Russiske statsborgere, så vel som organisasjoner, kan bli pålagt eiendomsskatt. Den tilsvarende betalingen innebærer overføring av midler til statsbudsjettet til forskjellige tidspunkter og på spesifikke forhold - avhengig av statusen til en bestemt betaler, type eiendom og dens egenskaper. Kalkulus og skattebetaling eierskapet til borgere og organisasjoner styres av forskjellige bestemmelser i loven - på føderalt eller regionalt nivå. Hva er detaljene i betalinger for eiendommer som blir overført til Russlands føderasjons budsjett av enkeltpersoner og juridiske personer? Hvilke lovgivningsmessige handlinger fastsetter fristene for innbyggere og organisasjoner for å oppfylle sine respektive forpliktelser?
Oversikt over eiendomsskatt
Eiendomsskatt etter lovene i Den Russiske Føderasjon betales av både enkeltpersoner og juridiske personer. Det belastes på bakgrunn av at selskapet eller borgeren eier en eller annen eiendom.
Spesielt blir enkeltpersoner betalere for den aktuelle skatten hvis de eier: et bolighus, en leilighet eller et rom, en garasje, en parkeringsplass, et kompleks med faste formål, en annen bygning, struktur eller struktur, konstruksjon pågår. I tillegg fastsetter lovgivningen i Den russiske føderasjon reglene for hvordan bygninger som ligger i sommerhus inngår i skattegrunnlaget for betaling for enkeltpersoner. Samtidig inkluderer ikke strukturen av skattepliktig eiendom arealer som er relatert til felleseie innenfor flateilighetsboliger.
Når det gjelder juridiske personer, kan skatteobjektene for dem ikke bare være fast eiendom, men også løsøre, inkludert det som midlertidig brukes av selskapet, i tillit eller oppnås under konsesjon. Det er viktig at det tas hensyn til gjenstanden i organisasjonens balanse og inkluderes i strukturen til anleggsmidler under hensyntagen til lovgivningen og lokale rettsakter som regulerer prosedyren for regnskapsføring i selskapet. Utenlandske selskaper som opererer i Russland gjennom representasjonskontorer, eller som eier eiendommer i Russland, eller mottatt i form av konsesjonsavtaler, kan også være betalere av eiendomsskatt for juridiske personer.
Prinsipper for beregning av forpliktelser som f.eks selskapsskatt, tidspunktet for betaling til budsjettet skiller seg betydelig fra de som kjennetegner den tilsvarende forpliktelsen til innbyggere til staten. La oss vurdere nærmere hva som bestemmer hvor presserende det er å overføre den aktuelle betalingen til Russlands føderasjon.
Hvordan fastsettes fristen for å overføre skatt på individers eiendom?
Fristen for å betale eiendomsskatt på enkeltpersoner bestemmes av bestemmelsene i skatteloven - i samsvar med dem må den aktuelle betalingen overføres til budsjettet til Den Russiske Føderasjon innen 1. desember året, som gjelder for den som skatten er beregnet for. Samtidig, hvis 1. desember faller på en ikke-arbeidsdag, utvides perioden til nærmeste arbeidsdag.
En borger trenger bare å oppfylle en forpliktelse til å betale eiendomsskatt i tide bare hvis han har mottatt en melding fra Federal Tax Service. Dessuten bør skattetilsynet sende dette dokumentet til betaleren en måned før fristen for å gjøre betalingen til budsjettet. Hvis den tilsvarende varslingen sendes senere, vil fristen for å betale eiendomsskatt være 30 dager fra det øyeblikket betaleren mottar dokumentet. I dette tilfellet vil innbyggeren få rett til ikke å betale renter for forsinket betaling angående 1. desember eller neste arbeidsdag.
Selv om skattemeldingen ikke ankom Federal Tax Service, må betaleren kontakte byrået for mer informasjon. Fakta er at Federal Tax Service kanskje ikke har informasjon om skattepliktig eiendom. Innbyggere er pålagt å rapportere sin tilstedeværelse i kraft av kravene i skattekoden til den russiske føderasjonen. Hvis det viser seg at det er informasjon om skattepliktig eiendom hos Federal Tax Service, og en varsling ikke er sendt til en person på grunn av et lite beløp på skatt eller andre juridiske grunner, trenger du ikke å betale for budsjettet. Men betaleren må vente på en ny varsel - neste år.
Merk at teoretisk sett kan Federal Tax Service sende et dokument med skattebeløpet i 3 år - Russlands føderasjons lovgivning gir skattetjenesten denne retten. I dette tilfellet er fristen for betaling av eiendomsskatt for det siste året av 3 i henhold til dokumentet 1. desember. I 2 andre år - 30 dager fra datoen for mottak av varsel, med mindre annet er spesifisert i et dokument fra Federal Tax Service.
