Atunci când mărfurile traversează teritoriul vamal al statului, plata unui număr de taxe și taxe este obligatorie. Una dintre aceste plăți obligatorii sunt taxele vamale.
Tipuri de taxe
Taxele vamale sunt plăți obligatorii care sunt percepute de autoritățile vamale în momentul în care produsul trece peste granița țării. În funcție de modul în care se calculează tariful, acestea sunt împărțite în trei tipuri: taxe ad valorem, specifice și combinate.
Metoda de taxare nu este singurul semn prin care se realizează clasificarea. De exemplu, pe o bază țintă, îndatoririle sunt împărțite în fiscal și protecționist. În primul caz, sarcina principală a colectării plăților este reînnoirea bugetului de stat, în al doilea - realizarea obiectivelor comerciale și politice. Ca un exemplu al scopului aplicării îndatoririlor protecționiste, putem cita stimularea și protecția producătorilor din stat.
De asemenea, taxele pot fi de import și export (import și export), în funcție de obiectul impozitării. Primele sunt utilizate mult mai des atât în Federația Rusă, cât și pe teritoriile altor state din întreaga lume. Pot fi utilizate pentru stimularea activității de export. Taxele la mărfurile exportate din țară sunt mult mai puțin obișnuite. În Federația Rusă, acestea se aplică materiilor prime exportate. Organizația Mondială a Comerțului recomandă anularea completă a acestui tip de plată. Rata ad valorem a dreptului vamal poate fi aplicată atât la export, cât și la import.
Esența tarifelor ad valorem
Taxele vamale ad valorem sunt plăți, a căror valoare este determinată ca procent din valoarea în vamă a produselor exportate / importate. Astfel de tarife nu sunt practic aplicate pentru impozitarea livrărilor în masă.
Există cazuri în care taxele ad valorem și taxele specifice pot fi utilizate pentru impozitarea mărfurilor. Un astfel de tarif se numește tarif combinat. Esența sa constă în faptul că ambele principii sunt utilizate pentru a calcula mărimea, adică o rată fixă și un procent din costul de producție. Cea mai mare dintre sumele monetare calculate este supusă plății.
Formula de calcul al taxei ad valorem este următoarea:
Tși = TC x p = (C x K) x p, unde:
- Tși - mărimea tarifului ad valorem;
- TS - valoarea vamală;
- C este prețul mărfii;
- K este cantitatea de producție;
- p - rata ad valorem.
Exemplu de calcul al taxelor: combinat și ad valorem
Mai detaliat, principiul calculului tarifar ar trebui dezasamblat de exemplu.
Calcularea taxei ad valorem
Prețul unitar este de 11 USD. Dimensiunea lotului este de 17 mii de bucăți. Rata ad valorem este de 7 la sută.
Primul pas este calcularea valorii vamale, care va sta la baza calculului taxei:
17.000 x 11 = 187.000 de dolari.
Al doilea pas este calcularea mărimii taxei:
187.000 x 7% = 13.090 de dolari.
Astfel, taxa ad valorem este de 13 mii și 90 de dolari.
Calcularea taxelor combinate
Prețul pentru o unitate de mărfuri este de 10 euro. În total, 5 mii de unități de produse sunt importate pe teritoriul vamal al statului. Rata ad valorem este de 5% din valoarea în vamă; mărimea unui tarif specific este de 50 de eurocenți pe unitatea de marfă.
Mai întâi trebuie să calculați valoarea valorii vamale:
10 x 5000 = 50.000 euro.
Următorul pas este să calculăm taxa ad valorem:
50.000 x 0,05 = 2500 euro.
Apoi, trebuie să faceți un calcul al unui tarif specific:
5000 x 0,5 = 2500 euro.
După cum vedeți, în ambele cazuri mărimea taxei este de 2 mii 500 de euro. Dacă rata ad valorem nu ar fi de 5, ci de 4 la sută, atunci valoarea taxei ar fi:
50.000 x 0.04 = 2.000 euro.
În acest caz, vama ar trebui să plătească încă 2 mii 500 de euro, calculată la rata unei taxe specifice.
Avantajele și dezavantajele taxelor ad valorem
Acest tip de tarif este adesea utilizat pentru impunerea de produse scumpe. Un exemplu este vânzarea de calculatoare. Este mult mai profitabil să folosiți valoarea în vamă a unui computer ca bază pentru impozitare, decât greutatea sau numărul de bucăți ale acestora.
Rata ad valorem este ușor de calculat. Respectă toate standardele de comerț exterior și este recomandat pentru utilizarea de către Organizația Mondială a Comerțului. Rata de taxe reflectă cât de protejată este piața în momentul negocierilor comerciale și, de asemenea, este capabilă să asigure stabilitatea pe piața internă atunci când se modifică valoarea mărfurilor.
Tariful ad valorem este capabil să asigure o creștere a bugetului de stat cu o creștere a costului de producție (există o altă latură a monedei - o scădere a veniturilor bugetare cu o scădere a costului bunurilor).
Taxele ad valorem permit minimizarea pierderilor cu condiția neplătirii plăților și, de asemenea, împiedică importul de bunuri de calitate scăzută.
Dezavantajul acestui tip de tarife este, de asemenea, prezent. Acesta constă în faptul că declarantul declară valoarea în vamă, iar dacă subestimează prețul, valoarea impozitului va fi, de asemenea, subestimată. De asemenea, rata poate influența valoarea taxelor, care este un minus pentru cumpărătorul de bunuri și consumatorul final.
Cine stabilește ratele ad valorem?
Mărimea pariurilor este stabilită la nivel legislativ. Ratele taxelor ad valorem pot varia de la 0 la 30 la sută. Tariful fix se aplică băuturilor alcoolice, zahărului, caviarului, precum și automobilelor al căror timp de utilizare depășește cinci ani.
Pentru a proteja interesele consumatorului intern sau pentru a stimula activitatea de export, rata taxelor ad valorem poate varia. Adesea, creșterea sau scăderea ratelor este de natură pe termen scurt.
Ce afectează tariful ad valorem?
Evaluarea în vamă a mărfurilor poate avea un efect notabil asupra mărimii tarifului, datorită faptului că este subiectivă și nu poate corespunde dispozițiilor reale. De asemenea, situația care există în țară la nivel politic și economic poate influența rata taxelor ad valorem.
Cererea de tarife scade semnificativ dacă prețurile scad. Instabilitatea veniturilor atunci când se utilizează taxe ad valorem reduce nivelul de protecție a piețelor naționale. Tariful pe teritoriul Federației Ruse este calculat în ruble.