Når du velger et avgiftssystem, spilles en betydelig rolle, om ikke avgjørende, av merverdiavgift. Denne skatten er veldig kompleks og tvetydig. Ikke rart at mange gründere og små selskaper ønsker å unngå å betale det. For dette formål foretrekker de å anvende et forenklet skatteregime. Moms under det forenklede avgiftssystemet betales vanligvis ikke, selv om det er en rekke unntak.
Hvilke skatter erstatter det forenklede systemet
Forenklet skattesystem eller forenklet betalingssystem er et system der en enhet betaler en skatt i stedet for flere betalinger. I dette tilfellet kan skattyter selv velge om han vil ta med seg kostnadene ved beregning av skattegrunnlaget. Hvis utgifter er fradragsberettiget fra inntekten, beregnes skatten med en sats på 15%. Hvis beregningen er basert på inntektsbeløpet, brukes satsen på 6%. Valget tas før du bruker denne modusen.
Skatt under det forenklede skattesystemet erstatter følgende obligatoriske utbetalinger for juridiske personer:
- MVA - merverdiavgift (unntatt i visse tilfeller).
- Inntektsskatt (annet enn inntekt fra utbytte og visse gjeldsforpliktelser).
- Eiendomsskatt av juridiske personer (unntatt eiendomsgjenstander som er beskattet på grunnlag av matrikkelverdien).
For enkeltentreprenører betales en forenklet skatt til gjengjeld for følgende:
- Mva (de samme betingelsene gjelder som for juridiske personer).
- Personlig inntektsskatt (egeninntekt til gründeren).
- Personlig eiendomsskatt på eiendom som brukes i gründervirksomhet (bortsett fra enkeltobjekter).
Dermed er svaret på spørsmålet om det betales moms under det forenklede skattesystemet generelt negativt. Verken selskaper eller gründere skal gjøre dette under ordinær drift. Imidlertid er det unntak, og det er mange.
Når du har det forenklede avgiftssystemet, må du betale moms
Skattekoden inneholder situasjoner der plikten til å betale denne skatten oppstår for de enhetene som vanligvis jobber uten merverdiavgift - på USN, UTII, patent og i andre tilfeller. Her er de viktigste:
- import av varer til Russlands territorium (den såkalte importmva oppstår, som må betales ved toll);
- gjennomføre operasjoner på visse typer kontrakter (for eksempel enkelt partnerskap);
- Moms skattbyrå, for eksempel i tilfelle leie av kommunal eiendom eller kjøpe varer / tjenester fra et utenlandsk selskap i Russland (hvis det ikke har et lokalt representasjonskontor);
- utstedelse av faktura, som separat angir momsbeløpet for det forenklede avgiftssystemet eller andre spesielle skatteregler.
Av den siste grunnen bor vi mer detaljert, siden ofte forenklede arbeidere faller i en slik situasjon på grunn av sin egen uvitenhet.
Er det mulig å utstede fakturaer på et forenklet betalingssystem
Leverandører på STS blir ofte møtt med anmodningen fra motpartene sine om å utstede en faktura. Uvitende om konsekvensene går de mot kjøperen. Selskapet eller den enkelte gründer betaler imidlertid ikke merverdiavgift på det forenklede skattesystemet, noe som betyr at de heller ikke skal utstede fakturaer. Videre fører det til at utstedelse av faktura der momsbeløpet er uthevet i en egen linje, at selskapet eller den enkelte entreprenør ved USN påtar seg betalerens ansvar for denne operasjonen. Dette betyr at skatten som er angitt på fakturaen må betales til budsjettet. Og legg inn en momsangivelse på slutten av kvartalet.
Ved å utstede det nevnte dokumentet med merverdiavgift på det forenklede skattesystemet, kan du dermed ved din egen uvitenhet miste i beste fall 18% av inntekten. Og i verste fall også betale sanksjoner for det faktum at når det ble begått brudd på regnskap og rapportering.
