Przy wyborze systemu podatkowego ważną rolę, o ile nie decydującą, odgrywa podatek VAT. Podatek ten jest bardzo złożony i niejednoznaczny. Nic dziwnego, że wielu przedsiębiorców i małych firm chciałoby uniknąć płacenia. W tym celu wolą zastosować uproszczony system podatkowy. Podatek VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego zasadniczo nie jest płacony, chociaż istnieje szereg wyjątków.
Jakie podatki zastępuje uproszczony system
Uproszczony system podatkowy lub uproszczony system płatności to system, w którym jednostka płaci jeden podatek zamiast kilku płatności. W takim przypadku podatnik może sam zdecydować, czy uwzględni swoje koszty przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Jeżeli koszty można odliczyć od dochodu, podatek oblicza się według stawki 15%. Jeśli obliczenie opiera się na kwocie dochodu, stosuje się stawkę 6%. Wyboru dokonuje się przed zastosowaniem tego trybu.
Podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego zastępuje następujące obowiązkowe płatności dla osób prawnych:
- VAT - podatek od wartości dodanej (z wyjątkiem niektórych przypadków).
- Podatek dochodowy (inny niż dochód z dywidend i niektórych zobowiązań dłużnych).
- Podatek od nieruchomości osób prawnych (z wyłączeniem nieruchomości opodatkowanych na podstawie ich wartości katastralnej).
W przypadku indywidualnych przedsiębiorców podatek uproszczony jest płacony w zamian za:
- VAT (obowiązują takie same warunki jak w przypadku osób prawnych).
- Podatek dochodowy od osób fizycznych (dochód własny przedsiębiorcy).
- Podatek od nieruchomości od nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej (z wyjątkiem pojedynczych przedmiotów).
Zatem odpowiedź na pytanie, czy podatek VAT jest płacony w ramach uproszczonego systemu podatkowego, jest zasadniczo negatywna. Ani firmy, ani przedsiębiorcy nie powinni tego robić podczas zwykłych operacji. Istnieją jednak wyjątki i jest ich wiele.
W przypadku STS musisz płacić podatek VAT
Kodeks podatkowy przewiduje sytuacje, w których obowiązek zapłaty tego podatku powstaje dla podmiotów, które zwykle pracują bez VAT - na USN, UTII, patencie i innych przypadkach. Oto główne:
- import towarów na terytorium Rosji (powstaje tak zwany importowy podatek VAT, który należy zapłacić w urzędzie celnym);
- przeprowadzanie operacji na niektórych rodzajach umów (na przykład proste partnerstwo);
- Agencja podatkowa VAT, na przykład w przypadku wynajmu nieruchomości komunalnej lub zakupu towarów / usług od zagranicznej firmy w Rosji (jeśli nie ma lokalnego przedstawicielstwa);
- wystawienie faktury, która osobno wskazuje kwotę VAT na uproszczony system podatkowy lub inny specjalny system podatkowy.
Z ostatniego powodu mieszkamy bardziej szczegółowo, ponieważ często pracownicy uproszczeni wpadają w taką sytuację z powodu własnej niewiedzy.
Czy możliwe jest wystawianie faktur w uproszczonym systemie płatności
Dość często dostawcy STS stają w obliczu prośby swoich kontrahentów o wystawienie faktury. Nieświadomi konsekwencji idą w stronę kupującego. Jednak firma lub indywidualny przedsiębiorca nie płaci podatku VAT od uproszczonego systemu podatkowego, co oznacza, że nie powinni również wystawiać faktur. Ponadto wystawienie faktury, w której kwota VAT jest wyszczególniona w osobnym wierszu, prowadzi do tego, że firma lub indywidualny przedsiębiorca w USN przyjmuje na siebie odpowiedzialność swojego płatnika za tę operację. Oznacza to, że podatek wskazany na fakturze należy wpłacić do budżetu. A na koniec kwartału złóż deklarację VAT.
Tak więc, wystawiając wyżej wymieniony dokument z VAT w uproszczonym systemie podatkowym, możesz, według własnej niewiedzy, stracić co najmniej 18% dochodu. W najgorszym przypadku należy również zapłacić sankcje za fakt, że popełniono naruszenia w zakresie księgowości i zgłaszania.
