Po rozpadzie ZSRR system rynkowy zaczął się gwałtownie rozwijać w Rosji, więc audyt stopniowo zaczął być wykorzystywany jako aspekt kontroli ekonomicznej. Za jego pomocą można uzyskać niezależną weryfikację sprawozdań finansowych i rachunkowości dla różnych przedsiębiorstw i indywidualnych przedsiębiorców, stosując zupełnie inne metody i techniki. Aby jednak zapobiec zdobyciu wiedzy w niepowołane ręce, pojawił się instytut tajności audytu, który nie pozwala audytorom ujawniać nikomu informacji uzyskanych w wyniku audytu.
Tło historyczne
Zanim przejdziemy do pytania o to, co stanowi tajemnicę kontroli, należy najpierw zrozumieć, co doprowadziło do jej pojawienia się w aspekcie historycznym.
Sami audytorzy w nowoczesnym tego słowa znaczeniu pojawili się dopiero w Anglii w XIX wieku. Data powstania tego instytutu uważana jest za dokładnie 1844 rok, chociaż ludzie jeszcze wcześniej sprawdzali działalność finansową przedsiębiorstw. Ale właśnie w tym roku wydano ustawę o spółkach akcyjnych, która po raz pierwszy w historii legalnie zapisała fakt, że corocznie raport powinien być przedkładany zarządowi przedsiębiorstwa, który był sprawdzany przez niezależnego specjalistę, a mianowicie audytora.
Stopniowo instytut audytu zaczął się rozwijać, więc teraz w Rosji jest kilka tysięcy małych firm świadczących takie usługi. Wszyscy muszą działać, opierając się przede wszystkim na tajemnicy. Poufność audytu jest obowiązkiem audytorów, aby nie ujawniać informacji uzyskanych podczas audytu, z wyjątkiem przypadków, gdy wymaga tego prawo.
Działalność audytora
Jak wspomniano powyżej, jedną z cech działalności audytorów jest zakaz naruszania tajemnic kontroli. Aby jednak lepiej zrozumieć, co dokładnie można zawrzeć na liście otrzymanych informacji, należy zrozumieć, jakie usługi audytor może zapewnić przedsiębiorstwu. Przede wszystkim audytorzy przeprowadzają niezależny audyt sprawozdań finansowych osoby, która zleciła badanie, aby dowiedzieć się, czy dokumenty są naprawdę wiarygodne. Oprócz tego biegły rewident może również świadczyć powiązane usługi, które są bezpośrednio związane z jego zawodem. Należą do nich:
- Doradztwo w zakresie rachunkowości, rachunkowości, sporządzania sprawozdań finansowych.
- Doradztwo podatkowe, sporządzanie deklaracji podatkowych i inne funkcje w dziedzinie podatków.
- Analiza przedsiębiorstwa, a nie tylko jego strony finansowej i ekonomicznej, ale także zarządczej.
Oczywiście nie jest to dalekie od wszystkich aspektów działalności audytorów, ale najważniejsze w tej sprawie jest zrozumiałe - mogą być zaangażowani w każdą sytuację, która jest bezpośrednio związana z finansami i zarządzaniem przedsiębiorstwem. Dlatego w przypadku ujawnienia informacji stanowiących tajemnicę kontroli kara osoby winnej będzie bardzo poważna, ponieważ takie informacje mogą poważnie zaszkodzić organizacji.
Ramy prawne
Istnieją specjalne przepisy prawne dotyczące rozwiązywania problemów prawnych związanych z audytem, a ściślej tajemnicy kontrolnej. Został przyjęty 30 grudnia 2008 r. Pod numerem 307-FZ „W sprawie czynności kontrolnych”. Szczególną uwagę na zrozumienie problemu należy zwrócić właśnie na sekcję 9 ustawy - tam szczegółowo wyjaśniono, co dokładnie oznacza tajemnica słuchowa, i wymieniono, co dokładnie jest w niej zawarte.Wskazano również na możliwość dochodzenia odszkodowania od audytora, który naruszył tajemnicę, ujawniając informacje w kolejności określonej bezpośrednio w ustawodawstwie Rosji.
