Straff for forsinket betaling av skatt. Skattevilkår

En skatt skal forstås som en grunnløs betaling som blir pålagt enkeltpersoner og foretak til fordel for staten. Tilsvarende forpliktelse er etablert av art. 57 i grunnloven. I Russland brukes forskjellige avgiftssystemer for foretak (OSNO, UTII, USN). Ulike skatter og avgifter er også gitt for enkeltpersoner. Arbeidsgivere har plikt til å gi bidrag til ekstrabudsjettmidler.

Personlig inntektsskatt

Denne skatten regnes som føderal. Det trekkes fra alle inntekter mottatt av borgere i Russland i fjor. I dette tilfellet kan betaling skje både i natur og i kontanter. Inntektene som personlig inntektsskatt pålegges inkluderer:

• Lønn.
• Gaver.
• Premium.
• Inntekt fra leie eller salg av eiendom.
• Win.
• Betaling av opplæring / måltider for en ansatt av en bedrift og så videre.

I henhold til gjeldende skattekode er skattesatsen for personlig inntekt 13% for innbyggerne. Skattegrunnlaget kan reduseres med mengden fradrag som er fastsatt i loven.

eiendom

Hvis en borger opptrer som den lovlige eieren av eiendommer, vil det årlig i posten til Federal Tax Service sende en melding med mottak av landskatt og innkreving av eiendom. Målene for beskatning er:

• Leiligheten.
• House.
• Cottage.
• Andel i loven (med felleseie).
• Garage.
• Construction.
• Rommet.
• Bygge, bygge.

Eiendomsskatt er klassifisert som lokal skatt. Han går følgelig til budsjettet i Moskva-regionen. Landskatt regnes også som lokal. Prisen for den er satt av administrasjonen i Moskva-regionen. Imidlertid kan den ikke være høyere enn 1,5%. Beregning blir utført i samsvar med matrikkverdien av land. Som i forrige tilfelle sender Federal Tax Service kvitteringer. Frist for betaling landskatt utsatt til 1. desember. Det vil si at fra 2016 må det gjøres fradrag til 1.12 året som følger den forrige rapporteringsperioden. En annen avgift er et gebyr for bruk av vann og dyreliv. Det trekkes til føderalt budsjett. En slik skatt betales av borgere som jakter dyr eller fanger innbyggerne i vannområdene.

transport

TA med kjøretøy regnes som regionalt. Det går til budsjettet for emnet i Den russiske føderasjonen der transport er registrert. Målene for beskatning skal omfatte:

• Biler.
• Motorsykler.
• Busser.
• Scootere.
• Båter.
• Domstol.
• Yacht.
• Snøscooter.
• Fly osv.

Avgiften pålegges ikke biler, båter (roing, så vel som motor, hvis motor ikke er mer enn 5 hk), biler for funksjonshemmede, kjøpt av sosiale vernetilsyn. Beregningen av avgiftsbeløpet utføres av Federal Tax Service i samsvar med informasjonen mottatt fra myndighetene som registrerer kjøretøyet. Fradragsplikten må oppfylles årlig. Som med landskatt, blir betalingsfristen utsatt til 1. desember.

ansvar

Den russiske føderasjonens skattekode ilegger straff og bøter for sen betaling av skatter. Disse tiltakene brukes for å sikre oppfyllelse av forpliktelser pålagt ved lov, og også som straff for brudd på forskrifter. La oss se nærmere på hva straffene for skatter og avgifter er.

Generell informasjon

Betaling av skatter til enkeltpersoner er av særlig praktisk betydning for økonomien. Disse inntektene utgjør en viss andel av budsjettinntektene. Lovgivningen setter klare frister for å betale skatt. Ved fratrekk av forfallsbeløpet i en senere periode, belastes et ekstra beløp med penger fra emnet. Med helt eller delvis skatteunndragelse hvis det er feilberegnet, gir loven bøter.Det er 20% av det ubetalte beløpet. En forelegg fungerer som en straff for brudd på en avgiftspålegg. Grunnlaget for anvendelsen av denne sanksjonen er kunst. 122 skattekode. Straff fastsettes ved utidig betaling av det påregne beløpet (forsinkelse). I følge skatteloven kan således begge disse sanksjonene brukes til en enhet som krenket den fastsatte fratrekkingsperioden.

