Spory podatkowe: usługi subskrypcyjne, relacje umowne i spory sądowe

Rozstrzyganie sporów podatkowych przed procesem jest procedurą, której zastosowanie zapewnia niezwłoczne rozwiązanie konfliktu, bez rozprawy w pierwszej instancji. To zamówienie ma kilka zalet.

Ogólna charakterystyka

Zasady rozstrzygania sporów podatkowych przed procesem są określone w ust. 19 i 20 kodeksu podatkowego. Ustawodawstwo zapewnia każdemu podmiotowi prawo do odwołania się od aktów organów kontrolnych o charakterze nienormatywnym, braku działania / działań pracowników, jeżeli naruszają one prawa jednostek. Spory podatkowe przedprocesowe są obowiązkiem wyższych służb Federalnej Służby Podatkowej. Procedura odwoławcza przewidziana w kodeksie podatkowym jest uważana za prostszą i mniej sformalizowaną. Zakłada się krótsze ramy czasowe, nie obejmuje wydatków związanych z opłacaniem ceł państwowych i innych kosztów.

Spory podatkowe

Mogą wystąpić z różnych powodów. Najczęstsze podstawy roszczeń to:

1. Naruszenie terminu naliczania podatku od nieruchomości.
2. Nielegalne wydawanie wymogów dotyczących wykonania obowiązkowych potrąceń budżetowych.
3. Odmowa odliczeń.
4. Zawieszenie operacji na rachunkach bankowych.
5. Odmowa zwrotu podatku.

Akty organów kontrolnych

Decyzja Federalnej Służby Podatkowej o pociągnięciu do odpowiedzialności za przestępstwo lub odmowie jego wydania wydawana jest w następujących przypadkach:

1. Podczas przeprowadzania kontroli w terenie lub dokumentacji płatnika lub grupy podmiotów zobowiązanych. Decyzja podjęta na podstawie jej wyników wchodzi w życie po upływie miesiąca od daty zatwierdzenia. W związku z tym możesz złożyć skargę na ten akt nie później niż 1 miesiąc. od dnia adopcji.
2. Jeśli zidentyfikowane zostaną fakty, które wskazują na naruszenia, za które odpowiedzialność przewiduje Kodeks Podatkowy. Uchwała podjęta w takich przypadkach przez organy regulacyjne wchodzi w życie z chwilą doręczenia podmiotowi, dla którego została wydana.

Funkcje odwoławcze

NK nie przewiduje możliwości przywrócenia terminu do wniesienia roszczenia, który został pominięty z jakiegokolwiek powodu przez podmiot, przeciwko któremu podjęto decyzję o pociągnięciu go do odpowiedzialności za przestępstwo lub o jego odmowie. Skarga na decyzję, która weszła w życie, która nie została zakwestionowana w postępowaniu odwoławczym, może zostać wysłana w ciągu roku od daty, w której dana osoba powinna była wiedzieć lub dowiedzieć się o naruszeniu jej prawa. Podobne zasady mają zastosowanie do innych ustaw, braku działania / działań pracowników Federalnej Służby Podatkowej. Z kolei od decyzji w sprawie skargi (w tym apelacji) wydanej przez wyższy organ lub innej decyzji o charakterze nienormatywnym można się odwołać do Federalnej Służby Podatkowej. Termin na wniesienie roszczenia wynosi 3 miesiące. od daty przyjęcia decyzji. Jeśli ten okres zostanie pominięty z ważnego powodu, na wniosek podmiotu może go przywrócić organ wyższego szczebla.

Procedura obowiązkowa

Została ustanowiona 1 stycznia 2014 r. Ta procedura dotyczy wszystkich sporów podatkowych. Należą do nich odwołania od aktów o charakterze nienormatywnym, brak działania / działania pracowników organów kontrolnych. Zgodnie z ustaloną procedurą spory podatkowe są rozstrzygane w sądzie dopiero po odwołaniu się od decyzji podjętych przez urzędników do wyższego oddziału Federalnej Służby Podatkowej.To samo dotyczy roszczeń dotyczących bezczynności / działań funkcjonariuszy kontrolujących.

Ważna uwaga

W przypadku płatników, których prawa, ich zdaniem, zostały naruszone, wystarczy zastosować odwołanie od decyzji, która nie weszła w życie, podjętej w wyniku kontroli na miejscu lub na biurku, innego dokumentu nienormatywnego, braku działania / działań pracowników Federalnej Służby Podatkowej . Z kolei akty dotyczące tych wniosków mogą być zaskarżane w sądzie lub w wyższym oddziale służby podatkowej. Z drugiej strony można się także odwołać. W takim przypadku roszczenia są przesyłane do sądu. Skarga (w tym odwołanie) jest składana do wyższego oddziału Federalnej Służby Podatkowej za pośrednictwem usługi, od decyzji o charakterze nienormatywnym, do których bezczynności lub działań pracowników przysługuje odwołanie.

