Konto 68 w rachunkowości: księgowania

Konto 68 w rachunkowości służy do gromadzenia informacji o obowiązkowych płatnościach do budżetu, odejmowanych zarówno od firmy, jak i od pracowników. Kwota i procedura zapłaty kwot podatku są odzwierciedlone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym należy dokonać obliczeń. Księgowy naprawia wszystkie zobowiązania wobec państwa, które są mu następnie przekazywane w określonym czasie i jednocześnie obciążane z konta.

Co obejmuje konto 68?

Zgodnie ze Standardowym planem kont 68. nazywa się „Obliczeniami podatków i opłat”. Wynika z tego oczywiście, że jest on utworzony w celu rozliczenia rozrachunków z budżetem państwa. Wszystkie organizacje komercyjne w jakiś sposób mają do czynienia z koncepcją podatków. Co to jest Podatki - stała kwota płatna bezzwłocznie przez osobę fizyczną lub prawną w celu sfinansowania państwa. Pełny opis każdej płatności znajduje się w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Jeśli z podatkami wszystko jest mniej lub bardziej jasne, to co oznacza pojęcie „windykacja”? Jest to wkład, za który powstaje obowiązek, gdy osoba fizyczna lub firma musi uzyskać pomoc prawną od państwa lub innych organów. Opłata może być również ustalona dla spółek handlowych jako warunek prowadzenia działalności gospodarczej na określonym terytorium.

Zobowiązania podatkowe organizacji

Płatności z podatków i opłat mogą być kierowane do federalnego, regionalnego lub budżet lokalny. To zależy od rodzaju zobowiązania. Federalne obejmują podatek VAT, akcyzę, podatki dochodowe. Lokalne i regionalne obejmują głównie kwoty naliczone za użytkowanie gruntów i nieruchomości.

Biorąc pod uwagę zobowiązania podatkowe przedsiębiorstwa, właściwe byłoby usystematyzowanie płatności w kontekście tego podmiotu gospodarczego. Zgrupujemy główne rodzaje podatków i opłat, których dane są uwzględniane w księgowości 68 według sposobu ich zapłaty:

• z kwoty przychodów ze sprzedaży - akcyza, VAT, koszty celne;
• odpisy z tytułu kosztów produkcji (roboty, usługi) - podatki od gruntów, zasobów wodnych, górnictwa, majątku i transportu przedsiębiorstwa, biznes hazardowy;
• z zysku netto - podatek dochodowy od osób prawnych.

Ponadto konto 68 służy również do płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych nakładanego na dochody osób fizycznych (pracowników firmy).

W zależności od systemu podatkowego, w jakim działa firma, stawki płatności i ich łączna liczba ulegają zmianie. Na przykład organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mogą być zwolnione z podatku VAT, podatku od nieruchomości i podatku dochodowego od osób fizycznych.

Opis konta

Rachunek 68 w rachunkowości jest aktywno-pasywny. Na koniec okresu mogą powstawać salda debetowe i kredytowe. W takim przypadku kwoty w pożyczce wskazują kwotę zobowiązań spółki wobec państwa, a w debecie - na odwrót. Okazuje się, że każde naliczenie następuje w związku z pożyczką, a odpis - w formie debetu. Najczęściej organizacja ma oczywiście saldo końcowe 68.

Obroty debetowe wskazują na zapłatę podatków i opłat lub kwotę podatku VAT możliwą do odzyskania przy zakupie towarów od dostawców. Obrót kredytowy powstaje, gdy powstają zobowiązania i powstaje podatek VAT zgodnie z fakturą.

Rachunkowość analityczna

Jak wynika z charakterystyki zobowiązań spółki wobec państwa, kwota podatków wystarcza, aby zmienić konto 68 w bałagan. Aby uporządkować dane, tworzone są subkonta dla grupy płatności i opłat podatkowych: w ten sposób zawsze możesz zobaczyć niezbędne informacje.

Rozważ przykład kont analitycznych dla głównych rodzajów płatności podatkowych i opłat od osoby prawnej:

• 68/01 - podatek dochodowy od osób fizycznych;
• 68/02 - VAT;
• 68/03 - podatki akcyzowe;
• 68/04 - podatek dochodowy;
• 68/05 - podatek od pojazdów;
• 68/06 - podatek od nieruchomości;
• 68/07 - inne opłaty i podatki;
• 68/08 - jednolity podatek (z uproszczonym systemem podatkowym).

Ustalona lista szyfrów subkont rachunku syntetycznego 68 znajduje odzwierciedlenie w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa. Dane są pogrupowane w obrotowe listy. Suma wyników końcowych dla kont analitycznych powinna być spójna z syntetycznymi danymi księgowymi konta 68.

Księgowanie podatku dochodowego od osób fizycznych

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest jednym z głównych podatków pobieranych od osób fizycznych, którego stawka dla przeciętnego pracującego obywatela wynosi 13%. Konieczne jest obliczenie kwoty należnej państwu od dochodu pracownika dopiero po odjęciu świadczeń, jeśli takie należy zastosować. Do zbierania informacji o kwotach podatku dochodowego od osób fizycznych od pracowników przedsiębiorstwa wykorzystywane jest konto 68.01.

Księgowanie opisujące obliczenie podatku odbywa się w następujący sposób: Dt 70 Ct 68,01 w wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych. Podczas przenoszenia płatności do budżetu obciążane jest konto 68.01: Dt 68,01 Ct 51.

Refleksja podatku VAT

Wynik 68,02 Rachunkowość jest tworzona w celu rozliczania podatku VAT na podstawie wystawionych i zaakceptowanych faktur. Rozważmy sytuację: na przykład przedsiębiorstwo kupiło materiały od dostawcy za pewną kwotę. Sprzedawca wysłał fakturę. Jakie zapisy rejestruje kupujący na koncie 68? Księgowanie odbywa się w dwóch etapach:

1. Dt 19 Kt 60 - VAT „naliczony” jest stały.
2. Dt 68,02 Ct 19 - kwota została odpisana w celu skompensowania obliczeń VAT.

W przypadku, gdy firma sprzedaje produkty, konieczne jest wystawienie faktury w określonym czasie. Transakcja jest rejestrowana w księgowaniu kont 68,2: Dt 90,3 Ct 68,02.

Okazuje się, że w toku działalności gospodarczej spółka kumuluje podatek VAT podlegający odliczeniu w debacie subkonta 68.02 oraz w wymagalnej pożyczce. W sumie organizacja płaci różnicę między kwotami VAT wydanego i zaakceptowanego. Należy zauważyć, że wszystkie operacje dotyczące tego podatku są przeprowadzane tylko wtedy, gdy istnieje faktura.

Inne podatki i opłaty

Konto 68 w rachunkowości jest stosowane w każdej organizacji komercyjnej, ponieważ każda działalność gospodarcza powinna przynosić korzyści nie tylko przedsiębiorcy, ale także państwu. Poniższa tabela pokazuje najczęstsze transakcje naliczania i wypłacania kwot do budżetu:

Rachunek 68 stanowi jeden z głównych artykułów zobowiązań przedsiębiorstwa. Terminowe odliczenia podatkowe i dokładność wyświetlanych informacji są kluczem do sukcesu i legalnej firmy.