unntakene

Fristene for å betale skatt kan hoppes av forskjellige grunner. Lovgivningen bestemmer tilfeller når sanksjoner ikke blir anvendt for emnet. Disse inkluderer spesielt:

1. Beslag eller suspensjon av virksomheten på bankkontoer. I dette tilfellet kan betaling av skatter til enkeltpersoner ikke gjennomføres praktisk. Slike tiltak kan brukes på midler på kontoer av en domstol eller Federal Tax Service. Videre belastes ikke straff for forsinket betaling av skatt i hele frysetiden.
2. Tilfeller når emnet handlet i henhold til forklaringene på normene i skatteloven gitt av Federal Tax Service eller Finansdepartementet. Som et resultat dannet han etterskuddsvis.

Ingen andre tilfeller kan suspendere periodisering av sen renteskatt.

Viktig poeng

Det skal bemerkes at i det andre tilfellet vil ikke straff for forsinket betaling av skatt bli belastet bare hvis de spesifiserte forklaringene ble gitt av de autoriserte organene til personens forespørsel fra faget, eller de gjelder for et ubestemt antall personer (massebrev). I forskjellige kilder kan du finne et stort antall forskjellige dokumenter. For eksempel kommer brev fra Finansdepartementet ofte som forklarer finansavdelingens stilling angående et bestemt spørsmål. Imidlertid er de fleste av disse forklaringene private, det vil si at de er adressert til spesifikke individer. Hvis en annen enhet bruker slike forklaringer, og som et resultat av kontrolltiltak blir avslørt restanser, vil han måtte betale skatt, bøter og en bot. Dette betyr at hvis det oppstår en tvist, anbefales det å sende din egen forespørsel til Federal Tax Service eller Finansdepartementet.

Generell orden

Beregning av renter på skatt gjennomføres i samsvar med art. 75 skattekode. Periodiseringen starter for hver dag (kalender) av utelatelsen av den fastsatte perioden for tilbakebetaling av forpliktelsen. Beløpet som skal samles, bestemmes i prosent. Skattedommen beregnes ved å bruke en tre hundreledel av sentralbankens refinansieringsrente, som er i kraft i tilsvarende periode. Beløpet belastes samtidig med hovedgjelden eller etter full tilbakebetaling.

Straff for skatt

De periodiseres med unntak av beløpene som skal betales til budsjettet. I dette tilfellet vil det ikke ha noe å si om andre tiltak blir anvendt for emnet for å sikre oppfyllelsen av forpliktelsen eller sanksjonen, hvis han har brutt kravet til å betale skatt. Beregningen starter fra dagen etter den fastsatte datoen for tilbakebetaling av gjeld til budsjettet. Størrelsen på straffen for forsinket betaling av skatt bestemmes av formelen:

P = Z x D x CP x 1/300, hvor:

• mengden skatt som har gått ut - W;
• antall tapte dager - D;
• Sentralbankens refinansieringsrente - СР.

eksempel

Anta at en LLC ikke trukket fra før 1. februar 2012 mengden landskatt på 6000 rubler. Denne gjelden ble tilbakebetalt 30. mars 2012. Sentralbankens refinansieringsrente i 58 dager (fra 2. februar til 30. mars) var 8%. LLC kalkulerte renter for sen betaling av skatt: 6000 pkt. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rubler.

Bytting

Det kan skje flere ganger i løpet av faktureringsperioden. I denne forbindelse kan det oppstå spørsmål om nøyaktig dens verdi som skal tas i beregningen. I dette tilfellet må følgende punkt huskes. Hvis refinansieringsraten har endret seg i perioden i større eller mindre grad, blir alle dens verdier anvendt i beregningen i forhold til hver gyldighetsperiode for en bestemt indikator. For eksempel tilbakebetalte ikke et selskap i tide en budsjettforpliktelse på 10 tusen rubler.for 2011. Betalingsdatoen ble satt 1. februar 2012. Gjelden ble tilbakebetalt av selskapet i henhold til følgende ordning:

• 15. februar ble 4 000 rubler overført.
• 2. - 6 tusen rubler.

Restansen har således utgjort:

• Om 13 dager fra 2. februar til 14. februar - 10 tusen rubler.
• Over 17 dager fra 15. februar til 1. mars - 6 tusen rubler.