Mva kan rapporteres utelukkende i elektronisk form - rapporten på papir vil ikke bli akseptert av inspeksjonen.Dette gjelder alle som leverer rapporter, med unntak av skatteagenter som ikke betaler egen moms. Det gis imidlertid ikke innrømmelser knyttet til at selskapet vanligvis ikke betaler denne typen skatt. Momsangivelsen for det forenklede avgiftssystemet må leveres i elektronisk format gjennom et dokumenthåndteringssystem med et skattekontor, hvis operabilitet sikres av operatørselskapet. Hvis organisasjonen eller den enkelte gründer ikke innfører en elektronisk utveksling av dokumenter med IFTS, vil den ikke fungere for å rapportere om moms.
Vær oppmerksom på at hvis du tegner en faktura for det forenklede avgiftssystemet uten moms, vil det ikke være slike problemer, siden det ikke vil være noen skatteyters forpliktelse.
Hva du skal velge: MVA-betaling eller forenkling
Hvordan er det mer lønnsomt å jobbe med eller uten merverdiavgift? Det avhenger av hvilke skatteregimer som blir brukt av hovedmotpartene. Store kommersielle selskaper betaler merverdiavgift, siden muligheten for å anvende STS er begrenset av inntekt. Så de vil foretrekke å samarbeide med leverandører på DOS, fordi de i dette tilfellet kan erklære inngående merverdiavgift.
Når selgeren ikke betaler merverdiavgift, tildeles ikke skatten i dokumentene og kan ikke godskrives av kjøperen. Dette er nøyaktig hva som skjer med STS. Momsrefusjon, som kjøperen ikke er i stand til å trekke fra, skjer vanligvis ved å gi en sammenlignbar rabatt eller bedre betingelser for kontrakten.
Hvis du blir betaler av merverdiavgift og andre skatter gitt av hovedskattesystemet, er prosessen med regnskap og rapportering alvorlig komplisert. I tillegg har IFTS flere grunner til inspeksjoner og sanksjoner. For ikke å nevne at du må overføre mye mer penger til budsjettet.
STS kriterier
Det forenklede regimet ble utviklet som et mål for støtte til små bedrifter. Derfor kan selskaper som ikke er store, bruke den. Loven oppretter en liste over begrensninger i anvendelsen av det forenklede skattesystemet:
- årlig inntekt på ikke mer enn 150 millioner rubler;
- gjenværende verdi av anleggsmidler ikke mer enn 150 millioner rubler;
- gjennomsnittlig antall ansatte per år er ikke mer enn 100 personer.
Disse kriteriene gjelder både juridiske personer og enkeltentreprenører. Organisasjoner har imidlertid tilleggskrav:
- mangel på grener;
- hvis deltakerne inkluderer juridiske personer, er andelen ikke mer enn 25%;
- Hvis organisasjonen skal bytte til det forenklede skattesystemet i løpet av det neste året, skal inntektene i inneværende år ikke overskride 112,5 millioner rubler for perioden januar til september.
Ovennevnte tall endres noen ganger, derfor anbefales det å sjekke med skattekoden (artikkel 346.12) under anvendelsen av det forenklede skattesystemet.
I tillegg kan det forenklede avgiftssystemet ikke brukes i implementeringen av visse aktiviteter. Dette er forbudt av banker, forsikringsselskaper, mikrofinansieringsorganisasjoner, investeringsfond, verdipapirmarkedsdeltakere, pantelånere, notarer og noen andre enheter.
Overgang til STS
Hvis organisasjonen oppfyller ovennevnte krav, kan den på forespørsel bytte til forenkling. Dette gjøres på en varslings måte, det vil si at det ikke kreves tillatelse. Det er sant at du må vente til slutten av dette året. Dette skyldes at det er tillatt å endre skatteregime fra begynnelsen av neste år.
For å kunne bruke det forenklede avgiftssystemet, sender en organisasjon eller en individuell gründer en anmeldelse til distriktskontrollen i henhold til skjema 26.2-1 anbefalt av Federal Tax Service Inspectorate. Du må gjøre dette før slutten av dette året.
Om ønskelig kan det betales av STS og tidligere sjefsledere. De kan bruke forenkling fra den måneden de sluttet å betale UTII. IFTS bør varsles om dette innen 30 dager.
