Przestępstwa podatkowe nie są rzadkością we współczesnym społeczeństwie. Co rosyjskie prawo mówi o koncepcji i składzie przestępstwa podatkowego? Jakie sankcje należy zastosować wobec osób naruszających prawo? Odpowiedzi na te pytania zostaną podane w artykule.
Pojęcie i cechy przestępstwa podatkowego
Zgodnie z art. 106 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przestępstwo podatkowe to czyn nielegalnego podatnika. Zgodnie z prawem obywatel jest odpowiedzialny za takie czyny, co wyraża się w formie sankcji.
Pojęcie przestępstwa podatkowego nie powinno być mylone z przestępstwem podatkowym. W pierwszym przypadku mówimy o czynach stosunkowo „łatwych”, w drugim - o dość poważnych naruszeniach prawa.
Odpowiedzialność może spoczywać zarówno na osobach fizycznych, jak i prawnych. Prawo określa następujące wymogi dotyczące odpowiedzialności:
- ma miejsce, jeżeli czyn nie zawiera dowodów przestępstwa;
- Wszystkie sankcje obowiązują tylko zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej.
Przestępstwo podatkowe może być celowe i lekkomyślne. Wszelkie dalsze sankcje zostaną nałożone w zależności od formy czynu niezgodnego z prawem.
O przedmiocie naruszenia prawa podatkowego
Co stanowi część naruszenia prawa podatkowego? Prawo mówi o akcie niezgodnym z prawem i istnieniu sankcji za ten akt. Akt można wyrazić w dwóch formach: działanie i bezczynność. Pojęcie przestępstwa podatkowego składa się między innymi z czterech najważniejszych elementów: jest to przedmiot, przedmiot, strona obiektywna i subiektywna.
Przedmiotem przestępstwa podatkowego są różnego rodzaju świadczenia i wartości regulowane przez prawo. W związku z tymi korzyściami często popełniane są złośliwe działania lub zaniechania. Składniki obiektu to następujące elementy:
- procedura rozliczania podatników;
- ustawowa procedura płatności i obliczania opłat i podatków;
- procedura zgłaszania podatków.
Co w tym przypadku jest stroną obiektywną? Prawo określa wszelkie niezgodne z prawem działania, za które odpowiedzialność określa Kodeks podatkowy.
O przedmiocie wykroczenia podatkowego
Oprócz przedmiotu pojęcie przestępstwa podatkowego obejmuje również przedmiot. Temat w tym przypadku można nazwać sprawcami. Takimi osobami mogą być agenci podatkowi, przedsiębiorstwa, sami podatnicy. Wszyscy ci obywatele powinni podlegać ścisłej kontroli podatkowej, przeprowadzanej przez ekspertów, tłumaczy i innych specjalistów. Subiektywną stroną przestępstwa podatkowego jest wina prawna w postaci umyślności lub zaniedbania.
Jakie są podstawy do zaklasyfikowania czynu jako przestępstwa określonego rodzaju podatkowego? Prawnicy mówią o trzech takich podstawach:
- Rzeczywiste Mówimy tutaj o konkretnym akcie konkretnego podmiotu, który naruszył wymogi prawne.
- Normatywne Odpowiedzialność prawna za działanie niezgodne z prawem.
- Proceduralne. Akt upoważnionej instancji nakładający określoną karę za przestępstwo.
Warunki pociągnięcia osoby do odpowiedzialności zostaną opisane poniżej.
Zobowiązanie podatkowe
Jakie warunki pociąga za sobą kara za wykroczenie podatkowe? Pojęcie, skład i cechy takich warunków są określone przez prawo. Oto kilka najważniejszych informacji:
- Jeśli dana osoba ponosi odpowiedzialność za przestępstwa podatkowe, nadal nie jest zwolniona z obowiązku zapłaty należnej kwoty podatku.
- Nikt nie może być ścigany za popełnienie tego samego przestępstwa podatkowego.