Vi godtar konvensjonelt følgende refinansieringsrente:

• fra 2,02 til 10,02 - 8% (9 dager);
• fra 11.02 til 20.02 - 8.25% (10 dager);
• fra 21. februar til 29. februar - 8.5% (9 dager);
• fra 1,03 til 2,03 - 8,25% (2 dager).

Selskapet fastsatte straff for forsinket betaling av skatt:

(10 tusen rubler x 9 dager x 8% x 1/300) + (10 tusen rubler x 4 dager x 8,25% x 1/300) + (6 tusen rubler x 6 dager x 8,25% x 1/300) + (6 tusen rubler x 9 dager x 8,5% x 1/300) + (6 tusen rubler x 2 dager x 8,25% x 1/300) = 63,5 gni.

Forfalte forskudd

Noen selskaper belastes med å betale skatteforskudd i rapporteringsperioden. Forpliktelsen vil anses oppfylt på samme måte som er fastsatt for budsjettfradraget som helhet. Dette betyr at hvis beløpene sendes etter datoen som er angitt i lovgivningen, vil ekstra renter belastes på toppen. For eksempel kan et selskap bli siktet for:

1. Straffer for inntektsskatt. Ved slutten av hver periode påløper virksomheter vanligvis et forskudd på grunnlag av priser og inntekt. Det beregnes på periodiseringsbasis fra årets første dag til den siste.
2. Straff for eiendomsskatt. Forskuddsbeløpet bestemmes ved slutten av hver periode. Verdien er 1/4 av produktets pris og gjennomsnittsprisen for eiendommer som er etablert for den tilsvarende tidsperioden.
3. Straff for forsinket betaling av transportskatt. Selskapet beregner beløpet på forskudd på slutten av hver periode i mengden en fjerdedel av innsatsproduktet og tilsvarende base. En regional forskrift kan oppheve en slik forpliktelse.
4. Straff for landskatt. Forskuddsbeløp beregnes av de enhetene som et kvartal er definert som rapporteringsperioden. Betalinger av dem beregnes på slutten av 1., 2. og 3. kvartal. av inneværende år som 1/4 rate% av matrikkelen av tomten. Etter pålegg fra lokale myndigheter kan plikten til å trekke forskudd kanselleres.

Hvis beløpet som er beregnet på slutten av perioden er mindre enn betalingsbeløpet, bør rentene reduseres proporsjonalt.

Forsikringspremier

I likhet med skatt, belastes det forelegg for forsinket betaling av disse utbetalingene i tillegg til bøter og hovedstol. Det skal bemerkes at i samsvar med føderal lov nr. 212 er ikke forskudd til forsikringspremier gitt. I løpet av oppgjørsåret (kalender) betaler foretaket tilregnet beløp til midlene som obligatoriske betalinger. Fradrag må gjøres senest den 15. dagen i måneden som følger den som beløpet ble bestemt i. Hvis datoen faller på en ikke-arbeidsdag / fridag, blir neste nærmeste arbeidsdag ansett som det endelige nummeret. Straff påløper for hver forfalt dag. Nedtellingen starter fra datoen etter antall oppfyllelse av forpliktelser som er opprettet ved lov. Straff for hver forfallen dag bestemmes i prosent og beregnes ut fra det totale ubetalte bidragsbeløpet til forsikringsfondet. Beregningene blir utført i henhold til et skjema som ligner på det ovenstående. 1/300 av beløpet som er satt av sentralbanken og som er gjeldende på gjeldstidspunktet, blir også tatt som rente.

Rapportering av beløp

Ved fastsettelse av obligatoriske fradrag for inntekt, blir kostnadene i form av bøter og bøter, samt andre sanksjoner som er påført foretaket og overført til budsjett og utenbudsjettmessige midler tatt i betraktning ved fastsettelsen av skattegrunnlaget. Følgende oppføringer skal gjøres i årsregnskapet:

• DB 99 Cd 68 - straff for sen betaling av skatt (forskuddsbeløp) er påløpt.

Hvis du savner den fastsatte datoen for tilbakebetaling av restanser på forsikringspremier, registreres følgende:

• DB 99 Cd 69 - renter for sen betaling av månedlige obligatoriske betalinger.

Innsamlede beløp påvirker verken størrelsen på basen eller det økonomiske resultatet. I denne forbindelse er det ingen forskjeller i dem under PBU 18/02.