Nye organisasjoner og gründere kan informere om ønsket om å bruke det forenklede skattesystemet på åpningstidspunktet ved å sende inn det nevnte skjemaet sammen med dokumentene som kreves for registrering. Eller det kan gjøres innen 30 dager etter at emnet er registrert. Hvis han ikke erklærte bruk av forenkling, vil det bli vurdert at grunnleggende system blir brukt.
Hvordan gjenopprette moms ved overgang til det forenklede skattesystemet
MVA-betalere tar vanligvis fradragsberettigelse for innskudd. Det vil si at de reduserer skatteplikten for merverdiavgift med beløpet. Skatteunndragere har ikke en slik mulighet. I denne forbindelse må enheten gjenopprette den tidligere krediterte merverdiavgiften på eiendommen som var tilgjengelig på overgangstidspunktet, før den går fra DOS til forenkling. Dette gjelder lagre med varer og materiell, oppførte forskudd, ervervet eiendomsrett, samt alt relatert til anleggsmidler.
Momsinndrivelse i det forenklede skattesystemet bør gjennomføres før anvendelsen av spesialregimet. Dette gjøres i skatteperioden før overgangen. Siden det bare er mulig fra begynnelsen av det nye året, er det nødvendig å gjenopprette merverdiavgiften i fjerde kvartal året før. Skatten inndrives om gangen, uten overføringer, utsettelser osv. For skatteregnskapsmessige formål kan det innvinnede beløpet avskrives til andre utgifter.
Når det gjelder utvinning av merverdiavgift på anleggsmidler, er det en nyanse. Det samme gjelder immaterielle eiendeler. Fakta er at slik eiendom er avskrevet. Derfor er det nødvendig å gjenopprette merverdiavgift fra anleggsmidler og immaterielle eiendeler i et beløp som er proporsjonalt med restverdien, eksklusiv omvurdering. Restverdien blir på sin side bestemt i henhold til regnskap. Formelen for beregning av merverdiavgift er som følger:
MVA som kan utvinnes = Mva trukket * Restverdi / Startkostnad.
Hva med mva på ervervet eiendom? Tross alt er det en norm i artikkel 171.1 i Den russiske føderasjonens skattelov, som uttaler behovet for å gjenopprette denne skatten innen ti år. Men faktum er at denne prosedyren ikke gjelder tilfeller der skatten blir gjenopprettet i forbindelse med overgangen til det forenklede skattesystemet. Den nevnte artikkelen regulerer prosedyren for inndrivelse av merverdiavgift for betalere. Den sier at de skal gjenspeile slike beløp i momsangivelsen. Med det forenklede skattesystemet vil selskapet slutte å betale denne skatten og sende inn erklæringer. Derfor må den gjenopprette hele momsbeløpet fra den ervervede eiendommen om gangen før overgangen på samme måte som for annen eiendom som er utsatt for avskrivning.
Merverdiavgiften på andre eiendeler gjenopprettes i den grad den ble akseptert for fradrag. Vær oppmerksom på at gjenoppretting av merverdiavgift før overgang til det forenklede avgiftssystemet bare gjelder eiendommen som den ble satt av for. Hvis den ikke var der, er det ikke nødvendig å gjenopprette noe.
Hva annet du bør tenke på når du bytter til forenklet
Det hender at forskuddet mottas ved OCH, og forsendelsen vil skje allerede ved forenklingen. Under slike omstendigheter skal beløpet som er betalt merverdiavgift trekkes fra. Dette gjøres også i IV kvartal året før overgangen til det forenklede skattesystemet. For å gjøre dette, må du returnere avgiftsbeløpet til kjøperen og skaffe et dokument som bekrefter dette. Eller du kan si opp kontrakten og returnere hele forskuddet. Og deretter inngå en ny avtale for å foreskrive at salg av varer / tjenester i forbindelse med det forenklede avgiftssystemet ikke er momspliktig.