Koncepcja
Przejdźmy teraz do pojęcia tajemnicy kontrolnej. Jest to bezpośrednio zapisane w prawie i oznacza wszelkie informacje i dokumenty, które zostały otrzymane lub niezależnie opracowane przez audytorów współpracujących z organizacją na podstawie umowy o pracę. I to wcale nie oznacza, że nie powinni przekazywać ustnie żadnych informacji - pracownicy zobowiązują się również zapobiegać przekazywaniu jakichkolwiek papierów wartościowych stronom trzecim z ich własnych rąk, chyba że istnieje pisemne zezwolenie od IP lub organizacji, która świadczyła usługi audytu.
Co obejmuje tajemnica kontroli?
Jak wspomniano wcześniej, pojęcie tajemnicy obejmuje wszelkie informacje uzyskane przez weryfikatora w wyniku realizacji ich działań. Zazwyczaj wszystkie otrzymane informacje są wyświetlane w następujących dokumentach:
- Program audytu, a także dokumenty zawierające plan audytu. Niemożliwe jest również ujawnienie notatek zawierających charakter i zakres czynności kontrolnych.
- Wszelkie informacje dotyczące badań systemów księgowych.
- Kopie dokumentów założycielskich i innych dokumentów prawnych, które firma posiada.
- Badania ekonomicznego charakteru wykonywanych operacji, a także trendów firmy.
- Korespondencja z ekspertami, którzy musieli być zaangażowani w pełny audyt.
Ponadto zakaz ujawniania jakichkolwiek dokumentów zawierających informacje o aktualnej sytuacji ekonomicznej firmy.
Wyjątek
Na pierwszy rzut oka może się wydawać, że absolutnie wszystkie informacje będące własnością firmy audytorskiej wchodzą w zakres tej koncepcji. Ale tak nie jest, ponieważ prawo wyraźnie stwierdza, że istnieją informacje, które nie stanowią tajemnicy kontrolnej. Należą do nich:
- Wszelkie informacje uprzednio ujawnione przez samą firmę lub te, które zostały upublicznione za jej bezpośrednią zgodą.
- Informacje, że umowa audytu została zawarta bezpośrednio z organizacją, a także informacje o płatności za usługi audytu.
Jak widać, nie ma zbyt wielu otwartych informacji, większość z nich jest objęta definicją tajemnicy, ponieważ wpadnięcie w niepowołane ręce tak ważnych informacji może przynieść ogromne straty kontrolowanej organizacji.
Kara
Ochrona tajemnic kontrolnych jest obowiązkowym wymogiem dla każdego recenzenta, dlatego jeśli naprawdę nastąpił wyciek informacji z powodu ujawnienia, wówczas na podstawie sekcji 9, sekcji 6 ustawy federalnej „O działaniach kontrolnych” strona poszkodowana może żądać od audytorów, którzy świadczyli dla niej usługi, w celu zrekompensowania straty w sposób określony w przepisach Federacji Rosyjskiej.
Rodzaje odpowiedzialności
Naruszenie tajemnicy kontrolnej jest karalne, jednak rodzaje odpowiedzialności za takie przestępstwo mogą być zupełnie inne:
- Odpowiedzialność cywilna jest nakładana, jeżeli chodzi o spowodowanie szkody - często materialnej. W celu nałożenia tego rodzaju odpowiedzialności poszkodowany będzie musiał wystąpić do sądu arbitrażowego. Jeżeli sędzia podejmie pozytywną decyzję, wówczas cała kwota spowodowanych szkód zostanie odzyskana od audytora, a dodatkowo grzywna. Prawie zawsze odpowiedzialność ta jest uwzględniana przy ujawnieniu rejestrów księgowych.
