După prăbușirea URSS, un sistem de piață a început să se dezvolte rapid în Rusia, astfel încât auditul a început să fie folosit treptat ca aspect al controlului economic. Cu ajutorul său, este posibil să se realizeze verificarea independentă a situațiilor financiare și contabilizarea unei întreprinderi și a întreprinzătorilor individuali, folosind metode și tehnici complet diferite. Cu toate acestea, pentru a împiedica ca cunoștințele dobândite să cadă în mâinile greșite, a apărut un institut al secretului de audit, care nu permite auditorilor să dezvăluie nimănui informațiile obținute în urma auditului.
Istoric istoric
Înainte de a trece în considerare problema a ceea ce constituie un secret de audit, mai întâi ar trebui să înțelegem ce a dus la apariția sa în aspectul istoric.
De la sine, auditorii în sensul modern al cuvântului au apărut pentru prima dată abia în Anglia în secolul al XIX-lea. Data apariției acestui institut este considerată a fi exact 1844, deși oamenii obișnuiau să verifice activitățile financiare ale întreprinderilor chiar mai devreme. Dar tocmai în acest an a fost emisă o lege privind societățile pe acțiuni, care pentru prima dată în istorie a consacrat legal faptul că anual trebuie prezentat un raport către consiliul de administrație al întreprinderii, care a fost verificat de un specialist independent, și anume de un auditor.
Treptat, institutul de audit a început să crească, așa că acum există câteva mii de firme mici care oferă astfel de servicii în Rusia. Toți aceștia trebuie să acționeze, bazându-se în primul rând pe secret. Confidențialitatea auditului este de datoria auditorilor de a nu divulga informațiile obținute în timpul auditului, cu excepția cazului în care este obligat să facă acest lucru prin lege.
Activitățile auditorului
După cum am menționat mai sus, una dintre caracteristicile activităților auditorilor este interzicerea încălcării secretelor de audit. Cu toate acestea, pentru a înțelege mai bine ce poate fi inclus în lista de informații primite, este necesar să înțelegem ce fel de servicii poate oferi un auditor unei întreprinderi. În primul rând, auditorii efectuează un audit independent al situațiilor financiare ale persoanei care a comandat auditul pentru a face o idee dacă documentele sunt cu adevărat fiabile. În afară de aceasta, auditorul poate furniza, de asemenea, servicii legate direct de ocupația sa. Acestea includ:
- Consultanta in contabilitate, contabilitate, intocmirea situatiilor financiare.
- Consiliere fiscală, pregătirea declarațiilor fiscale și alte funcții în domeniul impozitării.
- Analiza întreprinderii și nu numai latura ei financiară și economică, ci și managerială.
Desigur, acest lucru este departe de toate aspectele activității auditorilor, dar principalul lucru în această chestiune poate fi înțeles - aceștia pot fi implicați în orice situație care este direct legată de finanțe și managementul întreprinderilor. De aceea, în cazul dezvăluirii informațiilor care constituie un secret de audit, pedeapsa persoanei vinovate va fi foarte gravă, deoarece aceste informații pot dăuna grav organizației.
Cadrul legislativ
Există o lege specială pentru soluționarea problemelor legale legate de auditul sau, mai precis, a secretului de audit. Acesta a fost adoptat la 30 decembrie 2008 sub numărul nr. 307-FZ „Activități de audit”. O atenție deosebită pentru înțelegerea problemei ar trebui să fie acordată tocmai secțiunii 9 din lege - se explică în detaliu ce se înțelege exact prin secret auditiv și este enumerat ceea ce este inclus în ea.De asemenea, aceasta a precizat posibilitatea de a solicita daune unui auditor care a încălcat un secret prin divulgarea informațiilor în ordinea specificată direct în legislația Rusiei.
Conceptul
Acum să trecem la noțiunea de secret de audit. Este direct consacrat de lege și implică orice informații și documente care au fost primite sau întocmite independent de auditorii care lucrează cu organizația în baza unui contract de muncă. Și acest lucru nu înseamnă deloc faptul că nu ar trebui să transmită verbal nicio informație - angajații se angajează, de asemenea, să împiedice transferul oricăror titluri către terți din propriile mâini, cu excepția cazului în care există permisiunea scrisă din partea IP sau a organizației care a furnizat serviciul de audit.
Ce este inclus în secretul de audit?
Așa cum am menționat anterior, conceptul de secret include orice informație care a fost obținută de verificator ca urmare a implementării activităților lor. De obicei, toate informațiile primite sunt afișate în următoarele documente:
- Programul de audit, precum și documentele care conțin planul de audit. De asemenea, este imposibil să divulgați note care conțin natura și sfera activităților de audit.
- Orice informații privind cercetarea sistemelor de contabilitate.
- Copii ale actelor constitutive și ale altor documente legale pe care compania le are.
- Studii privind natura economică a operațiunilor efectuate, precum și tendințele companiei.
- Corespondența cu experții care trebuiau implicați pentru un audit complet.
În plus, interzicerea divulgării oricăror documente care conțin informații despre starea economică actuală a companiei.
excepție
La prima vedere, s-ar putea părea că absolut toate informațiile deținute de compania de audit se încadrează în concept. Dar, de fapt, nu este așa, deoarece legea prevede în mod expres că există informații care nu constituie un secret de audit. Acestea includ:
- Orice informații care anterior au fost dezvăluite de compania în sine sau care au fost făcute publice cu acordul direct al acesteia.
