Jednym z najbardziej znanych rodzajów gwarancji porządku społecznego jest przyznanie pracownikowi przez przedsiębiorstwo tzw. Pomocy materialnej. Bardzo często stanowi integralną część „pakietu socjalnego” zaproponowanego przez pracodawcę. Ale w praktyce prawie zawsze towarzyszy jej wiele mylących pytań dotyczących samej procedury płatności i związanych z nią podatków.
Zdefiniujmy terminy
Kwestie zachęt, premii dla pracowników, a także różnego rodzaju pomocy finansowej można znaleźć wszędzie i czasem wcale nie są proste. Kodeks pracy pomoże sobie z nimi poradzić.
Pojęcie „wynagrodzenia za pracę” (art. 129 kodeksu pracy) obejmuje nie tylko wynagrodzenie, ale także odszkodowanie, świadczenia motywacyjne, premie i inne rodzaje zachęt. System rozliczeń jest regulowany umową o pracę zgodnie z prawem oraz rodzajem wynagrodzenia stosowanym przez pracodawcę.
Rozmiary wynagrodzeń (stawki taryfowe), rekompensaty i dodatki motywacyjne, procedura premii zawarta jest w układzie zbiorowym i innych dokumentach lokalnych.
Ponadto pracodawca ma możliwość nagradzania sumiennych pracowników poprzez przyznanie nieplanowanej premii, deklarując wdzięczność, nagradzając listem lub prezentem.
Co to są premie i płatności motywacyjne
Obejmują one niektóre współpłatności, dodatki i inne rodzaje materialnych zachęt. W przeciwieństwie do kompensacyjnych nie są produkowane do pracy w specjalnych warunkach (na przykład ze szkodliwymi substancjami) i nie są prawnie ograniczone pod względem wielkości.
Jeżeli umowa o pracę mówi, że premie są naliczane z określoną częstotliwością i nie ma innych warunków ich wydania, są one zatem uważane za część dochodu z pracy i podlegają obowiązkowej wypłacie.
Załóżmy, że wynajmując umowę, zawarto klauzulę dotyczącą przyznania pomocy materialnej na wakacje ze wskazaniem kwoty. Następnie, bez dodatkowych dokumentów, pracodawca musi dokonać tej płatności. Jeśli jego rozmiar nie zostanie określony, potrzebny będzie link do aktu lokalnego (przepis premiowy), za pomocą którego pracownik jest wprowadzany do podpisu.
W przypadku premii jednorazowych wystarczająca jest kolejność głów z podstawą i kwotą płatności.
Pomoc dla pracownika: jakie są jego niuanse?
Pojęcie „pomocy materialnej dla pracownika” różni się nieco w systemie memoriałowym.
Zobaczmy co to jest. Już z definicji jasno wynika, że jednorazowa pomoc materialna jest formą gwarancji pracy o charakterze społecznym. Nie można zapłacić za sumienną pracę lub umiejętności zawodowe. Jego celem jest wspieranie pracownika w obecnej niekorzystnej sytuacji finansowej.
Podstawą przyznania jednorazowej pomocy finansowej są z reguły nieprzewidziane okoliczności wiążące się z poważnymi kosztami finansowymi. Może to powodować szkody fizyczne lub materialne, zdarzenia wymagające znacznych wydatków (ślub, poród, pogrzeb).
W związku z tym pomoc materialna nie zależy od wyników produkcji ani od samego pracownika. Ma charakter ściśle indywidualny i jest wypłacany wyłącznie na osobisty wniosek pracownika z zastosowaniem dokumentów potwierdzających szczególne okoliczności. Ponadto nie może być regularny i służyć jako rekompensata za poniesione koszty.
Udzielanie pomocy finansowej ma na celu rozwiązanie problemów pracowników. Odniesienia do możliwości jej uzyskania są najczęściej zawarte w lokalnych aktach prawnych przedsiębiorstwa.
Dostępność takiej możliwości nie oznacza jednak automatycznego zobowiązania pracodawcy do udzielania każdemu pomocy na bieżąco, co czyni z niej rodzaj premii.