Skattyteren kan også motta et dokument om tilleggsskattetak fra FTS. Han kan sendes innbyggeren innen 3 år etter rapporteringsperioden for den aktuelle betalingen. Det er mulig at skatten ikke ble påløpt på grunn av det faktum at den gjaldt et privilegium eller fradrag som er fastsatt i lovgivningen i Den Russiske Føderasjon, og skattyteren er ikke klar over dette. Uansett må dette problemet løses ved å kontakte Federal Tax Service. Det er lurt å ta med seg titteldokumenter - som for eksempel eierskapsbevis for fast eiendom.
Fristen for å betale eiendomsskatt ved melding om tilleggsgebyr er 30 dager fra datoen for mottak av dokumentet, med mindre annet er spesifisert i det.
Hvilken informasjon i skattemeldingen må bekreftes?
Det vil være nyttig for en borger som mottok en melding fra Federal Tax Service om betaling av den aktuelle skatten for å sjekke dokumentet for riktigheten av tallene som reflekteres i den, samt informasjon om eiendommen. Hvis betalingsbeløpet som er registrert i kilden tydelig ikke samsvarer med den faktiske verdien av eiendommen og dens egenskaper, bør du kontakte Federal Tax Service for ytterligere kommentarer angående beregningen av skatt.
Hva vil skje hvis ikke skatt betales i tide?
Vi vurderer et slikt aspekt som mulige sanksjoner for manglende betaling av den aktuelle betalingen til Russlands føderasjon. Hvis fristen for betaling av eiendomsskatt for enkeltpersoner ikke overholdes av skattyteren - senere vil han måtte overføre denne betalingen økt med mengden av straffer. De beregnes basert på den fastsatte refinansieringsrenten til den sentrale banken i den russiske føderasjonen. Straff påløper for hver dag med forsinkelse av skattebetalingen.
I tillegg har FTS rett til å ilegge betaler en bot for manglende betaling av den aktuelle skatten. Verdien er 20% av den totale gjelden til budsjettet. Federal Tax Service kan øke boten til 40% hvis den viser at skattyter har brutt vilkårene for betaling av eiendomsskatt fysisk. personer med vilje. Etter å ha påløpt en bot, i noen tilfeller - med en bot, sender Federal Tax Service innbyggeren en forespørsel om å overføre restanser til budsjettet.
Generelt må en person betale ned gjelden innen 8 dager etter mottakelse av brevet fra skatten. Men Federal Tax Service kan øke løpetiden på etterskuddsvis. Hvis en borger ikke overfører betalingen i samsvar med dokumentet til budsjettet, vil skattemyndigheten ha rett til å sette i gang inkasso i retten. I dette tilfellet brukes som regel mekanismen til en rettskjennelse, der skattebetalernes tilstedeværelse ikke er nødvendig under rettsmøtet. En person kan bare informeres om rettsmøtet bare etter utstedelse av ordren. Derfor, selv i mangel av skattemeldinger fra Federal Tax Service, er det derfor nyttig for en innbygger å sjekke gjennom forskjellige online tjenester, som for eksempel skattyterens personlige konto på nettstedet til Federal Tax Service, for eiendomsskattegjeld.
Kan jeg utsette betaling av eiendomsskatt?
Det er bemerkelsesverdig at fristen for å betale eiendomsskatt på enkeltpersoner kan økes etter anmodning fra en borger. For dette gir lovgivningen i Den Russiske Føderasjon en rekke prosedyrer.
En statsborger som ikke har økonomiske evner til å overføre eiendomsskatt i tide, kan søke Federal Reserve Service med en anmodning om å utsette betaling eller ordne avbetalingsplanen. Skattemyndigheten er lovpålagt å vurdere denne søknaden. Når det gjelder den føderale skattetjenesten, må en borger være klar til å fremlegge bevis for at han ikke er i stand til å betale skatten i tide, og for det andre dokumenter som bekrefter at han i fremtiden har ressurser til å overføre den tilsvarende betalingen til Russlands føderasjon.
Eiendomsskatt: funksjoner ved betaling
Så vi undersøkte hvordan fristen for å betale eiendomsskatt på enkeltpersoner er bestemt. Imidlertid kan eiendommer - gjenstand for beskatning - eies av juridiske personer. De er også pålagt å overføre betaling til Russlands føderasjons budsjett for det.
Hvordan fastsettes fristen for å betale eiendomsskatt for juridiske personer? Hovedtrekket ved betaling for fast eiendom til juridiske personer er at overføringen til budsjettet i stor grad er regulert av regional lovgivning. Hva kommer dette til uttrykk i?