- Przyciąganie organizacji do naruszenia, o którym mowa, nie zwalnia pracujących w nim urzędników od odpowiedzialności administracyjnej, cywilnej, a nawet karnej.
- Obywatela nie uznaje się za winnego, dopóki jego wina nie zostanie udowodniona przez sąd. Co więcej, sam obywatel nie jest zobowiązany do udowodnienia swojej niewinności. Wątpliwości co do winy osoby nie są interpretowane w żaden inny sposób, poza na korzyść tej osoby.
- Sankcje za przestępstwa podatkowe nie mogą być nakładane na niewinnego obywatela.
Przy wyborze sankcji wobec winnego należy również wziąć pod uwagę pojęcie, znaki i rodzaje przestępstw podatkowych.
Pojęcie sankcji podatkowej
Co to jest sankcja podatkowa? Rozdział 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia normy, zgodnie z którymi sankcje są ustanawiane i stosowane w formie kar pieniężnych. Co to jest sankcja? Artykuł 114 kodeksu podatkowego dotyczy odwetu za przestępstwo. Sankcja może również mieć wartość zapobiegawczą - w postaci zapobiegania powtarzającemu się naruszaniu praworządności.
Jak przebiega proces sankcji? Po popełnieniu czynu niezgodnego z prawem organ podatkowy złożył pozew o odzyskanie sankcji podatkowych od osoby odpowiedzialnej. W rzeczywistości powodem w tym obszarze jest sam organ podatkowy. W takim przypadku pozew może zostać wysłany do jednego z następujących organów:
- do sądu powszechnego - w zakresie pobierania sankcji od osoby niebędącej przedsiębiorcą;
- do sądu arbitrażowego - w przypadku odzyskiwania sankcji podatkowych od osoby prawnej lub osoby fizycznej będącej indywidualnym przedsiębiorcą.
Rodzaje stosowanych sankcji są ustalane tylko przez sąd - jest to również określone w prawie, które zapisuje pojęcie przestępstwa podatkowego. Rodzaje odpowiedzialności zależą od charakteru czynu - czy jest to celowe, czy przypadkowe, a także od wielu innych czynników, które zostaną omówione później.
Jakie okoliczności wykluczają winę?
Zgodnie z art. 111 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieje szereg szczególnych okoliczności, które mogą całkowicie wykluczyć winę podatnika. Oto jak zadzwonić tutaj:
- Osoba nie mogła być świadoma swoich działań lub kierowała się bolesnym stanem. W takich przypadkach kara często zmienia się w przymusowe leczenie.
- Przestępstwo zostało popełnione z powodu klęski żywiołowej, nadzwyczajnych lub niemożliwych do pokonania okoliczności.
- Podatnik zastosował pisemne wyjaśnienia na temat przepisów podatkowych od właściwego organu finansowego.
Warto również zauważyć, że pojęcie odpowiedzialności za przestępstwa podatkowe nie może być stosowane w przypadkach, w których nie ma całkowicie dowodów winy sprawcy, przestępstwo zostało popełnione przez osobę w wieku poniżej 16 lat, a także, gdy wygasł okres przedawnienia.
Jakie okoliczności łagodzą poczucie winy?
Zgodnie z art. 112 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieją również okoliczności, które chociaż nie mogą całkowicie wykluczyć winy, mogą znacznie złagodzić obowiązujące sankcje. Chociaż wszystko będzie zależeć od samego sądu, który weźmie pod uwagę takie okoliczności. Oto kilka przypadków, które wskazuje prawo:
- osoba popełniła przestępstwo na podstawie oficjalnej, materialnej lub innej zależności;
- prawo zostało naruszone przez groźbę lub przymus.
Co najmniej jedna taka okoliczność powinna zmniejszyć wysokość nałożonej sankcji przynajmniej dwukrotnie.
