Pojęcia „rezydenta” i „nierezydenta” są dość powszechne w praktyce zagadnień podatkowych i innych obszarach działalności gospodarczej, na przykład w operacjach bankowych przy przelewie środków na rachunki za granicą. W związku z tym znajomość informacji o różnicy w pojęciach „rezydent” i „nierezydent” jest bardzo ważna dla wielu osób fizycznych i prawnych. Rozważ subtelności definicji tych terminów i ich różnice między sobą w materiałach tego artykułu.
Koncepcje
Termin odnosi się do dziedziny obywatelstwa. Najważniejszą rzeczą do odnotowania jest to, że jeśli mieszkaniec jest koniecznie obywatelem danego kraju, to nierezydent nie musi być obywatelem obcym.
Ogólna idea rezydenta: dotyczy osoby prawnej lub osoby zarejestrowanej w kraju, możliwe jest dla niego pełne stosowanie lokalnych przepisów.
Nierezydenci to osoby prawne lub osoby fizyczne, które działają w jednym kraju, ale mają rejestrację i miejsce zamieszkania w innym.
Status rezydenta powstaje pod wpływem następujących zasad rezydencji podatkowej:
- ilość czasu spędzonego w kraju;
- regularna obecność w kraju (ewentualnie z krótkimi wycieczkami);
- obecność lub brak zezwolenia na pobyt, a także specjalnej wizy (na pracę lub naukę).
Wymienione powyżej czynniki są charakterystyczne nie tylko dla naszego kraju, ale także dla większości krajów zagranicznych.
Głównymi dokumentami ustawodawczymi, do których można się odwołać przy określaniu statusu obywatela, są:
- Nr 173-ФЗ W sprawie regulacji walutowej, ostatnia zmiana z 08.03.2018 Nr 293-ФЗ.
- Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (art. 207), najnowsza wersja z 04.03.2017 nr 58-FZ.
Co mówią przepisy walutowe?
Pojęcia te zostały szczegółowo omówione w naszym prawodawstwie. Mają jednak nieco inną interpretację, nawet wśród rosyjskich aktów prawnych. Tak więc nieco odmienne punkty widzenia na te warunki oferują prawo walutowe i podatkowe.
Jeśli przyjmiemy prawo Federacji Rosyjskiej „W sprawie regulacji i kontroli walutowej” nr 177-FZ, zgodnie z tym aktem prawnym następujące kategorie są identyfikowane jako rezydenci:
- oficjalni obywatele Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem osób zamieszkałych na stałe w obcych krajach;
- zagraniczni przedstawiciele innych krajów i osoby, które nie mają obywatelstwa w Federacji Rosyjskiej, ale mieszkają na terytorium Federacji Rosyjskiej na stałe.
W innych przypadkach daną osobę uznaje się za nierezydenta.
Zgodnie z określonym statusem różne osoby i warunki będą miały zastosowanie do osoby przy dokonywaniu transakcji na terytorium stanu Federacji Rosyjskiej, na przykład przy otwieraniu i prowadzeniu rachunków bankowych, przeprowadzaniu transakcji walutowych, przelewach pieniężnych itp.
Oto dokumenty wymagane do potwierdzenia statusu waluty nierezydenta:
- kopia paszportu z datami przekroczenia granicy Federacji Rosyjskiej;
- kopia zezwolenia na pobyt, wizy studenckiej lub pracy, które mogą potwierdzić fakt pobytu obywatela za granicą.
Będąc zwykłymi obywatelami Federacji Rosyjskiej i nie mając potrzeby prowadzenia operacji na rachunkach w walutach obcych, możemy nie być zainteresowani tymi aspektami prawnymi. Ale gdy tylko pojawią się pytania o przeprowadzanie transakcji walutowych z jakiegokolwiek powodu, należy zwrócić uwagę na fakt, że jako mieszkaniec Federacji Rosyjskiej, osoba ma prawo do przenoszenia swoich wartości walutowych na inne osoby, do posiadania rachunków w walutach obcych.Ale ze statusem nierezydenta Federacji Rosyjskiej takie prawo jest nieobecne, ponieważ wszystkie otwarte rachunki podlegają jurysdykcji instytucji bankowej, w tym przy przelewie walut obcych. Bank musi być autoryzowany wyłącznie przez CBR.
Esencja
Termin „rezydencja podatkowa Federacji Rosyjskiej” odnosi się do przynależności spółki lub osoby fizycznej do systemu podatkowego państwa rosyjskiego. Jednocześnie rezydent jest odpowiedzialny za płatności podatkowe na rzecz państwa, to znaczy jest zobowiązany do zadeklarowania wszystkich uzyskanych dochodów. Każda osoba może uzyskać status bez względu na jej obywatelstwo lub przynależność.
