Prosedyre for momsrefusjon for eksport

Momsrefusjon ved eksport vurderes i art. 171 i skatteloven. Hvordan kompensere for merverdiavgift og hvilke dokumenter som trengs for dette, hva skal man gjøre i konkrete praktiske situasjoner? Disse problemene blir adressert i denne artikkelen.

Eksporter merverdiavgift-konsept

Mva er en avgift definert for produkter som selges i utlandet. Ved å kjøpe et produkt i Russland har du allerede betalt skatt. Deretter implementerer du det for eksport. Og med eksport av 0% moms, kan dette godt være. I dette tilfellet oppstår det en situasjon der det betales moms, men det er ingen betaling i budsjettet. Med andre ord, når du eksporterer produkter, er det mulig å overbetale merverdiavgift på eksport i Russland til budsjettet.

Formelt har skattekontoret en klausul der et selskap kan tilbakeføre midler til egen konto. Denne situasjonen kalles skatterefusjon med null eksportmva.

Hvorfor føre separate eksportmomsregistreringer?

Slik regnskap gis for alle selskaper som opererer både på det innenlandske og utenlandske markedet. Dette skyldes det faktum at prosedyren for å bestemme skatten på disse operasjonene er forskjellig. Den generelle regelen er som følger. Det er fire vilkår for fradrag for merverdiavgift:

• aksept av varer for regnskap;
• betaling av merverdiavgift;
• tilgjengeligheten av en faktura fra leverandøren;
• varer brukes til momspliktige operasjoner.

Hvis varene brukes til eksport, kan en vilkår tillegges listen: behovet for å fremlegge en selvangivelse med en andel av 0% fradrag til IFTS myndigheter med en pakke med underlagsdokumenter.

Når er retur mulig?

Skatteregler i Russland gir en viktig fordel - en momssats på null, som tillater lønnsom eksportvirksomhet.

Bare eksportoperasjoner, som direkte bevises ved eksporten og det virkelige skjæringspunktet mellom russiske produkter, kan være skattefrie. Bare disse produktene er avgiftsberettiget med en momssats på 0 for eksport. Det er underforstått at bare denne kategorien av beløp blir returnert til skattebetalerne.

Fakta om eksport fra Russland er sertifisert av tollvesenet, som setter et merke på en kopi av erklæringen.

Null moms er gyldig hvis den selges for følgende produkter:

• produkter som eksporteres til SNG (for eksempel eksport til Kasakhstan og merverdiavgift på disse operasjonene vil være null);
• arbeid og tjenester spesielt relatert til organisering av produksjon og salg.

Med andre ord kan selskaper bruke 0% moms på alle produkter de eksporterer. Unntak fra denne regelen er skissert ovenfor.

Verker som faller innenfor normen beskrevet ovenfor inneholder prosessen med service, transport, lasting, omlasting av produkter som eksporteres til utlandet. Et uunnværlig krav er levering av tjenester, og tilbudet av arbeid bør utføres av arbeidere fra Russland.

Hvilke dokumenter er nødvendig?

For at moms skal være 0% under eksportoperasjoner, samles en pakke med dokumenter. Ved eksport beregnes merverdiavgift og dokumenter legges til skattekontoret.

Det skal bemerkes at noen selskaper utfører operasjoner ved å bruke tjenestene til agenter, advokater eller personer som krever et gebyr for å delta i transaksjonen.

Tabellen viser nødvendige pakker med dokumenter for to alternativer:

Med andre ord, for å kunne bruke merverdiavgiften på 0%, må du fremlegge offisielle bevis for følgende fakta:

• en avtale om levering av produkter eller tjenester i utlandet;
• mottak av midler;
• det faktum å eksportere produkter til utlandet.

Når det gjelder transportdokumenter, kan det for sjøtransport være:

• Seabillett.
• Overføringsbrev eller annet lignende dokument.
• For lufttransport utstedes godsfakturaer med det obligatoriske navnet på lastefeltet.
• For kjøretøy må du oppgi et passende transport- eller fraktdokument.