- Odpowiedzialność administracyjna może być również nałożona na sprawcę. Dość często w formie kary grzywnę, nakaz lub wycofanie się z organizacji audytorów przypisuje się na okres 180 dni. Kiedy audytor zostaje wydalony z firmy samoregulacyjnej, po prostu nie może wykonywać swojej działalności w Federacji Rosyjskiej.
- Najsurowszą karą jest odpowiedzialność karna.Jest mianowana zgodnie z art. 202 kodeksu karnego. Zwykle grzywna w wysokości od 100 do 500 tysięcy rubli jest nakładana jako kara, a jako środek alternatywny kara pozbawienia wolności na okres do 3 lat. Audytor, który przekroczył swoje uprawnienia w celu uzyskania korzyści osobistych, jest standardowo karany tego rodzaju odpowiedzialnością, a jego działania wyrządziły firmie wielką szkodę.
Informacje wyjściowe
Jak wiadomo, w niektórych przypadkach organy podatkowe mogą rzeczywiście wymagać od audytorów ujawnienia tajemnicy ich działalności. Należy jednak pamiętać, że mogą oni otrzymywać daleko od wszystkich informacji, co więcej wymaga to wstępnego orzeczenia sądu. Dopiero potem dokumenty mogą zostać przekazane organom państwowym kraju, w przypadkach, gdy jest to bezpośrednio określone w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.
Anulowanie tajemnicy
W 2016 r. Władze poważnie zaczęły mówić o wprowadzeniu ustawy do Dumy Państwowej o zniesieniu tajemnic kontrolnych. W rzeczywistości zakłada się, że w wyniku tego odwołania audytorzy będą zobowiązani do przekazania do Federalnej Służby Podatkowej wszystkich danych, które otrzymali w wyniku kontroli. Od razu wiadomo, że taka inicjatywa poważnie podważy zaufanie organizacji do usług audytorskich, ponieważ w pewien sposób natychmiast staną się niezależnymi pracownikami Banku Centralnego, Federalnej Służby Podatkowej i organów ścigania. Nawiasem mówiąc, takie działania są całkowicie sprzeczne z obecną światową praktyką opisywanej instytucji, ponieważ audytorzy nie będą już w pełni niezależni, a zatem nie będą w stanie zagwarantować odpowiedniego poziomu weryfikacji, który jest wymagany przez istniejące standardy.
Wynik inicjatywy
Gdy w 2017 r. W Dumie Państwowej w Dumie Państwowej ustawa o anulowaniu tajemnic odbyła się w pierwszym czytaniu, świat finansowy Rosji stał nieruchomo. Uważano, że ostatecznie zacznie działać od 1 stycznia 2018 r., Jednak Ministerstwo Finansów RF wyraziło tutaj swoje słowo. Wskazali bezpośrednio, że prawo może powodować poważne ryzyko w sektorze gospodarki, co następnie po prostu prowadzi do upadku, ponieważ przedsiębiorcy, zwłaszcza ci, którzy prowadzą małe i średnie przedsiębiorstwa, po prostu odmawiają przyjęcia usług audytorów, ponieważ informacje staną się jawne. Teraz rachunek jest w stanie zamrożenia, podczas gdy władze starają się go poważnie zmodyfikować.
Wniosek
Tajemnica audytu jest jednym z podstawowych działań audytorów, ponieważ zapewnia przedsiębiorstwom poufność i brak wycieku danych osobowych. Wszelkie próby jego zniszczenia doprowadzą jedynie do dalszego braku zapotrzebowania na audytorów, ponieważ organizacje nie będą w stanie zaufać audytorom. Niezależna ocena, wydana przez inspektorów, również zostanie zakwestionowana, ponieważ w jakiś sposób mogą na nią wpływać organy państwowe. Tak więc tajemnica kontrolna jest bardzo silnym argumentem dla biznesmenów, którzy chcą sprawdzić swoje firmy.