Główną istotą tej koncepcji jest to, że nie tylko obywatele, ale także ludzie, którzy mieszkają lub prowadzą działalność handlową, odnoszą się do przepisów podatkowych danego kraju.
Takie trendy są dość wyraźne w krajach Europy Zachodniej. Miliony nierezydentów mieszkają na terytorium tych państw na stałe lub tymczasowo. Większość z nich ma różne obywatelstwo i podlega w pełni przepisom podatkowym danego kraju. Należy zauważyć, że w Europie Zachodniej system umów międzynarodowych regulujących sferę podatkową jest dobrze rozwinięty.
Cechy miejsca zamieszkania w prawie podatkowym
Jeśli weźmiemy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, wówczas badane pojęcia są wyraźnie określone w art. 207. Zgodnie z tym artykułem pojęcie rezydenta obejmuje:
- Obywatele Federacji Rosyjskiej, obcokrajowcy bez obywatelstwa, którzy mieszkali w Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 183 dni, czyli prawie sześć miesięcy.
- Osoby odpowiedzialne za służbę wojskową, a także urzędnicy państwowi, nawet jeśli przebywają poza Federacją Rosyjską w przypadku podróży służbowej.
Do nierezydentów kraju należą wszystkie inne kategorie obywateli, w szczególności ci, którzy przebywają na jego terytorium krócej niż 6 miesięcy.
Jeśli cudzoziemiec przebywa w Rosji, może być nierezydentem zgodnie z przepisami walutowymi i rezydentem zgodnie z prawem podatkowym.
Główne obowiązki związane z rezydencją podatkową osób fizycznych w Federacji Rosyjskiej:
- informuje władze o fakcie otwarcia nowych rachunków za granicą;
- informuje inspektorat o operacjach przeprowadzonych na tych rachunkach.
Zidentyfikowane różnice między przepisami podatkowymi i walutowymi
Na podstawie powyższych informacji można wyciągnąć wnioski na temat różnic, które są przedstawione w poniższej tabeli.
| Prawo podatkowe | Prawo walutowe |
| Każda osoba fizyczna lub prawna, której pobyt w kraju przekracza 183 dni, może być rezydentem w dziedzinie podatków | Rezydentem może być tylko obywatel Federacji Rosyjskiej, cudzoziemiec, osoba bez obywatelstwa, która otrzymała zezwolenie na pobyt |
| Status rezydenta zostaje utracony z powodu nieobecności obywatela w kraju przez okres dłuższy niż 6 miesięcy. za rok (z wyjątkiem podróży służbowych, podróży na studia lub leczenia) | Status rezydenta zostaje utracony podczas pobytu na terytorium obcego państwa przez 1 rok lub dłużej, bez względu na powody |
| Cudzoziemcy stają się rezydentami po zamieszkaniu w kraju przez ponad sześć miesięcy | Cudzoziemcy stają się rezydentami po uzyskaniu zezwolenia na pobyt |
Zmiany w ustawodawstwie w 2018 r
Odnotowujemy obecne zmiany legislacyjne: do 2018 r. Tych obywateli i osoby, które przebywały za granicą przez ponad rok, uważano za nierezydentów walutowych. Jednak przekraczając granice Federacji Rosyjskiej (nawet na 1 dzień) zostali rezydentami walut. Zmiany nastąpiły 1 stycznia 2018 r., Kiedy zgodnie z nowym prawem wszyscy obywatele Rosji (niezależnie od okresu pobytu w innym kraju) są uważani za rezydentów walut.
Zwróć uwagę na specyfikę tej sytuacji: osoby - obywatele Federacji Rosyjskiej, którzy mieszkają za granicą przez ponad 183 dni, przez cały rok mają możliwość zwolnienia z ograniczeń dotyczących ustawodawstwa walutowego. Ponadto są oni zobowiązani do informowania urzędu skarbowego o dostępności rachunków w bankach zagranicznych.
Można stwierdzić, że pojęcia rezydenta w zakresie prawa walutowego i podatkowego stały się bardzo bliskie i mają mniej różnic.
Jak samo państwo postrzega kwestię statusu?
Stan Federacji Rosyjskiej ma następujący status podatkowy obywateli:
- Obywatele Federacji Rosyjskiej są rezydentami Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem sprawdzonych sytuacji, w których przebywają w tym kraju przez okres krótszy niż sześć miesięcy (183 dni).
