Există mai multe diferențe între contractele de muncă și dreptul civil, inclusiv principiile de impozitare și contribuții. Un acord GPC poate fi încheiat între cetățeni și organizații. Acest acord implică executarea tranzacției, ale căror participanți direcți sunt clientul și contractantul.
definiție
Conceptul acestei forme de contract civil este definit în Codul civil. Conform articolului 420, termenul se referă la un contract încheiat între două sau mai multe persoane și stabilește drepturile și obligațiile părților, regulile pentru schimbarea sau încetarea răspunderii. Condițiile acordului GPC sunt determinate în mod voluntar la discreția tuturor participanților, cu excepția cazurilor în care aceste condiții sunt prevăzute de lege sau de alte documente de reglementare.
Acordul GPC este o formă juridică foarte populară, întrucât corespunde în totalitate naturii relațiilor de proprietate și non-proprietate reglementate de dreptul civil în categoria mărfurilor comercializate. Astfel de relații juridice implică independența și inițiativa ambelor entități. În plus, tratatele GPC nu sunt caracterizate de imperativitatea reglementării legale.
La prima vedere, un contract civil nu este cu mult diferit de un contract de muncă. Ambele documente sunt forme de stabilire a relațiilor economice între doi subiecți ai relațiilor juridice. În plus, ambele tipuri de acord permit participanților să își stabilească și să își coordoneze drepturile și obligațiile reciproce, ținând cont de nevoile pieței, nevoile individuale ale consumatorilor și capacitățile contrapartidelor. Părțile la contractele de muncă și civile sunt obligate să plătească impozite și contribuții.
Persoanele fizice și juridice care au încheiat un acord GPC plătesc impozite integral. Întrucât o tranzacție de drept civil implică primirea de venituri de către una dintre părți, iar orice profit este impozabil, participantul la astfel de relații juridice este obligat să plătească taxele corespunzătoare trezoreriei de stat. În afară de plățile fiscale, niciunul dintre subiecții unui contract de drept civil nu este, de asemenea, scutit de la contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale.
Care este diferența față de un contract de muncă
În comparație cu relația contractuală care apare între angajator și angajat în timpul înregistrării cărții de muncă, o serie de privilegii sunt caracteristice GPC. Acesta este principalul motiv pentru care angajatorii optează pentru această formă de acord. Uneori este pur și simplu nerentabil ca un client să accepte oficial angajații pentru munca în stat, de aceea este încheiat un contract GPC / SEC. Cu toate acestea, în acest caz, angajatorul se confruntă cu o amendă gravă, deoarece contractantul în temeiul unui contract de drept civil nu poate fi angajat. În plus față de sancțiuni, o persoană juridică poate fi solicitată să efectueze suprataxele plăților neîncasate pe GPC (taxe, prime de asigurare, dobânzi etc.)
Principiile de reglementare a relațiilor de muncă sunt stabilite în Codul Muncii din Rusia. Tranzacțiile încheiate în baza unui contract de drept civil sunt reglementate de Codul civil al Federației Ruse, cu toate acestea, veniturile primite ca urmare a tranzacției sunt, de asemenea, impozitate. Acordul GPC are și alte caracteristici:
- scopul pregătirii acestuia poate fi îndeplinirea obligațiilor din cadrul unui contract, furnizarea de servicii sau transferul dreptului de proprietate asupra unei anumite perioade de timp;
- lipsa condițiilor aplicabile unui contract de muncă (salariu fix, tabel de personal, foaie de timp, respectarea reglementărilor interne);
- plata are loc numai după finalizarea lucrărilor sau prestarea de servicii, după finalizarea și semnarea certificatului de acceptare;
- durata relației este limitată la o anumită perioadă de timp.
Ce plăți sunt necesare?
Indiferent de sistemul de impozitare ales de client, plata prin GPC a impozitelor este o obligație integrală a oricărei entități. De regulă, contribuabilul este partea la contract care este executorul său real, adică persoana care primește venitul. În prezența unui acord GPC valabil, impozitele sunt cel mai adesea plătite de o persoană în mod independent. Suma taxelor care trebuie plătite la bugetul de stat este determinată de condițiile acordului. În plus, atât persoanele fizice, cât și antreprenorii individuali ar trebui să plătească impozite și contribuții în baza acordului GPC. În ambele cazuri, este necesar să se calculeze impozitul pe venit și primele de asigurare (asigurări sociale și de pensii).