Wejście w życie

Jak wspomniano powyżej, odwołanie jest wysyłane, zanim kwestionowany akt nabierze mocy. W związku z tym decyzja, z którą podmiot się nie zgadza, obowiązuje w części, która nie została anulowana przez wyższą jednostkę, oraz w części, której nie odwołano, od daty jej przyjęcia. Roszczenie osoby, której prawa zostały naruszone, może zakładać całkowite odwrócenie zaskarżonego aktu. W takim przypadku, jak również po przyjęciu nowej uchwały przez wyższy organ, wejdzie ona w życie z dniem jej podjęcia. Organ uprawniony do rozpatrywania sporów podatkowych może pozostawić oświadczenie podmiotu bez dalszego postępowania. W takim przypadku akt jednostki podporządkowanej wejdzie w życie z dniem podjęcia stosownej uchwały, ale nie wcześniej niż do końca terminu na wniesienie odwołania. Przekazanie roszczenia wyższemu organowi z tytułu ważnego aktu nie zawiesza jego wykonania.

Bez obciążenia

Jednym ze sposobów zapewnienia ochrony praw płatników jest możliwość zawieszenia zaskarżanego aktu. Jest to ustalone w art. 199 ust. 3 kompleksu rolno-przemysłowego. Bezpośrednią konsekwencją realizacji tej możliwości jest zakaz obciążania środków z rachunku rozliczeniowego firmy, zaległości, kary i, w niektórych przypadkach, grzywna, zanim sąd rozstrzygnie co do istoty sprawy. Zawieszenie zaskarżonego aktu następuje na wniosek płatnika w ramach środków tymczasowych. To z kolei oznacza, że ​​na tym obiekcie spoczywa ciężar udowodnienia podstaw ich zastosowania na podstawie art. 90 agrobiznesu. Są to w szczególności niemożność działania lub istnienie istotnej szkody dla skarżącego.

Czas

Zgodnie ze złożem rolno-przemysłowym spory podatkowe są rozstrzygane w ciągu trzech miesięcy od daty otrzymania sprawy. W przypadku szczególnej trudności konfliktu termin zostaje przedłużony do sześciu miesięcy. Niemniej jednak rozwiązywanie sporów podatkowych w wielu przypadkach jest opóźnione o dłuższe okresy. We wskazanych momentach instancje mają tylko czas na przygotowanie się do rozprawy.

Ciężar dowodu

Spory podatkowe w sądzie arbitrażowym dotyczące odwołania się od decyzji IFTS, bezczynności / działań pracowników serwisu mają szereg specyficznych cech. W szczególności cechy przejawiają się w kwestii rozkładu ciężaru dowodu. W prawie podatkowym jest zadeklarowany TY domniemanie niewinności i zachowanie płatnika w dobrej wierze. Przy ustalaniu procedury odwoławczej AIC ustanawia zasady udowadniania okoliczności, które stały się podstawą do przyjęcia aktu, komisji bezczynności / działania, w stosunku do której podmiot wysuwa roszczenia.

Praktyka sporów podatkowych pokazuje, że osoby, których zdaniem ich prawa są naruszane, różnie interpretują normy i zasady przewidziane w przepisach. Dlatego niektóre podmioty nie uważają za konieczne potwierdzenia istnienia sprzeczności między aktem przyjętym przez organ kontrolny, działaniem / bezczynnością pracowników a prawem.Uważają, że wszystkie te fakty powinny zostać udowodnione podczas kontroli. Z kolei Federalna Służba Podatkowa przenosi to obciążenie na płatników.

W związku z tym rozstrzyganie sporów podatkowych często odbywa się na korzyść organów regulacyjnych. Podczas badania spraw władze faktycznie obciążają płatników obowiązkiem udowodnienia okoliczności, które w niektórych przypadkach nawet od nich nie zależą. Uczestnicy muszą potwierdzić swoją niewinność lub dobrą wiarę, przesyłając dokumenty od kontrahentów w odpowiedzi na przeciwne zarzuty kontroli. Takie stanowisko sądownictwa faktycznie uzależnia procedurę odwoławczą zapisaną w AIC i Kodeksie podatkowym od dodatkowych okoliczności. Jednak te warunki płatnicy muszą brać za pewnik.

W związku z tym przepisem spory podatkowe dotyczące arbitrażu wskazują na najbardziej aktywną pozycję podmiotów, których prawa są naruszane. Podczas tego procesu eksperci zalecają, aby płatnicy nie polegali szczególnie na zasadach i domniemaniach. Pożądane i wskazane jest niezależne podejmowanie możliwych i zależnych od podmiotu działań w celu zapewnienia maksymalnej ilości dowodów. Z reguły aktywna pozycja płatnika, jego chęć nawiązania kontaktu w sprawie zebrania niezbędnych dowodów, dokonywania rozliczeń prowadzi do tego, że spory podatkowe dotyczą dla niego akceptowalnego wyniku.