Så forberedelsene til overgangen til forenkling fra neste år begynner i det siste kvartalet av det nåværende været. Kronologien er noe slik:
- verifisere samsvar med de forenklede skattesystemkriteriene, inkludert inntektsbeløpet for de første 3 kvartalene av inneværende år;
- ta en beslutning om overgangen til det forenklede skattesystemet;
- å selge / avskrive varer og materiell til det maksimale mottatte gjeld og forskudd;
- gjenopprette merverdiavgift på eiendom som forble på overgangstidspunktet;
- sende inn en melding til IFTS om anvendelsen av det forenklede skattesystemet (før årets slutt)
Hvis du bestemmer deg for å gå tilbake til merverdiavgift
Det må huskes at det ikke vil være mulig å raskt bytte fra et forenklet skattesystem til merverdiavgift, det vil si å gå tilbake til hovedskatteregimet. Returovergangen er bare mulig neste år. Dette gjelder også nye enheter som bestemmer seg for å forlate forenklingene - de vil måtte leve med det valgte regimet til slutten av året.
Overgangen fra det forenklede skattesystemet til hovedsystemet er ubegrenset og er frivillig. Alt som må gjøres er å varsle Federal Tax Service Inspectorate før 15. januar året hvor det ble besluttet å gå tilbake til det generelle skatteregimet. Ikke glem å rapportere - en erklæring om det forenklede skattesystemet for det siste året av søknaden er innlevert på vanlig måte.
Den eneste måten å gå tilbake til merverdiavgift før starten av neste år er å miste retten til å anvende spesialregime. Dette skjer hvis subjektet slutter å tilfredsstille vilkårene som tillater bruk av forenkling.
Hvis emnet fløy med det forenklede skattesystemet
USN-kriterier er gyldige ikke bare ved overgang til spesiell modus, men også under bruken. Derfor må organisasjoner og individuelle gründere konstant overvåke for å overholde dem. Tross alt, hvis emnet går utover de etablerte grensene, vil han miste retten til å anvende forenkling. I dette tilfellet vil det automatisk vises på hovedbeskatningssystemet med alle regnskaps- og rapporteringsforpliktelser som følger av dette, samt sanksjoner for brudd på dem.
Etter å ha blitt fløyet fra det forenklede skattesystemet, bruker selskapet / individet hovedskatteregimet fra og med kvartalet det mistet retten til å forenkle. Og innen 15 dager etter at den er fullført, er det nødvendig å varsle Federal Tax Service Inspectorate om avslutningen av bruken av det forenklede skattesystemet. Det vil være nødvendig å påløpe skatt på DOS, inkludert moms, helt fra begynnelsen av kvartalet. Samtidig vil selskapet eller den enkelte entreprenør som flyr med STS, bli betraktet som en nyopprettet enhet når det gjelder beregning av skatter som ikke var på STS.
Anta at selskapet gjenopprettet merverdiavgiften ved overgangen til det forenklede skattesystemet fra sin eiendom, og deretter fløy bort fra det. Kan hun nå ta den restaurerte skattefradraget? Definitivt ikke. Tross alt ble disse beløpene tidligere avskrevet som andre inntektsskattutgifter.
For å oppsummere
Så for selskaper og gründere som bruker det forenklede avgiftssystemet, er det generelt ingen plikt til å betale moms. Imidlertid er det en rekke tilfeller når de likevel er forpliktet til å betale denne skatten. Dette er ofte forbundet med enten import av varer eller utstedelse av fakturaer med det tildelte avgiftsbeløpet på forespørsel fra kundene.
Hver forretningsmann må selv bestemme hvordan det er mer lønnsomt for ham å jobbe: å betale moms og kunne inngå avtaler med store entreprenører, eller bruke det forenklede skattesystemet og spare på skatter. Han kan gjentatte ganger bytte fra et regime til et annet, men bare fra begynnelsen av neste år. Selvfølgelig, forutsatt at det oppfyller kriteriene for bruk av forenkling. I tillegg krever overgangen til det forenklede skattesystemet en viss forberedelse. Et av punktene som krever spesiell oppmerksomhet når du bytter til det forenklede skattesystemet er restaurering av eiendomsmoms.