După executarea finală a acordului de natură civilă, angajatorul (el este clientul) poate plăti impozite independent, cu toate acestea, această condiție ar trebui să fie indicată în mod clar în textul acordului. Aceasta include, de asemenea, asigurarea contractantului împotriva accidentelor, rănilor, bolilor profesionale primite pe teritoriul întreprinderii.
Nu este necesară plata sau reținerea primelor de asigurare numai dacă:
- contractantul GPC este o persoană juridică;
- execută muncă sau oferă servicii unui cetățean străin sau apatriz în afara teritoriului Federației Ruse (articolul 422, articolul 15 422 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- vorbim despre handicap temporar și maternitate.
În plus, în cazul în care contractantul primește compensații de la client pentru cheltuielile sale, această sumă va fi dedusă din baza de impozitare pentru GPC.
Tipuri de acorduri
Contractul de drept civil poate avea o formă diferită. Acest lucru este determinat de domeniul de muncă sau de servicii, pentru care clientul apelează la contractant. În mod convențional, se pot distinge două categorii de acorduri - contractarea și furnizarea de servicii.
În primul caz, obiectul contractului este lucrarea sau cantitatea de muncă specificată pe care contractantul trebuie să o efectueze pentru o taxă fixă, după care trebuie să raporteze inspectoratului fiscal cu privire la profitul primit în baza acordului GPC. Ce taxe trebuie plătite în fiecare caz depinde de condițiile contractului.
Prin încheierea unui acord privind furnizarea de servicii, contractantul se angajează să furnizeze servicii specifice. Clientul este calculat pe baza rezultatelor lucrărilor efectuate sau efectuează o plată în avans, dacă acest lucru este prevăzut prin acordul GPC.
Ce taxe trebuie plătite contractantului
Dacă antreprenorul GPC este un individ, atunci profiturile trebuie impozitate în mod normal. Pentru antreprenorul contribuabilului, se aplică rate standard de 13 sau 30%. Cine plătește impozitele în baza unui acord GPC? Răspunsul a fost dat mai sus: persoana fizică trebuie să raporteze inspectoratului fiscal în mod independent, dacă textul acordului dintre contractant și client nu prevede că toate plățile sunt efectuate de angajator. În acest caz, contractantul dobândește calitatea de membru care nu este personal, pentru a plăti impozite și contribuții pentru care, în conformitate cu art. 208 din Codul fiscal, trebuie să fie un agent fiscal, adică o companie clienți.
Taxa primită de o persoană fizică pentru munca depusă nu este impozitată integral pe impozitul pe venit. Prin analogie cu un contract de muncă, contractantul are dreptul de a utiliza deduceri fiscale. Condițiile de aplicare a „reducerii” sunt prevăzute la articolul 210 din Codul fiscal al Rusiei. În plus, înainte de a utiliza dreptul de deducere, baza de impozitare este redusă cu valoarea cheltuielilor pe care contractorul a trebuit să le suporte. Pentru aceasta, este necesar să se furnizeze toate cecurile, chitanțele și facturile de confirmare a faptului că antreprenorul și-a folosit fondurile proprii.
Condiții pentru deducere
Acum vom da seama ce impozite trebuie plătite pe GPC și cine are dreptul să economisească din aceste plăți. În primul rând, persoanele cu copii dependenți pot conta pe o deducție. Cu toate acestea, un astfel de privilegiu este valabil numai dacă venitul anual al contribuabilului nu depășește 350 de mii de ruble. În ceea ce privește orice alte deducții reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse, acestea pot fi aplicate la baza de impozitare pentru o perioadă limitată de valabilitate a contractului. În acest caz, taxa este scutită de impozitul pe veniturile personale.
În caz contrar, o „reducere” este calculată pentru plata impozitelor în baza acordului GPC, în care unicul proprietar este contractantul prin acordul părților. Nu se acumulează plăți în baza unui acord de drept civil, deoarece statutul unui antreprenor individual implică menținerea rapoartelor lunare, trimestriale și anuale corespunzătoare privind profitul. În conformitate cu sistemul de impozitare utilizat și programul de raportare pentru structurile fiscale și de asigurare, antreprenorul însuși efectuează plățile necesare. Posibilitatea aplicării unei deducții va depinde de ce regim de impozitare este folosit de antreprenorul individual. Astfel, de exemplu, antreprenorii privați care lucrează la „simplificare” sunt scutiți de impozitul pe venit. În consecință, nu au niciun motiv să primească deduceri din activitățile comerciale.