Ulepszenie systemu

Opracowanie różnych mechanizmów, dzięki którym spory podatkowe mogą być skutecznie i w rozsądnym terminie, jest strategicznym celem polityki finansowej organów państwowych. Główna rola w tej sprawie należy bezpośrednio do Federalnej Służby Podatkowej. Osiągnięcie tego celu będzie oznaczało wdrożenie jakościowo nowego podejścia do systemu rozwiązywania konfliktów. Muszą zapewnić:

1. Monitorowanie legalności i ważności aktów wydanych przez niższe wydziały Federalnej Służby Podatkowej.
2. Osiągnięcie obiektywności i wysokiej wydajności postępowania.
3. Tworzenie informacyjnych i analitycznych baz danych podejmowanych decyzji na podstawie wyników rozpatrywania wniosków płatników, analiza praktyki procesowej.
4. Poprawa procedur pojednawczych.
5. Zmniejszenie liczby potencjalnych przyczyn sporów podatkowych.
6. Ulepszenie systemu informowania płatników o oferowanych możliwościach i obecnych obowiązkowych procedurach odwoławczych.
7. Wzmocnienie motywacji podmiotów do pozasądowego rozwiązywania sporów.

Kluczowe obszary

Opracowanie systemu rozliczeń przedprocesowych obejmuje:

1. Zmniejszenie liczby skarg otrzymanych przez Federalną Służbę Podatkową na ich decyzje oparte na wynikach kontroli lub z powodu bezczynności lub działań pracowników służb kontrolnych.
2. Zmniejszenie obciążenia sądów.
3. Opracowanie zróżnicowanych mechanizmów postępowania. Obejmują one na przykład możliwość zawarcia ugody, zastosowanie uproszczonego i uniwersalnego charakteru itp.
4. Ulepszenie usług internetowych ułatwiających przepływ reklamacji, śledzenie etapów ich rozpatrywania.
5. Ciągłe informowanie płatników o możliwościach przewidzianych przez prawo za pośrednictwem mechanizmu informacji zwrotnej.
6. Wyjaśnienie podmiotom korzyści wynikających z nakazu przedprocesowego w porównaniu z tradycyjnymi metodami rozwiązywania sporów.
7. Szybka i adekwatna reakcja na popełnione naruszenia wydziałowe w celu poprawy jakości administracji.
8. Opracowanie właściwego systemu doradztwa podatkowego.
9. Ciągłe monitorowanie i analiza problemów w organizacji pracy oddziałów terytorialnych Federalnej Służby Podatkowej.

Wnioski

W nowoczesnych warunkach płatnicy dość aktywnie wchodzą w interakcje z organami podatkowymi. Relacje te przejawiają się w różnych formach. Jednym z nich jest przedprocesowe rozstrzyganie różnych sporów.Te ostatnie powstają z reguły w wyniku braku zgody płatników na wyniki działań weryfikacyjnych przeprowadzonych w stosunku do nich. Przedmiotem roszczeń mogą być również działania / zaniechania urzędników skarbowych. Obecne prawodawstwo przewiduje zestaw środków mających na celu stworzenie korzystnych warunków do interakcji z płatnikami. Rozwiązywanie sporów odbywa się na kilku poziomach. Należą do nich:

1. Zgłoszenie zastrzeżeń (na piśmie) do aktu kontroli przez podmiot podlegający odpowiedzialności, udział płatnika (jego przedstawiciela) w badaniu materiałów kontrolnych.
2. Odwołanie się od przyjętych decyzji i działań / bezczynności popełnionych przez ich urzędników do wyższego oddziału Federalnej Służby Podatkowej.
3. Apelacja do sądu.

Od 1 stycznia 2014 r. Do prawodawstwa wprowadzono ważne zmiany. W szczególności przed złożeniem wniosku do sądu płatnik musi skorzystać z możliwości przewidzianych w kodeksie podatkowym. Jeśli środki te nie przyniosły pożądanego rezultatu, ma on pełne prawo wystąpić do sądu. Ten z kolei nie będzie prowadził postępowania, jeżeli wnioskodawca nie spełni wymogów Kodeksu podatkowego dotyczących przestrzegania wstępnej procedury odwoławczej.

Wniosek

Postępowanie przygotowawcze ma na celu niezwłoczne wyeliminowanie oczywistych naruszeń interesów i praw obywateli i osób prawnych. To z kolei zapewnia odpowiednią kontrolę jakości działań oddziałów i pracowników Federalnej Służby Podatkowej poprzez oświadczenia i skargi płatników. Analiza komunikatów otrzymanych od podmiotów umożliwia terminowe powiadamianie kierownictwa o istniejących problemach w systemie. Uogólnienie wyników rozpatrywania przyjętych skarg płatników na ujawnione fakty naruszenia ich interesów i praw pomaga ulepszyć istniejące i opracować nowe mechanizmy i techniki mające na celu zmniejszenie liczby przypadków niezgodności z prawem przez organy regulacyjne.