„Materiał” na wakacje
To jej najczęstsza opcja. Aby jednak nie traktować go jako premii i nie kojarzyć go z wynikami pracy, muszą zostać spełnione następujące warunki:
- Powodem zapłaty określonej kwoty jest wystąpienie zdarzeń lub okoliczności (ewentualnie nagłych), które nie są związane z regularnymi wynikami pracy pracownika.
- Płatność pomocy materialnej następuje na wniosek adresata z obowiązkowym załączeniem certyfikatów i innych dokumentów uzupełniających.
- Jego wartość nie jest związana z płacami.
- Częstotliwość takiej pomocy nie istnieje.
Czasami te warunki trudno logicznie „powiązać” z corocznym urlopem. Pracodawcy muszą wybierać różne sztuczki.
Jeśli wszystkie punkty zostaną spełnione, taka płatność może zostać uznana za pomoc finansową i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (pod warunkiem, że kwota nie przekracza 4000 rubli rocznie).
Co nie dotyczy tej koncepcji
Akty prawne mogą przewidywać możliwość wypłaty pomocy pracownikowi w przypadku siły wyższej. Jeżeli płatność zostanie uznana za regularną, niezależnie od okoliczności, nie można jej przypisać konkretnie pomocy materialnej. Jest to już element wynagrodzenia podlegającego opodatkowaniu. Jak wiadomo, płatności socjalne wskazane w układzie zbiorowym nie są zwolnione z podatków.
Jeśli zdaniem kierownika przyczyną wskazaną w oświadczeniu pracownika są nieprzewidziane okoliczności, wydaje polecenie wskazujące kwotę pomocy i termin jej wypłaty. Nie ma żadnych ograniczeń prawnych dotyczących celu i częstotliwości pomocy zwolnionej z podatków; kwestia ta leży w gestii pracodawcy.
A co mówi prawo?
Zgodnie z prawem koncepcja pomocy materialnej obejmuje wszelkie przekazywanie pieniędzy, a także lekarstw, produktów, odzieży lub obuwia, transportu i innych zasobów materialnych potrzebującym. To jest interpretacja Norma krajowa RF (GOST R 52495-2005) w zakresie usług socjalnych.
Dotyczy to przede wszystkim osób dotkniętych atakami terrorystycznymi lub klęskami żywiołowymi. Ale w ustawodawstwie nie ma jasnej interpretacji tego przepisu dla zwykłych pracowników. W ogólnym przypadku ta definicja obejmuje szkodę na zdrowiu (nie wina firmy), kłopoty finansowe na szczególnie dużą skalę i, jak wspomniano powyżej, znaczące zdarzenie, na przykład pojawienie się dziecka.
Przypominamy, że prawo nawet w tych przypadkach nie zobowiązuje pracodawcy do udzielenia pomocy pracownikowi, tj. Jest to sprawa całkowicie dobrowolna.
Bądź konkretny
W przepisie dotyczącym pomocy materialnej dla organizacji wszelkie okoliczności jej wypłaty powinny być określone tak dokładnie, jak to możliwe, niejasne sformułowania typu „do celów ochrony socjalnej” są niedopuszczalne. W przeciwnym razie służba podatkowa podejrze zarząd o próbę niedoceniania wielkości podstawy opodatkowania.
W dużym przedsiębiorstwie procedura płatności w oddziałach musi być ściśle taka sama jak w centrali. Wolności w interpretacji głównego porządku są niedopuszczalne.
Nakaz wypłaty pomocy wydawany jest w przypadku, gdy kierownik, po przeczytaniu wniosku pracownika i sprawdzeniu dokumentów, wyrazi zgodę. Co jeszcze powinieneś wiedzieć?
Zamówienie dla przedsiębiorstwa powinno zawierać dokładną kwotę i termin płatności, a także pełną nazwę adresata pomocy, podstawę i odniesienie do dokumentu regulacyjnego regulującego system pomocy materialnej w organizacji.
Obowiązkowe jest również wskazanie źródeł (na przykład kosztem zysku - lata bieżące lub poprzednie).