Listen som er beskrevet over er generell. Det er mange praktiske situasjoner (forskjellige typer produkter, tjenester, eksportmetoder, etc.). Kravene i skattelovgivningen for dem er også forskjellige. Merk at dokumentasjonslistene finnes i art. 165 av den russiske føderasjonens skattekode.

Kompensasjonsprosedyre

Prosedyren for refusjon av merverdiavgift inkluderer følgende hovedtyper av arbeid:

1. Skattyteren leverer skattekontoret en erklæring eller en søknad om refusjon av merverdiavgift ved eksport. I en situasjon hvor beløpet som er angitt i dokumentet overskrider den avtalte grensen, refunderer skattemyndighetene bare det overskytende.
2. Etter at skattetjenesten godtar søknaden, gjennomfører den en skriftlig revisjon av selskapet. Basert på lovgivningsmessige rammer, bør en skrivebordsrevisjon utføres innen 3 måneder etter innlevering av mva-eksporterklæringen. Som en del av tilsynet blir det fastslått om de angitte kravene til denne informasjonen oppfyller. Etter at tilsynet er fullført, vil skattemyndighetene utstede et offisielt dokument - merverdiavgift blir fullstendig kompensert, delvis, eller vil bli nektet betaling.
3. En refusjon skjer ved å overføre det nødvendige beløpet til kontoen til organisasjonen som er angitt i dokumentene. Eller midlene kan overføres til kontoen for skatteinnbetalinger og gebyrer.

Produkter (tjenester, verk) som selges for eksport til utenlandske selskaper er underlagt 0% moms, derfor er de fritatt for skatt.

Faktoren for tilbakelevering av eksportmva er beviset på at de innkjøpte materialene (tjenestene) ble brukt i produksjonen av produkter, eller at de kjøpte varene ble solgt til utenlandske selskaper.

En organisasjon kan kompensere for mengden som er betalt på to måter:

• mottak av merverdiavgift på kontoen i mangel av gjeld til budsjettet;
• registrering av tilbakebetaling av betalt moms for fremtidige innbetalinger til budsjettet

Den eksporterende organisasjonen kan motta en eksportmomsrefusjon. Men forutsatt at leverandøren av produkter for eksportsalg betalte momsen til budsjettet. Ellers har ikke organisasjonen rett til å sette eksportmva.

For å kompensere for mengden som er betalt etter salg av produkter for eksport, må du fortsatt vite en ting. For selskapet er det nødvendig å bekrefte merverdiavgift ved eksport ved salg i henhold til relevante dokumenter.

Hvis avgjørelsen er positiv, blir moms tilbakebetalt innen 2 uker fra beslutningsdatoen.

Det må understrekes at fremgangsmåten for innlevering av skattefradrag for eksportsalg av produkter er som følger:

• fratrekket av presentert mva. gjøres ved fastsettelse av skattegrunnlaget (klausul 3 i artikkel 172 i skatteloven);
• fratrekket av beløpet beregnet for 181 kalenderdager, i mangel av bekreftelse av 0 moms for eksport, gjøres på dagen som tilsvarer øyeblikket for neste momsberegning med en sats på 0%.

Hvordan lage beregninger ved å bruke formler?

Beregningsmetoden består av trinnene:

• Den siste dagen i kvartalet er det nødvendig å beregne andelen av inntektene for merverdiavgiftspliktige varer:

D_region = B_region / V * 100%,

hvor d_region - en andel i inntektsbeløpet for merverdiavgiftspliktige varer (eksklusiv merverdiavgift) per kvartal,%;

den_region - inntektsbeløpet for merverdiavgiftspliktige varer (ekskl. mva) per kvartal, t .;

B - totale inntekter per kvartal, dvs.

• Fastsette mengden av merverdiavgift som kreves for å trekke fradraget:

MVA_n = Mva_samfunn * D_region,

hvor er momsen_n - verdien av inngående merverdiavgift, som tas til fradrag per kvartal, t .;

MVA_samfunn - total mengde inngående merverdiavgift, t.

• Beregning av merverdiavgift med en sats på 0%:

MVA_NEP = Mva_samfunn - Mva

hvor er momsen_NEP - mengden inngående merverdiavgift, som aksepteres for fradrag for kvartalet, dvs.