Spesielt i det faktum at prosedyren som statlig eiendomsskatt overføres til staten, er tidspunktet for betaling av beløpene etablert i rettsakene til de russiske føderasjonens konstituerende enheter. En annen advarsel - generelt sett betaler skattytere som har fast eiendom forskudd til budsjettet, men regionale forskrifter kan imidlertid etablere andre standarder for å oppfylle den tilsvarende forpliktelsen.
Når det gjelder føderale normer, regulerer de direkte beregningen av betalingsbeløpet, så vel som funksjonene i beregningen av verdiene deres i tilfelle når det gjelder å betale skatt på eiendommer som er i selskapets balanse. Noen funksjoner er etablert av lovgivningen i Den Russiske Føderasjon for eiendommer som er inkludert i Unified Gas Supply System - i dette tilfellet er en betydelig del av forskriftsstandardene fikset, igjen, under hensyntagen til den regionale spesifisiteten til virksomheten til virksomheter som eier de tilsvarende objekter.
Hvis eieren av den skattepliktige eiendommen er et utenlandsk selskap med et representasjonskontor i Den russiske føderasjon, betales den aktuelle skatten av denne enheten på stedet for registrering av gjenstandene hos Federal Tax Service. I noen tilfeller betales eiendomsskatt av juridiske personer basert på plasseringen av et objekt. Det er en rekke andre viktige sider ved oppfyllelse av juridiske personer med fast eiendom av forpliktelser overfor staten. Ikke bare tidspunktet for betaling av eiendomsskattesaker. Året som den tilsvarende betalingen overføres til budsjettet er rapporteringsåret, og som et resultat må skattyter sende en erklæring til Federal Tax Service. I tillegg sendes et lignende dokument til Federal Tax Service i slutten av hvert kvartal.
Bedrifter som er underlagt betaling av den aktuelle skatten, må sende erklæringer til territoralkontorene til Federal Tax Service basert på plasseringen av enheten eller en bestemt eiendom. FTS bør også informeres om hvordan firmaet tar hensyn til forskjellige indikatorer som kjennetegner gjenstanden for en slik forpliktelse som den aktuelle skatten. Fristene for forskuddsbetaling må være oppfylt av selskapet, og erklæringen sendes også i tide.
Regionale eksempler
Så prosedyren for å innføre den aktuelle skatten i Russlands føderasjons budsjett for juridiske enheter er regulert, som vi bemerket ovenfor, av lovgivningen til de russiske føderasjonens konstituerende enheter. La oss for eksempel undersøke noen lovgivningsmessige handlinger av tilsvarende type. Så du kan ta hensyn til bestemmelsene i loven i Rostov-regionen nr. 43-3C som ble vedtatt 27. november 2003. Den slår spesielt fast det forskudd må betales av juridiske personer innen 5 dager fra datoen som tilsvarer datoen for innlevering av beregningen for forhåndsoverføring. Samtidig må forskuddsbetalinger leveres innen 30 dager etter utløpet av rapporteringsperioden - 1 kvartal, 6 måneder og 9 måneder.
Det viser seg at fristen for å betale eiendomsskatt for et foretak i Rostov-regionen er satt kvartalsvis. Fram til 5. april må du overføre den tilsvarende betalingen til budsjettet for 1. kvartal, frem til 5. juli - i 6 måneder, til 5. oktober - i 9 måneder av inneværende kalenderår.
I henhold til resultatene fra hele avgiftsperioden overfører foretak i Rostov-regionen den aktuelle betalingen innen 10 dager fra datoen for innsending av erklæringen til Federal Tax Service. Tilsvarende dokument må sendes skattetjenesten før 30. mars året, som følger den forrige skatteperioden. Det er verdt å merke seg at i forskjellige regioner i Den russiske føderasjon reglene for betaling og rapportering av den aktuelle betalingen kan variere. Det avhenger av prioriteringene til regionale myndigheter i budsjettpolitikken, av hvilken rolle eiendomsskatten etter deres mening spiller, tidspunktet for betaling. Moskva-regionen, for eksempel, kan ha noen prioriteringer, Rostov - andre.
Noen ganger i regionale lover er reglene for den aktuelle skatten (eiendommer av juridiske personer), fristen for betaling av denne forpliktelsen, nær føderale regler. Så i loven fra Moskva nr. 64, vedtatt 5. november 2003, er de samme normene faste som i bestemmelsene i skatteloven i Den Russiske Føderasjon for noen sentrale elementer i den aktuelle betalingen. Spesielt er vedtektsbestemmelsene for betaling av eiendomsskatt, samt forskuddsbetalinger i Moskva-loven den samme som fastsatt i normene til den viktigste føderale lovkilden. Men i andre konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen kan andre standarder etableres.
