Przedsiębiorstwa biorące udział w transakcjach handlu zagranicznego są zobowiązane do płacenia podatków akcyzowych od przepływu towarów przez granicę Federacji Rosyjskiej. Opłata ta jest pośrednia. Kwota podatku naliczona na granicy zwiększa ostateczny koszt towaru, w wyniku czego konsument końcowy staje się podatnikiem.
Ekonomiczna wykonalność podatku akcyzowego
Mówiąc prosto, podatek akcyzowy obejmuje produkty, które wymagają pewnej kontroli ze strony państwa. Najbardziej pożądane towary są opodatkowane, a popyt nie ulega zmniejszeniu nawet w przypadku wzrostu cen. Podatek akcyzowy można nazwać karą podatkową, wprowadzaną w celu zmniejszenia siły nabywczej towarów szkodliwych.
Inną rolą podatku akcyzowego jest to, że dzięki jego pomocy państwo redystrybuuje nadwyżki zysków przedsiębiorstw do budżetu kraju, a także chroni własnego producenta przed dominacją towarów importowanych.
Szkodliwy podatek
Wprowadzając podatek akcyzowy na niektóre rodzaje towarów, państwo stara się skupić uwagę konsumentów na tym, że produkty te są niepraktyczne i szkodliwe dla ludności. W przypadku negatywnych konsekwencji państwo będzie zmuszone przeznaczyć określone środki na rozwiązanie problemu związanego z pojawieniem się szkodliwej zależności od takich towarów.
Towary, które powodują pośrednie i rzeczywiste szkody dla zdrowia i środowiska, obejmują napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, produkcję samochodową i przetwarzanie surowców naftowych i gazowych. Odpowiedzialność za zdrowie obywateli spoczywa zatem na strukturach państwowych, które nie mają prawa interweniować bezpośrednio w ten problem. W związku z tym wzrost ceny towarów szkodliwych zmniejsza siłę nabywczą, podatek akcyzowy od alkoholu zwalcza alkoholizm, podatek akcyzowy od produktów ropopochodnych zmniejsza szkodliwe emisje do środowiska, a podatek od tytoniu zmusza ludność do rzucenia palenia. Taki jest przynajmniej pomysł.
Stawka akcyzy
Dla każdego produktu podatek akcyzowy ma indywidualne stawki obowiązujące w całej Federacji Rosyjskiej. W zależności od mechanizmu memoriałowego stawkę akcyzy można podzielić na kilka grup:
- Specyficzne - ma stałą kwotę dla określonego rodzaju produktu.
- Avalorna - naliczany jako procent całkowitego kosztu. Ten typ służy do opodatkowania drogich przedmiotów (złoto, samochody, biżuteria).
- Połączone - łączy dwa poprzednie typy. Służy do opodatkowania niektórych rodzajów produktów w celu specjalnej kontroli importu.
Podatek akcyzowy od alkoholu jest obliczany na jeden litr alkoholu etylowego zawartego w produkcie. Innymi słowy, im mniej alkoholu w napoju, tym niższy podatek akcyzowy. Niektóre produkty alkoholowe mogą podlegać odliczeniu od podatku. Na przykład leki zawierające alkohol w małych dawkach, różne leki weterynaryjne i produkty kosmetyczne.
W przemyśle motoryzacyjnym jednostką rozliczeniową jest moc silnika o mocy jednego konia. Podczas importu samochodów państwo przewiduje trzy rodzaje stawek. W zależności od jakościowych właściwości benzyny stosuje się 2 poziomy opłat.
Warto zauważyć, że podatek akcyzowy jest miesięczny, dlatego bardzo ważne jest osobne rozważenie daty każdej transakcji podlegającej opodatkowaniu. Procedura określania takich warunków jest określona w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (art. 195).
Zasady rozliczania podatku akcyzowego
Kwestia rachunkowości akcyzowej jest interesująca tylko dla tych firm, które są bezpośrednio zaangażowane w produkcję jakich towarów. Rosyjskie ustawodawstwo ustanawia specjalny formularz sprawozdawczy dla takich rozliczeń międzyokresowych. Deklaracja podatku akcyzowego jest dostarczana w miejscu rejestracji organizacji nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu.
Podatek akcyzowy można zapłacić w dwóch etapach. Pierwsza część kwoty jest wypłacana nie później niż 25 dnia następnego miesiąca, a ostatnia płatność jest dokonywana przed 15 dniem drugiego miesiąca. W przypadku produktów ropopochodnych i denaturowanego alkoholu odroczona płatność jest dozwolona do 25 dnia trzeciego miesiąca.
Odliczenie podatku akcyzowego
Wiele firm przejmuje towary objęte podatkiem akcyzowym do przetwarzania. W takim przypadku podatek akcyzowy zapłacony w momencie nabycia produktów nie jest uwzględniany w odrębnej linii rachunkowości. Taki dodatkowy wydatek jest w pełni dodawany do wartości księgowej towarów.
Zgodnie z zasadą obliczania podatku VAT podatek akcyzowy można odliczyć od siebie. Innymi słowy, firma zajmująca się produkcją wyrobów akcyzowych i nabywaniem takich towarów w celu realizacji procesów biznesowych ma prawo do odliczenia zapłaconego podatku akcyzowego od kwoty podatków otrzymanych od konsumenta końcowego. Przy sprzedaży wyrobów akcyzowych za granicą producent ma prawo zwrócić podatek akcyzowy zapłacony swoim dostawcom.
Przedsiębiorstwa rozliczają podatki akcyzowe na podstawie podatku VAT, naliczone kwoty są odzwierciedlane w subkontach rachunku 68 „Obliczanie podatków i opłat”. Wszystkie ulgi podatkowe dokonywane są na podstawie dokumentów pierwotnych i wystawianych faktur, a także w obecności deklaracji potwierdzającej przywóz towarów objętych podatkiem akcyzowym.
Do czego służy pieczęć akcyzowa?
Potwierdzeniem zapłaty podatku jest specjalna pieczęć akcyzowa, która jest umieszczana na opakowaniu towaru. Innymi słowy, przelew podatkowy to zakup etykiet akcyzowych od państwa.
Za pomocą specjalnego oznakowania przeprowadzana jest dodatkowa kontrola płatności takiej opłaty, a ilość podrabianych produktów na rynek krajowy jest zmniejszana. Jest to szczególnie ważne w przypadku produktu, który przechodzi przez wiele firm pośredniczących.
Podatek akcyzowy jest ważną częścią systemu podatkowego, ponieważ takie płatności uzupełniają budżet państwa i automatycznie kontrolują szkodliwy wpływ niektórych towarów na ludność i środowisko. Ten system podatkowy jest stosowany w większości krajów, które dbają o zdrowie narodu.