Pomoc księgowa
Można go przenieść przelewem bankowym na konto wskazane przez pracownika, można go wydać w gotówce z kasy przedsiębiorstwa.W takim przypadku dopuszczalne jest naliczenie go wraz z wynagrodzeniem i wpisanie go do wyciągu lub istnieje oddzielna emisja warrantu pieniężnego.
W systemie księgowym pomoc materialna dla pracownika przechodzi na pożyczkę rachunki 73, określane jako „rozliczenia z personelem dotyczące innych operacji”. Inna sprawa dotyczy nieznajomych.
Pomoc materialną dla krewnych lub byłego pracownika (na pogrzeby lub kosztowne leczenie) rozlicza się na koncie 76 („rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”).
Obciążenie zależy od źródła płatności:
- obciążenie rachunku 84 - jeżeli płatność wynika z kwot zysku z poprzednich lat;
- obciążenie rachunku 91 - po wypłaceniu z bieżącego zysku.
Składki na obowiązkowe fundusze społeczne
Zgodnie z listami i instrukcjami Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji tylko ta pomoc obejmuje obliczanie składek ubezpieczeniowych, które odbywa się w ramach stosunków pracy organizacji i jej pracownika. Tym, który okazuje się być zwolniony, jest:
- były pracownik (po dacie zwolnienia);
- śmierć krewnego;
- pomoc materialna w związku z klęskami żywiołowymi i innymi sytuacjami kryzysowymi.
Nie są również pobierane składki na kwoty wypłacane matce i ojcu (i osobno, jeśli oboje pracują w przedsiębiorstwie) za urodzenie dziecka, zapewnione przed ukończeniem pierwszego roku życia dziecka. Rozmiar nie powinien przekraczać 50 000 rubli.
Jak wspomniano powyżej, pomoc nieprzekraczająca 4000 rubli nie podlega podatkom i składkom. na osobę na rok kalendarzowy.
Jak obliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych
Czy podatek dochodowy jest nakładany na podatek dochodowy od osób fizycznych? Nie podlegają temu następujące odmiany:
- „Materiał” na urodzenie dziecka (jeśli płatność jest dokonywana w pierwszym roku życia, a kwota nie przekracza 50 000 rubli);
- pomoc udzielana emerytury rentowej (w tym przypadku nie powinna ona przekraczać 4000 rubli);
- wsparcie finansowe w przypadku kosztownego leczenia, w związku z urlopem, nauką lub trudną sytuacją finansową rodziny. We wszystkich tych przypadkach górna granica kwoty niepodlegającej opodatkowaniu to te same cztery tysiące rubli w ciągu roku;
- pomoc finansowa dla pracownika w związku ze śmiercią członka rodziny lub krewnych zmarłego kolegi (dokumenty organizacji muszą wyraźnie wskazywać dopuszczalny stopień relacji).
Kwota wsparcia dla osób zwolnionych na wspólnej podstawie podlega podatkowi od osób fizycznych.
Pomoc materialna: podatki
Czy obliczenie podatku dochodowego w przypadku pomocy finansowej będzie poprawne? Art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej uważa ją za zasiłek socjalny, który nie mieści się w kategorii kosztów pracy. Dlatego nie jest brany pod uwagę przy obliczaniu tego podatku.
Ale jeśli firma umieści regularne płatności urlopowe jako pomoc finansową, zostaną one przypisane do systemu płatności, uwzględnione w wydatkach i uwzględnione przy obliczaniu podatku.
Czy ESN jest pobierany z pomocą ...
Przedmiotem opodatkowania w tym przypadku jest wynagrodzenie i zapłata na podstawie umów (prawo cywilne i praca) za wykonanie pracy lub świadczenie usług. Pojęcie pomocy materialnej uwzględnione w tym artykule nie ma zastosowania do żadnej z wymienionych kategorii, ponieważ nie jest związane ani z wypełnieniem obowiązku pracy przez pracownika, ani z działalnością organizacji. Kwoty nie mogą być brane pod uwagę przy ustalaniu zysku.
Zatem przedmiot opodatkowania jednolitego podatku socjalnego jest nieobecny. Przyczyny tego stwierdzenia są przedstawione bardziej szczegółowo Art. 238 Kod podatkowy Federacji Rosyjskiej.