Podatek VAT można zgłaszać wyłącznie w formie elektronicznej - kontrola w formie papierowej nie zostanie zaakceptowana.Dotyczy to wszystkich, którzy składają raporty, z wyjątkiem agentów podatkowych, którzy nie płacą własnego podatku VAT. Nie udziela się jednak żadnych ulg związanych z faktem, że firma zwykle nie płaci tego rodzaju podatku. Deklarację VAT dla uproszczonego systemu podatkowego należy złożyć w formacie elektronicznym za pośrednictwem systemu zarządzania dokumentami w urzędzie skarbowym, którego funkcjonalność zapewnia spółka-operator. Jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie wprowadzi elektronicznej wymiany dokumentów z IFTS, wówczas nie będzie działało zgłaszanie podatku VAT.
Pamiętaj, że jeśli wystawisz fakturę za uproszczony system podatkowy bez VAT, nie będzie takich problemów, ponieważ nie będzie obowiązku podatnika.
Co wybrać: płatność VAT lub uproszczenie
W jaki sposób bardziej opłacalna jest praca z podatkiem VAT lub bez niego? Zależy to od tego, jakie systemy podatkowe są stosowane przez głównych kontrahentów. Duże firmy komercyjne płacą podatek VAT, ponieważ możliwość zastosowania STS jest ograniczona dochodami. Dlatego będą woleli współpracować z dostawcami w systemie DOS, ponieważ w takim przypadku mogą zadeklarować możliwość odliczenia podatku naliczonego.
Gdy sprzedawca nie płaci podatku VAT, podatek w dokumentach nie jest alokowany i nie może zostać uznany przez kupującego. Tak właśnie dzieje się z STS. Zwrot podatku VAT, którego nabywca nie jest w stanie odliczyć, następuje zwykle poprzez zapewnienie porównywalnej zniżki lub lepszych warunków umowy.
Jeśli zostaniesz płatnikiem podatku VAT i innych podatków zapewnianych przez główny system podatkowy, proces rozliczania i raportowania jest bardzo skomplikowany. Ponadto IFTS ma więcej powodów do przeprowadzania inspekcji i nakładania sankcji. Nie wspominając już o tym, że będziesz musiał przenieść znacznie więcej pieniędzy do budżetu.
Kryteria STS
Uproszczony system opracowano jako środek wsparcia dla małych przedsiębiorstw. Dlatego firmy, które nie są duże, mogą z niego korzystać. Prawo ustanawia listę ograniczeń w stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego:
- roczny dochód nie większy niż 150 milionów rubli;
- wartość końcowa środków trwałych nie więcej niż 150 milionów rubli;
- średnia liczba pracowników rocznie nie przekracza 100 osób.
Kryteria te dotyczą zarówno osób prawnych, jak i indywidualnych przedsiębiorców. Jednak organizacje mają dodatkowe wymagania:
- brak oddziałów;
- jeżeli uczestnikami są osoby prawne, ich udział nie przekracza 25%;
- jeśli organizacja zamierza przejść do uproszczonego systemu podatkowego w przyszłym roku, to w bieżącym roku jej dochód za okres od stycznia do września włącznie nie powinien przekraczać kwoty 112,5 miliona rubli.
Powyższe liczby czasami się zmieniają, dlatego podczas stosowania uproszczonego systemu podatkowego zaleca się sprawdzenie kodeksu podatkowego (art. 346.12).
Ponadto uproszczony system podatkowy nie może być wykorzystywany przy realizacji niektórych działań. Jest to zabronione przez banki, firmy ubezpieczeniowe, organizacje mikrofinansowe, fundusze inwestycyjne, uczestników rynku papierów wartościowych, lombardy, notariusze i niektóre inne podmioty.
Przejście do STS
Jeśli organizacja spełnia powyższe wymagania, może na żądanie przejść do uproszczenia. Odbywa się to w sposób powiadamiający, tzn. Nie jest wymagane pozwolenie. To prawda, musisz poczekać do końca tego roku. Wynika to z faktu, że zmiana systemu podatkowego jest dozwolona od początku przyszłego roku.
Aby móc korzystać z uproszczonego systemu podatkowego, organizacja lub osoba fizyczna przekazuje powiadomienie kontroli okręgowej zgodnie z formularzem 26.2-1 zalecanym przez Federalny Inspektorat Służby Podatkowej. Musisz to zrobić przed końcem tego roku.
W razie potrzeby mogą być opłacane przez STS i byłych dyrektorów naczelnych. Mogą zastosować uproszczenie od miesiąca, w którym przestały płacić UTII. Należy o tym powiadomić IFTS w ciągu 30 dni.