Funksjoner ved beregning av skatt på eiendom av juridiske personer
Så vi undersøkte hva fristen for å betale eiendomsskatt for juridiske personer og borgere er fastsatt i lovgivningen i Den Russiske Føderasjon - på føderalt eller regionalt nivå. Det vil være nyttig å studere hovedfunksjonene ved beregning av de tilsvarende betalingene. La oss starte med å se på detaljene om skatt for juridiske personer. Betalingsbeløpet som må overføres til budsjettet på slutten av året beregnes som forskjellen mellom:
- mengden skatt som er beregnet basert på resultatene fra skatteperioden og tilsvarer produktet av satsen og basen som er bestemt for en bestemt avgiftsperiode;
- mengden forskuddoverføringer til budsjettet i løpet av året.
Hvis selskapet har separate divisjoner med en uavhengig balanse, blir skatten, samt forskudd på den, utbetalt til budsjettet basert på plasseringen av organisasjonens relevante strukturer, hvis de eier eiendom som objekt i en egen balanse. Hvis eiendommen ikke er lokalisert på skattyterens eller dens enhet, beregnes skatten og forskuddene på den på grunnlag av normene som er fastsatt i emnet for Den russiske føderasjon, der de aktuelle objektene befinner seg.
Funksjoner ved beregning av eiendomsskatt på enkeltpersoner
Over studerte vi hvordan fristen for å betale eiendomsskatt på enkeltpersoner er bestemt. Tenk nå på funksjonene i beregningen. Det viktigste du bør være oppmerksom på er beregningen av de aktuelle betalingene ved å bruke indikatorer for både varelager og matrikkelverdier.
Formelen for beregning av eiendomsskatt bestemmes på grunnlag av indikatorer, hvorav noen bestemmes på nivå med føderal lovgivning, resten - av regionale reguleringsakter. De første indikatorene inkluderer for eksempel koeffisient-deflatoren. Det andre - mengden av skattefradrag, samt priser. Beregningsformel eiendomsskatt enkeltpersoner - ganske komplisert, og beregningen blir utført av spesialister fra Federal Tax Service. Innbyggere selv er vanligvis ikke forpliktet til å bruke den - men de må, som vi bemerket ovenfor, sørge for at Federal Tax Service har all nødvendig informasjon for å beregne skatten.
Men hvis det er et ønske, kan beregningene til Federal Tax Service dobbeltkontrolleres. For å gjøre dette trenger du:
- bestemme størrelsen på inventaret og matrikkelavgiftsdatabasen;
- finne ut satsen fastsatt av lovgivningen til emnet i Den russiske føderasjonen;
- bruk formelen for beregning av eiendomsskatt registrert i skattekoden.
Den viktigste indikatoren når du beregner den aktuelle betalingen er leiligheten. I prosessen med å beregne skatt kan den reduseres med fradragsbeløpet, også fastsatt ved bestemmelsene i skatteloven. I tillegg er det fornuftig å gjøre seg kjent med normene i skatteloven i Den Russiske Føderasjon som fastslår fordelene for den aktuelle skatten - kanskje skattyter har rett til å anvende dem.
sammendrag
Så vi undersøkte detaljene i betalinger for eierskap av eiendommer av enkeltpersoner og juridiske personer, og deretter, i hvilke lovgivningsakter satsene er faste, tidspunktet for skattebetalinger. Eiendom som er avgiftspliktig, bør være i registerene til Federal Tax Service. Hvis det tilhører en juridisk enhet, må det aktuelle selskapet selv levere skatteinnbetalinger til Federal Tax Service.
Innbyggere på sin side bare informerer skattetjenesten om tilgjengeligheten til eiendommer - alle nødvendige beregninger blir gjort av Federal Tax Service, og etter fullføring av det aktuelle arbeidet sender de varsler til eiendomsbesitterne om behovet for å overføre betalingen til budsjettet. Betingelser for betaling av eiendomsskatt personer identifisert på nivå av føderal lov.
Når det gjelder utbetalinger til juridiske personer - kan de relevante standardene registreres i regionale forskrifter. Skatt på eiendom av juridiske personer kan beregnes ikke bare på fast eiendom, men også på løsøre. I dette tilfellet er det bare de objektene som blir satt på selskapets balanse og blir tatt hensyn til i regnskapet.
Dermed er prinsippene for beregning av eiendomsskatt til enkeltpersoner og juridiske personer vesentlig forskjellige. Beregningen av de aktuelle utbetalingene styres av forskjellige lovregler. Men hvis du har spørsmål om beregning av en skatt, kan du alltid søke råd hos den føderale skattetjenesten i Russland.