- Informații conform cărora un contract de audit a fost încheiat direct cu organizația, precum și informații despre plata serviciilor de audit.
După cum puteți vedea, nu există atât de multe informații deschise, majoritatea se încadrează în definiția secretului, deoarece căderea în mâinile greșite a unor informații atât de importante poate aduce pierderi uriașe organizației auditate.
pedeapsă
Conservarea secretelor de audit este o cerință obligatorie pentru orice revizor, prin urmare, în cazul în care într-adevăr a existat o scurgere de informații din cauza dezvăluirii, atunci în baza secțiunii 9, secțiunea 6 din Legea federală „privind activitățile de audit”, partea vătămată poate solicita auditorilor care i-au furnizat servicii pentru a compensa pierderi în modul prevăzut de legile Federației Ruse.
Tipuri de responsabilitate
Încălcarea secretului de audit este pedepsibilă, cu toate acestea, tipurile de răspundere pentru o astfel de infracțiune pot fi complet diferite:
- Răspunderea civilă se impune atunci când este vorba de a provoca vătămare - adesea material. Pentru a impune acest tip de răspundere, persoana vătămată va trebui să se adreseze instanței de arbitraj. Dacă judecătorul ia o decizie pozitivă, atunci întreaga sumă a prejudiciului cauzat va fi recuperată de către auditor, iar pe lângă aceasta o amendă. Aproape întotdeauna, această responsabilitate este luată în considerare atunci când registrele contabile au fost dezvăluite.
- Răspunderea administrativă poate fi, de asemenea, impusă făptuitorului. Destul de des, sub forma unei pedepse, se aplică o amendă, un mandat sau retragerea din organizarea auditorilor pentru o perioadă de 180 de zile. Când un auditor este expulzat dintr-o companie de autoreglementare, pur și simplu nu își poate desfășura activitățile în Federația Rusă.
- Cea mai grea pedeapsă este răspunderea penală.Ea este numită în temeiul articolului 202 din Codul penal. De obicei, se aplică o amendă de la 100 la 500 de mii de ruble ca pedeapsă și, ca măsură alternativă, închisoarea de până la 3 ani. Un auditor care și-a depășit autoritatea pentru a obține un câștig personal este pedepsit cu acest tip de responsabilitate ca standard, iar acțiunile sale au provocat daune mari companiei.
Ieșire informațională
După cum știți, în unele cazuri, autoritățile fiscale pot cere într-adevăr auditorilor să divulge secretul activităților lor. Cu toate acestea, trebuie amintit că pot primi departe de toate informațiile, în plus, acest lucru necesită o decizie preliminară a instanței. Doar după aceea, documentele pot fi transferate către autoritățile de stat din țară în cazurile în care acest lucru este menționat direct în legislația Federației Ruse.
Anularea secretului
În 2016, autoritățile au început să vorbească serios despre introducerea unui proiect de lege în Duma de stat privind abolirea secretelor de audit. De fapt, se presupune că, în urma acestei anulări, auditorii vor fi obligați să transfere către Serviciul Fiscal Federal toate datele pe care le-au primit ca urmare a auditului. Este clar imediat că o astfel de inițiativă va submina serios încrederea organizațiilor în serviciile de audit, întrucât, într-un fel, vor deveni angajați independenți ai Băncii Centrale, ai Serviciului Fiscal Federal și ai agențiilor de aplicare a legii imediat. Apropo, astfel de acțiuni sunt complet contrare practicii mondiale actuale a instituției descrise, deoarece auditorii nu vor mai fi pe deplin independenți și, prin urmare, nu vor putea garanta nivelul adecvat de verificare, care este cerut de standardele existente.
Rezultatul inițiativei
Când în 2017, în prima lectură a avut loc factura privind anularea secretelor în Duma de Stat, lumea financiară a Rusiei a stat pe loc. Se credea că va deveni în sfârșit operațional începând cu 1 ianuarie 2018, cu toate acestea, Ministerul Finanțelor RF și-a exprimat cuvântul aici. Aceștia au subliniat direct că legea poate provoca riscuri grave în sectorul economic, care ulterior pur și simplu duc la o prăbușire, deoarece oamenii de afaceri, în special cei angajați în întreprinderi mici și mijlocii, refuză pur și simplu să accepte serviciile auditorilor, deoarece informațiile vor deveni deschise. Acum, proiectul de lege este într-o stare înghețată, în timp ce autoritățile încearcă să-l modifice serios.
concluzie
Secretul auditului este una dintre activitățile fundamentale ale auditorilor, deoarece oferă întreprinderilor confidențialitate și absența scurgerii de informații personale. Orice încercări de distrugere vor conduce la o lipsă suplimentară de cerere pentru auditori, deoarece organizațiile nu vor putea avea încredere în auditori. O evaluare independentă, care este dată de inspectori, va fi, de asemenea, pusă în discuție, deoarece într-un fel pot fi influențate de organele statului. Deci secretul de audit este un argument foarte puternic pentru oamenii de afaceri care doresc să își verifice firmele.