Nowe organizacje i przedsiębiorcy mogą poinformować o chęci korzystania z uproszczonego systemu podatkowego w momencie otwarcia, przesyłając powyższy formularz wraz z dokumentami wymaganymi do rejestracji. Lub można to zrobić w ciągu 30 dni od zarejestrowania przedmiotu. Jeśli nie zadeklaruje zastosowania uproszczenia, zostanie wzięte pod uwagę, że zastosowano system podstawowy.
Jak przywrócić VAT po przejściu na uproszczony system podatkowy
Podatnicy podatku VAT zasadniczo odliczają podatek naliczony. Oznacza to, że zmniejszają swoje zobowiązania podatkowe z tytułu podatku VAT o jego kwotę. Unikający podatków nie mają takiej możliwości. W związku z tym, przed przejściem z systemu DOS do uproszczenia, jednostka musi przywrócić wcześniej naliczony podatek VAT od nieruchomości, która była dostępna w momencie przejścia. Dotyczy to zapasów towarów i materiałów, wykazanych zaliczek, nabytych praw majątkowych, a także wszystkiego, co dotyczy środków trwałych.
Odzysk VAT w uproszczonym systemie podatkowym należy przeprowadzić przed zastosowaniem specjalnego systemu. Odbywa się to w okresie podatkowym poprzedzającym przejście. Ponieważ jest to możliwe dopiero od początku nowego roku, konieczne jest przywrócenie podatku VAT w czwartym kwartale poprzedniego roku. Podatek jest odzyskiwany jednorazowo, bez przelewów, odroczeń itp. Do celów rachunkowości podatkowej odzyskana kwota może zostać odpisana do innych wydatków.
Jeśli chodzi o odzyskanie podatku VAT od środków trwałych, istnieje niuans. To samo dotyczy wartości niematerialnych. Faktem jest, że taka nieruchomość podlega amortyzacji. Dlatego konieczne jest przywrócenie podatku VAT od środków trwałych i wartości niematerialnych w wysokości proporcjonalnej do ich wartości końcowej, z wyłączeniem przeszacowania. Z kolei wartość końcowa jest ustalana zgodnie z rachunkowością. Wzór na obliczanie podatku VAT jest następujący:
VAT do odzyskania = odliczony podatek VAT * Wartość końcowa / Koszt początkowy.
Co z VAT od nabytej nieruchomości? W końcu istnieje norma w art. 171.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, która stwierdza potrzebę przywrócenia tego podatku w ciągu 10 lat. Ale faktem jest, że ta procedura nie ma zastosowania do przypadków, w których podatek jest przywracany w związku z przejściem na uproszczony system podatkowy. Wspomniany artykuł reguluje procedurę zwrotu podatku VAT dla płatników. Mówi, że powinny one odzwierciedlać takie kwoty w deklaracjach VAT. Dzięki uproszczonemu systemowi podatkowemu firma przestanie być płatnikiem tego podatku i będzie składać deklaracje. Dlatego musi przywrócić całą kwotę podatku VAT z nabytej nieruchomości w momencie poprzedzającym przejście w taki sam sposób, jak w przypadku innych nieruchomości podlegających amortyzacji.
Podatek od wartości dodanej od innych aktywów jest przywracany w takim zakresie, w jakim został przyjęty do odliczenia. Należy pamiętać, że przywrócenie podatku VAT przed przejściem na uproszczony system podatkowy dotyczy tylko nieruchomości, dla których został potrącony. Jeśli go tam nie było, nie trzeba niczego przywracać.
Co jeszcze należy wziąć pod uwagę przy przejściu na uproszczone
Zdarza się, że zaliczka jest odbierana w OCH, a przesyłka odbędzie się już przy uproszczeniu. W takich okolicznościach należy odliczyć kwotę podatku VAT zapłaconego od otrzymanej zaliczki. Odbywa się to również w IV kwartale roku poprzedzającego przejście do uproszczonego systemu podatkowego. Aby to zrobić, musisz zwrócić nabywcy kwotę podatku i uzyskać dokument potwierdzający to. Lub możesz rozwiązać umowę i zwrócić całą zaliczkę. A następnie zawrzyj nową umowę, w której określi, że sprzedaż towarów / usług w związku z uproszczonym systemem podatkowym nie podlega podatkowi VAT.
