange russere som er uformelt ansatt i disse områdene, få et håndgripelig insentiv til å starte sin egen virksomhet, til å registrere seg hos Federal Tax Service som en fullverdig entreprenør.
Det er de mest positive vurderingene av det faktum at den russiske lovgiver innførte skatteferie for gründere. Hvilke aktiviteter som enkeltentreprenører ikke betaler skatt, presenteres på en eller annen måte, som eksperter sier, i et veldig bredt spekter.Så, med hensyn til industrisektoren, inkluderer aktivitetene som er kompatible med skatteferie landbruk, konstruksjon, fiske og maskinproduksjon. Når det gjelder den sosiale sfæren, inkluderer de aktiviteter som er relatert til den der du ikke kan betale skatt, levering av tjenester innen utdanning, helsehjelp, sosialhjelp til innbyggerne, organisering av sportsbegivenheter og utvikling av turisme.
Et potensielt bredt spekter av aktiviteter åpner for enkeltpersoner i forskningsfeltet. Mange forskere er, som analytikere sier, klare til å åpne sin egen virksomhet, men frykter like høyt skattetrykk. Etter å ha fått vite at loven som godkjenner skatteferie er vedtatt, kan de godt benytte seg av en unik mulighet til å starte sitt eget foretak og bringe det til utviklingsmarkedet.
Når vi snakker om de positive vurderingene av initiativet som vurderes, verdsetter mange eksperter strukturen i lovgivningsbestemmelsene i endringene av den russiske skattekodeksen. Så formuleringene som dukket opp i den tilsvarende lovkilden har et veldig tydelig fokus - de er designet for å tiltrekke nykommere til virksomheten. Bestemmelsene i endringene sier uttrykkelig at skatteferie bare gjelder nye virksomheter. Frykten for mange medlemmer av næringslivet som oppstod under den parlamentariske debatten om lovforslaget om muligheten for at gründere skal registrere seg i massevis for å dra nytte av preferansene, ble ikke realisert.
Et annet kriterium for det entydige fokuset i loven om skatteferie er at bestemmelsene er et incitament for å tiltrekke seg for det første individer i status som enkeltentreprenører. Dermed er skatteferie designet for å skape en følelse av besluttsomhet blant mennesker som tviler på om de skal åpne en bedrift eller ikke.
Samtidig etterlot lovgiveren et visst smutthull for de forretningsenhetene som ønsker å dra nytte av de betraktede preferansene. Fakta er at ingen hindrer eksisterende gründere fra å registrere virksomheten sin på nytt hos sine nærmeste, og ber dem åpne som individuell gründer. De jure, eieren av virksomheten vil være en person som har rett til fordeler, de facto - den tidligere gründeren. Skatteferier innen til og med de områdene som vi nevnte ovenfor - produksjon, sosiale tjenester, vitenskap - vil bare bli ønsket velkommen av eksisterende virksomheter.
Negativt vurderingsinitiativ
På den annen side sier noen representanter for det russiske næringslivet at skatteferier for små bedrifter kan ha en veldig begrenset positiv innvirkning på økonomien. For det første kan dette skyldes at alle aktiviteter som gründere ikke betaler skatt for representerer en relativt liten prosentandel av det totale settet med økonomiske aktiviteter. For det andre kan en person som søker på skatteferie kun drive virksomhet som en individuell gründer, mens det ville være mer praktisk for mange gründere å drive kommersiell virksomhet som grunnlegger av en LLC. For det tredje fritar den nåværende ordningen gründere fra skatt, men fjerner samtidig ikke deres forpliktelser til å overføre bidrag til statlige midler - PFR, FSS og FFOMS, som samtidig tillater gjeldende lovgivning å regnes som en del av skattene. Derfor har de nevnte reformene i praksis en mindre åpenbar fordel, sier eksperter.
Noen analytikere mener at loven som etablerte skatteferien for små bedrifter ikke er vedtatt. Faktum er at den nåværende økonomiske situasjonen i Russland ikke krever så mye uro for innbyggerne for å åpne sin egen virksomhet som aktiv statlig støtte fra allerede driftsbedrifter.Derfor er disse absolutt positive initiativene, som noen representanter for næringslivet mener, bare vekker oppmerksomheten fra de virkelige problemene som har oppstått i den kommersielle sfæren.
Trenger regioner en stor mengde autoritet?
I stor grad var en kritisk vurdering i det russiske ekspertmiljøet forårsaket av det faktum at en stor mengde myndighet til lovlig regulering av skatteferier ble overført til nivået i regioner. Som vi bemerket ovenfor, har myndighetene i de russiske føderasjonens konstituerende enheter rett til å etablere en rekke begrensninger for entreprenørers rett til å bruke de tilsvarende preferansene. I praksis kan dette føre, tror analytikere, at IP-er vil ha ulik mulighet i forskjellige regioner. Skatteferie i Rostov-regionen kan være mer eller mindre lønnsom enn for eksempel i Leningrad-regionen. Myndighetene skal ifølge representanter for næringslivet ha konsentrert en større mengde fullmakter til å gjennomføre skattepolitikk i denne retningen på føderalt nivå.
Men det er en motsatt vurdering av de relevante initiativene til lovgiveren. Tilhengerne mener at utviklingsnivået i russiske regioner noen ganger er helt uten sammenligning. I tillegg, i noen konstituerende enheter i Den Russiske Føderasjon, er noen næringer bedre utviklet, i andre - helt forskjellige. På grunn av den betydelige myndighetsmengden som gjelder regulering av skatteferier, vil regionale myndigheter derfor kunne prioritere spesifikke typer økonomiske aktiviteter i å bestemme fordeler for gründere.
Det kan bemerkes at selv kritikere av statens initiativ generelt støtter det og anser det som et godt eksempel på positiv regulering fra det føderale sentrum for økonomiske prosesser. I følge eksperter blir slike tiltak spesielt viktige i kriseperioden, når den nasjonale økonomien trenger å se etter nye effektive vekstdrivere. En av disse kan godt være utviklingen av privat virksomhet.
Small Business Tax Vacation