- W przypadku obcokrajowców sytuacja jest odwrotna: wszyscy są uważani za nierezydentów, z wyjątkiem tych, którzy udowodnią coś przeciwnego, przedstawiając dowód swojego pobytu w Federacji Rosyjskiej przez ponad 183 dni. Oznacza to, że same dokumenty (na przykład zezwolenie na pobyt) nie są wystarczające. Konieczne jest udowodnienie faktu pobytu w Federacji Rosyjskiej przez ponad sześć miesięcy.
Podsumowanie Porównanie statusu
Podsumowując wszystkie powyższe cechy, przygotujemy tabelę końcową, która daje wyobrażenie o tym, jak statusy rezydenta i nierezydenta różnią się w zależności od naszych praw.
| Prawo walutowe | Prawo podatkowe |
| Mieszkańcy to wszyscy obywatele Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem tych, którzy pozostają w kraju krócej niż 183 dni; cudzoziemcy, którzy stale przebywają w Federacji Rosyjskiej, mają zezwolenie na pobyt. | Rezydencją podatkową Rosji są wszyscy obywatele Federacji Rosyjskiej, cudzoziemcy stale przebywają na terytorium Rosji przez ponad 183 dni (okres ten może zostać przerwany); osoby nieobecne na terytorium Federacji Rosyjskiej, które odbywają służbę wojskową lub państwową podczas podróży służbowych za granicę |
W rezultacie prawo podatkowe nie ma znaczenia, jakiego obywatelstwa dana osoba dotyczy. Podstawą jest okres (okres) pobytu w naszym kraju.
Korzyści ze statusu rezydenta:
- bezpłatne zbycie funduszy walutowych;
- możliwość dawania, testamentów, pozyskiwania funduszy walutowych.
Wady statusu rezydenta:
- potrzeba stałego dostarczania informacji do urzędu skarbowego na temat otwierania rachunków i przeprowadzania na nich transakcji.
Zalety statusu nierezydenta:
- nie ma potrzeby przekazywania organom podatkowym raportów dotyczących otwierania rachunków i przeprowadzania na nich transakcji.
Wady statusu nierezydenta:
- zarządzanie walutą jest ograniczone do listy dostępnych banków;
- lista banków jest stale weryfikowana;
- podwyższona stawka podatkowa;
- trudności w przeprowadzeniu szeregu transakcji finansowych.
Prawa
Po rozważeniu tych koncepcji należy zwrócić się do pytań dotyczących badania praw tych kategorii obywateli.
Rezydenci jako uczestnicy transakcji walutowych mają następujące prawa:
- możliwość otwierania rachunków bankowych w obcej walucie;
- przeprowadzanie różnych transakcji walutowych na rachunkach wcześniej otwartych w bankach;
- przeprowadzać transakcje walutowe na rachunkach otwartych w bankach zagranicznych poza Federacją Rosyjską;
- Rozlicz w walucie obcej dowolnej orientacji (kurs wymiany jest ustalany przez bank klienta, niezależnie od waluty, w której konto jest otwarte).
W przeciwieństwie do rezydentów, nierezydenci mogą rozróżniać następujące prawa podczas przeprowadzania transakcji walutowych:
- Otwieraj różne rachunki w walutach obcych w bankach, a także przeprowadzaj transakcje w walucie krajowej.
- Możliwość przelewu waluty z konta w banku Federacji Rosyjskiej do banku zagranicznego bez ograniczeń.
- Brak ograniczeń dotyczących przelewów do banków zagranicznych.
- Możliwość kredytowania papierów wartościowych ze specjalnych rachunków za zgodą Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.
W FZ-173 określono sytuacje związane z prawem określonym w akapicie pierwszym. Istnieją jednak ograniczenia na liście takich banków. Wśród nich mogą być tylko osoby upoważnione przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej do prowadzenia takich operacji. Od czasu do czasu lista jest zmieniana na poziomie legislacyjnym.
W celu otwarcia rachunku nierezydent stosuje zasady określone w art. 846 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Dokumentacja otwierająca jest podobna do dokumentacji dla mieszkańców.
Pakiet dokumentów w celu otrzymania zaświadczenia o pobycie podatkowym składa się z następującej listy:
- wypełniony formularz wniosku;
- paszport
- karta migracyjna z określoną datą;
- dokument zezwalający na pobyt w kraju;
- dokument zezwalający Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej na otwarcie rachunku w banku.
Certyfikat jako główny dokument
Świadectwo rezydencji podatkowej jest bardzo ważnym dokumentem niezbędnym do stosowania umów międzynarodowych w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania. Do czego służy ten papier?
Zaświadczenie o rezydencji podatkowej Federacji Rosyjskiej jest dokumentem potwierdzającym stałe miejsce pobytu osoby do celów podatkowych. Może mieć różne nazwy i funkcje.