W prawie występują okoliczności obciążające - takie jak umyślne popełnienie przestępstwa, chęć pozyskania środków finansowych na wdrożenie kolejnych naruszeń prawa itp. Czynnikiem obciążającym będzie również popełnienie powtórnego przestępstwa w ciągu roku od orzeczenia sądu. W takim przypadku sankcję można zwiększyć o 100%.
Pojęcia winy i kary
Zanim zaczniesz mówić o rodzajach odpowiedzialności za nieprzestrzeganie prawa w tym obszarze, powinieneś zwrócić uwagę na element metodologiczny przestępstwa. Co obejmuje pojęcie i prawne oznaki naruszenia prawa podatkowego? Prawnicy identyfikują dwa dość ważne terminy - wina i kara.
Przez winnego rozumie się stosunek osoby do popełnionego przez nią czynu. Takie podejście jest zamierzone, co znacznie zwiększa stopień odpowiedzialności lub w postaci zaniedbania, które może znacznie złagodzić nałożone sankcje. Karalność zwykle odnosi się do samych sankcji, które zostaną omówione później.
Przestępstwa podatkowe: pojęcie odpowiedzialności
W zależności od wagi przestępstwa odpowiedzialność podatkowa może mieć charakter administracyjny i karny. Trzy rodzaje czynów stanowią przestępstwo:
- uchybienie zobowiązaniom przez podatników;
- unikanie podatków;
- ukrywanie środków finansowych, z powodu których należne były podatki.
Rozdział 22 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, który dotyczy przestępstw w sferze gospodarczej, poświęcony jest sferze podatkowej.
Jeśli mówimy o karach administracyjnych, warto podkreślić naruszenie terminów składania dokumentacji, błędy w deklaracjach itp.
Pierwsza grupa przestępstw podatkowych
Artykuły 116–135 rosyjskiego kodeksu podatkowego wzmacniają pojęcie, znaki i rodzaje przestępstw podatkowych. Artykuł 116 odnosi się zatem do naruszenia obecnej i ustawowej procedury rejestracji w organach podatkowych. Kara za takie naruszenia wynosi 10 tysięcy rubli, a w przypadku powtarzających się naruszeń w ciągu roku - 40 tysięcy rubli. Ta sama sankcja dotyczy uchylania się od podatków.
Kolejna bezczynność naruszająca prawo jest zapisana w art. 119 kodeksu podatkowego. Chodzi o niezłożenie zeznania podatkowego. Sankcja w tym przypadku może osiągnąć 1 tysiąc rubli. Grzywna w wysokości 200 rubli czeka na osoby, które naruszyły procedurę składania deklaracji.
W przypadku niewiarygodnych informacji w obliczeniach podatkowych osób prawnych można oczekiwać znacznej grzywny, której kwota początkowo osiąga 40 tysięcy rubli i 80 tysięcy rubli za powtórzenie czynu. Za rażące naruszenie zasad rachunkowości grzywna wyniesie 10 tysięcy rubli.
Druga grupa przestępstw podatkowych
Co grozi przestępcy podatkowemu z powodu nieuiszczenia podatków, składek ubezpieczeniowych lub opłat? Prawo ustanawia sankcję w wysokości 20% niespłaconej kwoty. Warto pamiętać, że kara nie zwalnia z obowiązku spłaty długów. Agent podatkowy, który nie wywiązuje się z obowiązku przekazania środków finansowych, będzie musiał zapłacić 20% kwoty do przeniesienia. Za nieprzestrzeganie zasad dotyczących posiadania zajętego mienia obywatele będą zobowiązani do zapłaty grzywny w wysokości 30 tysięcy rubli.
Osoby prawne są zobowiązane do zapłaty 100 tysięcy rubli za niedostarczenie informacji organowi kontroli podatkowej. Jednocześnie osoby, które podały nieprawidłowe informacje, zapłacą tylko 500 rubli. 5 tysięcy rubli zapłacą osoby, które podały nieprawidłowe informacje o kontrolowanych transakcjach finansowych.