W odniesieniu do wkładów na rzecz jednostki analityki finansowej. Nie będą również naliczane na podstawie art. 10 ФЗ N 167-ФЗ z dnia 12/15/01 Artykuł ten ustanawia podstawę dla składek emerytalnych identyczną z podstawą opodatkowania UST. Procedura ta została przyjęta na zasadzie ubezpieczenia emerytalnego - emerytura jest tworzona kosztem świadczeń pracowniczych.
... i inne opłaty?
Oceniając składki z tytułu chorób zawodowych i wypadków, należy kierować się przede wszystkim ustawą nr 125-FZ z 07.24.98.(zmieniony 1 grudnia 2004 r.) określający procedurę i zasady obliczania takich składek oraz listę płatności, od których są one zwolnione. Zgodnie z tymi dokumentami płatności na rzecz osób, które nie są w stosunkach pracy z organizacją (na przykład krewnych lub byłych pracowników) są całkowicie i całkowicie wyłączone z podstawy opodatkowania.
Pomoc udzielana pracownikom nie podlega rachunkowości, zgodnie z listą sytuacji - przyczynami jej wypłaty. Dotyczy to na przykład pożaru, klęski żywiołowej, kradzieży, okaleczenia, śmierci bliskiego krewnego lub samego pracownika i wielu innych osób.
Teoretycznie w przypadku innych (nie wymienionych na liście) rodzajów roszczeń ubezpieczeniowych należy naliczać składki, na które nalegają specjaliści FSS. Motywują to tym, że lista „wyłączeń” jest zamknięta i zawiera skończoną liczbę punktów. Ale takie oświadczenie jest wyraźnie sprzeczne z przepisem dotyczącym rozliczania wyłącznie kwoty dochodu z pracy.
Z reguły ostateczne wnioski na ten temat należy podejmować za każdym razem w terenie. Czasami takie spory muszą być rozstrzygane na sali sądowej.
Podobna lista dochodów niepodlegających opodatkowaniu zawarta jest w art. 217 kodeksu podatkowego.
Zdarza się, że pracownik potrzebujący pomocy nie wie, w jakiej formie należy go poprosić. I nawet jeśli pytanie zostało wcześniej uzgodnione z władzami, istnieją dwuznaczności. Jak prawidłowo przygotować wniosek o pomoc finansową dla pracownika? Postaramy się podać próbkę. Będzie to tylko przybliżenie, ponieważ każdy przypadek jest indywidualny.
Formularz wniosku o pomoc materialną
Po pierwsze, dokument ten, jak każde oświadczenie, musi zawierać w nagłówku informacje, do kogo i od kogo jest adresowany. W tym celu w prawym górnym rogu wskazane jest stanowisko, pełne imię i nazwisko szefa oraz pełna nazwa przedsiębiorstwa (organizacji), poniżej znajduje się nazwisko wnioskodawcy i jego stanowisko.
W centrum dalej - nagłówek (Aplikacja).
Z reguły tekst zaczyna się od słów „Proszę o pomoc finansową ...”, a następnie podaje szczegółowe uzasadnienie odwołania. Ich prezentacja powinna być zwięzła, zwięzła, bez artystycznych ozdób i emocji, odzwierciedlających istotę sprawy.
Jeśli istnieją dokumenty potwierdzające przyczynę zdarzenia w odwołaniu, należy je wymienić w kolejności wraz z załączonymi kopiami. Na przykład w przypadku narodzin dziecka lub śmierci członka rodziny wymagane będą odpowiednie dowody.
Na dole wniosku znajduje się data z podpisem wnioskodawcy.
O co mogę ubiegać się?
Tekst może wskazywać żądaną kwotę pieniędzy. Ale to wcale nie oznacza, że pracodawca musi to zapłacić. Wymieniona postać posłuży jako przewodnik, a on określi ostateczną kwotę pomocy materialnej.
Jeśli szef podejmie pozytywną decyzję (zgadza się spełnić prośbę), otrzyma polecenie wskazujące dokładną kwotę. Na podstawie tego, co pracownik ma prawo otrzymać te pieniądze w kasie organizacji.