Główne przypadki, w których może być wymagany dokument potwierdzający rezydencję podatkową osoby lub organizacji, są następujące:
- potrzeba korzystania ze świadczeń w odniesieniu do dochodów wypłaconych cudzoziemcowi;
- ustalenie kwoty zobowiązań podatkowych osoby w danym kraju;
- potrzeba zatwierdzenia statusu rezydenta podatkowego państwa do innych celów.
Funkcje opodatkowania
Zróżnicowanie kategorii osób na rezydentów i nierezydentów ma pewne konsekwencje w dziedzinie opodatkowania według stawek.
Podkreślamy raz jeszcze, że zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi:
- rezydent podatkowy jest obywatelem Federacji Rosyjskiej;
- nierezydenci i cudzoziemcy to osoby, które przebywają w naszym kraju przez ponad 183 dni.
Jeśli masz zezwolenie na pobyt, jest za wcześnie, aby mówić o statusie rezydenta podatkowego.
Tabela pokazuje informacje o stawkach podatkowych dla badanej kategorii.
| Ustawowa stała stawka (od wynagrodzeń i innych dochodów) | 13% dochodu |
| Jeżeli osoba będąca rezydentem otrzymała świadczenia takie jak wygrana i inne źródło | do 30% |
| Cudzoziemiec uznany za rezydenta Federacji Rosyjskiej | 13% dochodu |
Jeśli chodzi o nierezydentów na terytorium Federacji Rosyjskiej, mają oni własne zasady opodatkowania odzwierciedlone w poniższej tabeli.
| Zdarzają się przypadki, gdy stawka jest niższa niż mieszkańców | Taki wymóg jest typowy dla osób pracujących nad patentem w naszym kraju, dla specjalistów o szerszym profilu, obywateli EAEU. Obowiązująca stawka 9% |
| W przypadku dywidend z Rosji | 15% stawki |
| Inne sytuacje | 15% stawki |
| Dla wysoko wykwalifikowanych specjalistów | Oceń 13% |
Należy pamiętać, że fakt rezydencji podatkowej musi zostać potwierdzony, aby SB nie miała dodatkowych powodów do przeprowadzenia kontroli.
Funkcje określania statusu dla osób prawnych
Określenie statusu rezydenta lub nierezydenta staje się szczególnie ważnym elementem działalności gospodarczej dla osób prawnych.
Te ostatnie obejmują organizację zarejestrowaną zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem, która ma swoją własność i odpowiada za zobowiązania wobec kontrahentów.
Status rezydencji podatkowej organizacji jest dla nich bardzo ważny, ponieważ z góry określa zasady, według których będą płacić podatki, prowadzić rejestr swoich płatności.
Jeśli mówimy o wyborze statusu osoby prawnej, należy zauważyć, że w przypadku nadania statusu nierezydenta firma będzie musiała zapłacić cła tylko w wysokości części zysku, który został uzyskany w wyniku funkcjonowania aktywów w Rosji, druga część trafi do skarbu innych państw. Jeśli mówimy o statusie rezydenta dla osoby prawnej, wówczas w tej sytuacji firma musi poinformować inspektorat o sumie wszystkich swoich dochodów, z których wszystkie obowiązki trafiają do skarbu Federacji Rosyjskiej.
Rezydencja podatkowa osób prawnych oznacza:
- być zarejestrowanym w Federacji Rosyjskiej;
- być cudzoziemcem, który zawarł umowę z innymi krajami w sprawie uzyskania statusu rezydenta;
- być cudzoziemcem, ale zarządzanym z terytorium Federacji Rosyjskiej.
Osoba prawna, jeżeli nie jest rezydentem:
- otwarcie w obcym państwie i działa zgodnie z prawem tego państwa, ale ma oddziały w naszym kraju;
- jeśli znajduje się za granicą.
Fakt miejsca rejestracji spółki i kraju, w którym prowadzona jest działalność, jest potwierdzeniem rezydencji podatkowej.
Należy zauważyć, że głównym czynnikiem wpływającym na moment ustalenia statusu nie jest obywatelstwo Federacji Rosyjskiej, ale czas spędzony na terytorium naszego kraju.
Rezydencja podatkowa na Cyprze
Cypryjskie prawo o podatku dochodowym zostało zmienione. Teraz osoba, która nie przebywa w swoim kraju dłużej niż 183 dni w jednym roku podatkowym i nie jest rezydentem podatkowym w żadnym innym państwie, może zostać uznana za rezydenta podatkowego Cypru, z zastrzeżeniem następujących warunków:
- przebywać na terytorium państwa przez ponad 60 dni;
- prowadzenie jakiejkolwiek działalności na terytorium Cypru;
- Stały pobyt na wyspie, która może do niej należeć lub być wynajmowana.