Clasificarea deducerilor fiscale
Când plătiți impozitul pe venit personal, ar trebui să vă ghidați de capitolul 23 din Codul fiscal. Această secțiune conține dispoziții care stabilesc ce taxe pe GPC trebuie plătite contractantului, precum și procedura de calcul a acestora. Standardele legale actuale care reglementează capacitatea de a primi anumite deduceri fiscale sunt, de asemenea, prezentate aici. Pentru a reduce cuantumul bazei de impozitare, contribuabilul trebuie să prezinte o cerere pentru exercitarea dreptului său de a primi o deducere către client.
profesional
Acest tip de deducție face posibilă scutirea parțială de la impozitele CPC către executanții care au fost nevoiți să suporte cheltuieli atunci când efectuează lucrări sau prestează servicii specificate în contract. Articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede clar că baza de impozitare poate fi redusă în caz de dovadă documentară a costurilor suportate. Dacă un antreprenor individual sau individual poate dovedi că cheltuielile fondurilor proprii au fost o măsură necesară pentru a se conforma obligațiilor din acord.
Astfel, este posibil să returnați banii cheltuiți în timpul călătoriei necesare pentru îndeplinirea muncii în baza acordului GPC. Ce va fi impozitul după deducere depinde de diferența dintre veniturile totale primite pentru tranzacția finalizată și fondurile proprii cheltuite. Spre deosebire de relațiile de muncă, posibilitatea trimiterii contractantului într-o călătorie de afaceri, cu compensații de către angajator pentru cheltuieli de călătorie, cazare și alte cheltuieli nu este aplicabilă pentru un contract de drept civil.
standard
Pentru această deducere fiscală, contractantul trebuie să contacteze direct biroul fiscal. Un antreprenor individual sau individual care a plătit deja o taxă în proporție de 13% are dreptul să solicite rambursări ale impozitului pe venit personal plătite în baza unui contract de drept civil. Antreprenorii individuali angajați în activități antreprenoriale în cadrul regimului fiscal simplificat nu au dreptul la o deducere fiscală.
Acest tip de preferințe este prevăzut de art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu această normă, veteranii de la Cernobîl, veteranii Marelui Război Patriotic și alte operațiuni militare, Eroii URSS, persoanele cu dizabilități și personalul militar pot solicita o deducție. O listă completă de cetățeni eligibili pentru beneficii în valoare de 500 - 3000 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei de impozitare, este prezent în documentul specificat.De asemenea, executanții conform acordului GPC care au copii minori și copii cu dizabilități au dreptul să profite de deducerea fiscală pe baza unei cereri scrise și a documentelor care confirmă dreptul de a primi prestații.
social
Ce taxe sunt impuse pe GPC? După cum sa menționat deja, contractantul trebuie să plătească impozitul pe venit în valoare de 13% din profit. Persoane fizice și antreprenori privați care au cheltuit fonduri proprii pentru perioada de impunere a raportării pe:
- caritate (dar nu mai mult de 25% din venitul total anual);
- educație, inclusiv educația copiilor lor sub 23 de ani;
- tratament, inclusiv costul îngrijirii medicale pentru copii, soț, părinți;
- contribuții la pensii la fonduri nestatale și reînnoirea părții finanțate a pensiei.
proprietate
Se aplică persoanelor care au vândut sau au achiziționat bunuri imobiliare pe durata contractului de muncă. Prin lege, acest tip de deducere fiscală poate fi asigurat doar de către angajatori. Persoanele care au încheiat un contract de muncă au dreptul să primească compensații pentru impozitul pe venit atât la sfârșitul perioadei de impunere, cât și pe tot parcursul acestuia. Cu toate acestea, în conformitate cu acordul GPC cu o persoană fizică, clientul nu are dreptul de a compensa executorul pentru taxe, chiar dacă este agent fiscal.
Despre prime
După ce am aflat despre ce impozite este supus GPC, este timpul să treci la următorul tip de plăți obligatorii. Pe lângă impozitul pe venit, datoria antreprenorului este contribuția la diverse organizații. Conform legislației civile și contractelor de muncă, se calculează rate fixe pentru calcularea cuantumului primelor de asigurare. Plățile sociale obligatorii pentru persoane fizice sunt calculate astfel:
- 22% din valoarea integrală a remunerației, ținând cont de impozitul pe venit, este transferată Fondului de pensii din Rusia. În acest an, dimensiunea bazei de asigurare este de 1.021.000 de ruble. Dacă profitul este mai mare decât această sumă, se încarcă 10% suplimentar.