Tak więc przygotowania do przejścia na uproszczenie od przyszłego roku rozpoczną się w ostatnim kwartale obecnej pogody. Chronologia wygląda mniej więcej tak:
- sprawdza zgodność z uproszczonymi kryteriami systemu podatkowego, w tym kwotą dochodów za pierwsze 3 kwartały bieżącego roku;
- podjąć decyzję o przejściu na uproszczony system podatkowy;
- sprzedawać / odpisywać towary i materiały do maksimum, zamykać otrzymane długi i zaliczki;
- przywrócić podatek VAT od nieruchomości, które pozostały w momencie przejścia;
- złożyć do IFTS powiadomienie w sprawie zastosowania uproszczonego systemu podatkowego (przed końcem roku).
Jeśli zdecydujesz się na zwrot podatku VAT
Należy pamiętać, że szybkie przejście z uproszczonego systemu podatkowego na VAT nie będzie możliwe, to znaczy powrót do głównego systemu podatkowego. Przejście powrotne jest możliwe dopiero w przyszłym roku. Dotyczy to również nowych podmiotów, które zdecydują się zrezygnować z uproszczeń - będą musiały żyć z wybranym reżimem do końca roku.
Przejście z uproszczonego systemu podatkowego na główny system jest nieograniczone i jest dobrowolne. Wszystko, co należy zrobić, to powiadomić Federalny Inspektorat Służby Podatkowej przed 15 stycznia roku, od którego postanowiono powrócić do ogólnego systemu podatkowego. Nie zapomnij również o zgłaszaniu - deklarację dotyczącą uproszczonego systemu podatkowego za ostatni rok jego stosowania składa się w zwykły sposób.
Jedynym sposobem na zwrot podatku VAT przed początkiem przyszłego roku jest utrata prawa do stosowania specjalnego systemu. Dzieje się tak, gdy pacjent przestaje spełniać warunki umożliwiające zastosowanie uproszczenia.
Jeśli temat leciał z uproszczonym systemem podatkowym
Kryteria USN są ważne nie tylko w momencie przejścia do trybu specjalnego, ale także podczas jego stosowania. Dlatego organizacje i indywidualni przedsiębiorcy muszą stale monitorować, aby ich przestrzegać. W końcu jeśli podmiot przekroczy ustalone limity, utraci prawo do stosowania uproszczenia. W takim przypadku pojawi się on automatycznie w głównym systemie podatkowym wraz ze wszystkimi wynikającymi z tego obowiązkami dotyczącymi rachunkowości i sprawozdawczości, a także sankcjami za ich naruszenie.
Po odejściu od uproszczonego systemu podatkowego firma / osoba stosuje główny system podatkowy, począwszy od kwartału, w którym utraciła prawo do uproszczenia. W ciągu 15 dni po jego zakończeniu należy powiadomić Federalny Inspektorat Służby Podatkowej o zakończeniu stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Konieczne będzie naliczanie podatków od DOS, w tym podatku VAT, od samego początku kwartału. Jednocześnie firma lub indywidualny przedsiębiorca, który lata z STS, zostanie uznany za nowo utworzony podmiot pod względem obliczania podatków, które nie były objęte STS.
Załóżmy, że firma przywróciła podatek VAT po przejściu do uproszczonego systemu podatkowego ze swojej nieruchomości, a następnie od niego odleciała. Czy może teraz skorzystać z przywróconego odliczenia podatkowego? Zdecydowanie nie. W końcu kwoty te zostały uprzednio odpisane jako inne wydatki z tytułu podatku dochodowego.
Podsumowując
Zatem w przypadku firm i przedsiębiorców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego na ogół nie ma obowiązku płacenia podatku VAT. Istnieje jednak szereg przypadków, w których są oni jednak zobowiązani do zapłaty tego podatku. Najczęściej wiąże się to zarówno z importem towarów, jak i wystawieniem faktur z przydzieloną kwotą podatku na żądanie jego klientów.
Każdy biznesmen musi sam zdecydować, w jaki sposób bardziej opłaca się mu pracować: płacić podatek VAT i móc zawierać umowy z dużymi kontrahentami lub korzystać z uproszczonego systemu podatkowego i oszczędzać na podatkach. Może wielokrotnie przełączać się z jednego reżimu na inny, ale tylko od początku przyszłego roku. Oczywiście pod warunkiem, że spełnia kryteria zastosowania uproszczenia. Ponadto przejście do uproszczonego systemu podatkowego wymaga pewnego przygotowania. Jednym z punktów wymagających szczególnej uwagi przy przechodzeniu na uproszczony system podatkowy jest przywrócenie podatku od nieruchomości.