Tidspunktet

Etter å ha sendt inn til skatteinspektoratet alle dokumentene som er nødvendige for mva-refusjon, samt utført en skrivebordsrevisjon, innen 90 dager må du returnere merverdiavgiften for eksporterte produkter eller nekte å implementere denne prosedyren.

For å fremskynde refusjon av eksportskatten, kan skattyter umiddelbart gi fradrag knyttet til arbeid etter bekreftelse av 0 momssats for eksport.

Deretter vil skatteinspektører innen en inspeksjon kunne verifisere om dette sertifikatet er godt begrunnet, og avgiftsberegninger er legitime.

Forhold og ordning

Ordningen for å få kompensasjon for eksportvirksomhet er ganske vanlig. Basert på det juridiske rammeverket, eksporterer eller betaler de ikke moms ved eksport av produkter. Og eksportøren kan motta refusjon for det betalte beløpet som et resultat av kjøp av produkter, råvarer eller komponenter.

Hvordan bekrefte eksportmva hvis produkter ble eksportert fra Russland av en utenlandsk kjøper

I dette tilfellet bør man veiledes av den samme listen over dokumenter som er etablert av art. 165 av den russiske føderasjonens skattekode. Hvis produktene blir levert av kundene selv, må den russiske eksportøren be om kopier av nødvendige dokumenter fra sin utenlandske partner. Og først da utføre funksjonen som bevis for eksport og refusjon av merverdiavgift generelt.

Mangel på tollstempler og eksportbekreftelse

Som vi bemerket før, er tilstedeværelsen av tollstempler i de medfølgende dokumentene en forutsetning for å bevise null moms på eksport.

Men situasjonen med eksport av produkter til tredjeland gjennom territoriet til EAEU-landene, som fortolling er kansellert, er et unntak. I dette tilfellet ankommer dokumentene til Federal Tax Service Inspectorate med en merknad fra tollmyndighetene: "Eksport er tillatt." Og uten merket “Varer eksportert”.

Frist for å bevise en nullsats

Det er nødvendig å bekrefte null eksportraten senest 180 kalenderdager fra datoen for bruk av tollstempelet på dokumentene. Hvis denne fristen ikke overholdes, vil selskapet ikke bare måtte betale moms til ensartede takster, men også sende inn en erklæring om "forklaring". Og betaler også bøter for sen betaling av skatt. Det samme gjelder situasjonen hvis det av en eller annen grunn ikke er tollstempler på dokumentene.

Når det gjelder fradrag for inngående merverdiavgift, selv om fristene er overholdt, og pakken med dokumenter oppfyller lovens krav, garanterer ikke dette at det blir bevist en nullverdiavgift på moms på eksport. Og skattemyndigheten vil bestemme over momsrefusjon. Til dags dato snakker vi bare om bevis på eksport. Det endelige målet er fremdeles langt: skattemyndighetene må verifisere originaliteten av dokumenter, korrektheten av utførelsen og overholdelsen av loven. Det må bekreftes at eksportøren ikke er gjeldssatt i budsjettet.

Send inn en erklæring og refunder merverdiavgift

For å bekrefte nullverdiavgiftssatsen når du eksporterer varer, sender eksportøren en skatterefusjon til skattemyndigheten. Sammen med denne uttalelsen sendes alle dokumenter som bekrefter realiteten av anvendelsen av en slik sats.

Erklæringen i dette tilfellet er utarbeidet for perioden hvor alle nødvendige dokumenter er samlet.

Fra 1. juli 2016 avhenger ikke fradraget for merverdiavgift for eksport av ikke-primære produkter av bevis på nullsats og gjenspeiles i erklæringen i en generell form etter at disse produktene er godtatt for regnskap og mottak av faktura.

Eksportører av produkter (verk, tjenester som beskattes med en sats på 0%) erklærer fradrag i erklæringen som er utarbeidet for kvartalet hvor dokumentene for eksportbevis er samlet (hvis dokumentene som bekrefter nullsatsen er samlet innen 180 dager fra datoen for plasseringen av produktene under tolleksportregime).