- 5,1% - impozit social, care se bazează pe fondurile asigurării obligatorii de sănătate.
- 2-14% - suma este calculată în funcție de gradul de amenințare la adresa sănătății și a riscului atunci când prestează muncă sau condiții de muncă ale antreprenorului.
În ceea ce privește asigurarea pentru incapacitate temporară și vătămări, organizația plătește aceste tipuri de contribuții din onorariul contractantului în baza acordului GPC numai atunci când este menționat în mod expres în textul acordului. Dacă activitatea în care este specializat clientul implică utilizarea unor rate preferențiale pentru primele de asigurare în cadrul contractelor de drept civil, atunci preferințele se vor aplica și la calculul plăților la bugetul de stat.
În același timp, este important să înțelegem că clienții rețin și transferă primele de asigurare nu în beneficiul fondurilor, ci în contul biroului fiscal. Contribuțiile de asigurare și impozitele GPC cu o persoană fizică sunt plătite numai dacă acordul existent implică obligația de a efectua lucrări contractuale sau de a furniza servicii unice, cu drept de autor. Dacă un contract de drept civil este întocmit pe baza unui contract de închiriere de spații sau a unui împrumut în numerar, contribuțiile sociale nu sunt transferate la bugetul municipal.
Spre deosebire de contract, tranzacția, al cărei obiect este nu numai furnizarea de servicii, ci și transferul drepturilor de proprietate, are câteva caracteristici în timpul executării. Deci, clauza acordului privind primirea venitului de la client ar trebui împărțită în două rânduri: prima indică remunerația supusă impozitelor și contribuțiilor, a doua indică încasări financiare din care nu se percep taxe.
Cine poate solicita o scădere a bazei de asigurare
Ca și în cazul impozitelor, atunci când se calculează suma din care primele de asigurare vor fi deduse și transferate, baza poate fi redusă scăzând cheltuielile suportate de antreprenor. Cel mai adesea, o astfel de necesitate apare în prezența unor relații oficializate în baza unui acord care implică plata redevențelor sau dobândirea drepturilor de proprietate intelectuală. Orice, chiar și cele mai mici cheltuieli, trebuie să aibă dovezi documentare. Dacă antreprenorul nu are posibilitatea de a furniza toate cecurile, facturile și alte plăți, Codul fiscal prevede posibilitatea de a retrage cheltuieli suplimentare neconfirmate în următorul procent:
- până la 20% pentru literatura de artă sau genul științific;
- până la 25% la scrierea muzicii;
- nu mai mult de 30% atunci când creați sculpturi, ilustrații, fotografii;
- până la 30% la finanțarea destinată modernizării sectorului de producție;
- 40% maxim atunci când creați lucrări sculpturale și decorative, prelucrează lucrări muzicale pentru filme, spectacole de scenă, operă, spectacol de balet etc.
Caracteristici ale raportării fiscale în baza unui acord GPC
Încheierea unui acord de drept civil necesită acordul ambelor părți pentru a reține și transfera taxele obligatorii către Serviciul Fiscal Federal. Pe lângă raportarea fiscală, un client cu statut de persoană juridică prezintă rapoarte către Fondul de pensii din Rusia sub forma SZV-M. Acest document indică nu numai angajații cu normă întreagă, ci și interpreții în conformitate cu acordurile GPC. Este important să se țină seama de faptul că informațiile incorecte din raport stau la baza impunerii unor amenzi uriașe agentului fiscal, întrucât instrucțiunea nu prevede corectarea erorilor din acest document.
Conform unui principiu similar, rapoartele sunt trimise sub forma SZV-STAZH. Un pachet de documente este trimis către UIF pentru perioada de raportare anterioară cel târziu la 1 martie a anului curent. Mai mult, informațiile sunt furnizate pe formulare standardizate de raportare strictă adecvate pentru fiecare formular în parte.
Executarea contractelor de drept civil este mai preferabilă pentru angajatori, deoarece la încheierea unui contract de muncă cu un angajat, acesta pierde oportunitatea de a reduce bazele de asigurare și impozite, precum și economisirea la plata impozitului pe venit personal transferat la bugetul municipal.
În același timp, aceste privilegii permit antreprenorilor fără scrupule să utilizeze sistemul de relații de drept civil pentru a sustrage impozitele. Dacă se confirmă o astfel de încălcare, antreprenorul se confruntă cu plata a mii de amenzi. De aceea, în timpul executării contractului GPC, atât contractantul cât și clientul trebuie să studieze cu atenție formularea și condițiile disponibile în document.