Etter å ha sendt inn en prøveerklæring, som gjenspeiler mengden skatt som skal tilbakebetales, er det nødvendig for selskapet å vente på resultatene av et skrivebordsrevisjon om momsrefusjon. Inspektører får 3 måneder på stedet, hvoretter en beslutning tas om refusjon eller avslag på eksportmva.

Hvis selskapet sender inn en korreksjon eller en revidert uttalelse, vil bekreftelsen begynne på nytt. I tilfelle av en positiv beslutning om å verifisere mottatt beløp på driftskontoen.

Forsendelse av varer fra en russisk leverandør fra utlandet

Se for deg en situasjon der en russisk produsent selger produktene sine til en utenlandsk partner. Samtidig er produsenten lokalisert på territoriet til et tredjeland, hvorfra forsendelsen blir foretatt, og omgår Russlands føderasjons territorium. Er det en eksport eller ikke? Hva med mva når du eksporterer varer?

Loven sier følgende. Forekomst av en avgiftspliktig merverdiavgift kan bare avtales ved salg i Russland. Den russiske føderasjonen anerkjennes som salgssted bare hvis produktene var på dens territorium under forsendelse eller transport. I dette tilfellet er ikke den russiske føderasjonen et salgssted, og som en konsekvens av dette kan det ikke være noen diskusjon om moms og refusjon av det.

Vilkår for tilbakebetaling av merverdiavgift for merverdiavgift

Hovedforholdene inkluderer:

• Inngåelse av en kontrakt med en utenlandsk kjøper, der betalingsprosedyren er indikert: forskuddsbetaling eller reell betaling ved levering av produkter.
• Registrering av transaksjonspass i banken.
• Motta en forskuddsbetaling til gjeldende konto. I løpet av to uker må du utarbeide en oversikt over pengetransaksjoner, som indikerer formålet med å skaffe midler.
• Dannelsen av forsendelse, momssatsen for eksport er 0%.
• Innlevering av en månedlig rapport til den statistiske avdelingen ved tollavdelingen. Rapporten må angi TNVED-koden for de solgte produktene.
• Utarbeide en søknad om momsbevis til en sats på 0%.
• Fyller ut en MVA-refusjonserklæring.
• Data legges inn i PIC-MVA. De genereres i elektronisk form og sendes til IFTS.
• Innhenting av IFTS kravet om å sende inn dokumentasjon for skrivebordsrevisjon.

eksempel

Tenk på et spesifikt eksempel for to alternativer: innenlandsk salg og eksport.

Alternativ 1: innenlands salg. Selskapet "..." LLC kjøpte produktene i mengden 100 tonn. Mva (18%) er 18 tonn Se for deg at varene selges i Russland for 120 tonn. Mva vil være 18.305 tonn (120 * 18/118).

Fortjeneste er: 120-100 = 20 t. Fra gevinstbeløpet må du betale moms: 20-18 = 2 st Netto fortjeneste er i dette tilfellet 2 t

Alternativ 2: Implementering i utlandet. Forholdene er de samme, men varene selges for eksport. Mva har en sats på 0%. Netto overskudd på 20 tonn Siden selskapet allerede har betalt skatt for 18 st, er staten forpliktet til å returnere dette beløpet til kontoen til LLC “...”. Resultat av transaksjonen: 20 + 18 = 38 st

konklusjon

For å implementere en skattesats på 0%, må du dokumentere fakta:

• tilstedeværelsen av forhold under en kontrakt for eksport av produkter eller tjenester (verk);
• motta midler til kontoen;
• eksport av produkter utenfor Russlands føderasjons territorium.

Et generelt krav i forskuddsloven om merverdiavgift må oppfylles - betaling fra russiske leverandører av produkter som deretter eksporteres til utlandet.

I praksis ser skattebetalere og tilsynsmyndigheter disse forholdene annerledes. Beviset for eksport opprettes på grunnlag av en pakke med dokumenter.Hvis pakken med dokumenter i tollerklæringen eller i forsendelsesdokumentene ikke inneholder alle de obligatoriske frimerkene, vil skatten nekte å bekrefte nullbeløpet av merverdiavgift.

Moms returneres etter at du har sjekket selvangivelsen på grunnlag av skattyterens anke i mangel av gjeld.