Comisia pentru legalizarea obiectelor de impozitare a persoanelor fizice

IFTS organizează destul de des comisioane pentru legalizarea articolelor impozabile. Recenziile experților despre această procedură sunt foarte mixte. Cu toate acestea, majoritatea experților sunt de acord că este necesar să se pregătească cu atenție pentru aceasta.

Comisia pentru legalizarea obiectelor impozabile - ce este?

Dacă există motive, autoritatea de supraveghere poate trimite antreprenorului o notificare privind necesitatea de a apărea la inspecție. Entitățile comerciale primesc instrucțiuni de la IFTS cu această cerință din diferite motive. Următoarele apeluri sunt cele mai frecvente:

• Apariția pierderii la sfârșitul perioadei de raportare.
• Suma mare de deduceri TVA.
• Obținerea venitului minim pe sistemul fiscal simplificat.
• Aplicarea beneficiilor fiscale.

De fapt, procedura de apel este numită autoritățile de control comisia pentru legalizarea bunurilor impozabile.

Merită să spunem că această procedură a devenit ceva obișnuit pentru entitățile de afaceri care lucrează de mult timp pe piață. Prin urmare, aceștia, de regulă, nu întâmpină probleme atunci când vizitează IFTS. Între timp, mulți antreprenori pentru prima dată invitație la comisie privind legalizarea obiectelor de impozitareîncepe să intre în panică, pentru că nu știu cu ce îi amenință. Să încercăm să înțelegem principalele aspecte ale acestei proceduri.

goluri

În primul rând, trebuie spus că Codul fiscal nu prevede o comisie pentru legalizarea obiectelor de impozitare pentru persoane fizice (precum și pentru persoane juridice). Mai mult decât atât, legile fiscale consacră 2 forme de control: verificări camerale și de teren.

Potrivit multor experți, obiectivul invitații la comisie pentru legalizarea obiectelor de impozitare este dorința IFTS de a crește valoarea taxelor de la subiect. Între timp, potrivit rezultatelor procedurii, organul de control nu poate lua nicio decizie cu privire la persoană.

Esența procesului

După ce a apărut un apel către comisie pentru legalizarea obiectelor impozabile, entitatea de afaceri primește un chestionar, care conține informații despre:

• Creditorii și debitorii majori.
• Costuri, venituri și structura acestora.
• Numărul de angajați și formele de implicare a angajaților (dreptul civil sau contractul de muncă). Astfel de informații sunt furnizate în cazul în care este nevoie de clarificări. prin salariu. Comisia pentru legalizarea obiectelor de impozitare poate, de exemplu, să alerteze neregularitatea plăților salariale.
• OS.
• Suma de numerar din conturi.

Această listă este foarte condiționată, deoarece la discreția organismului de inspecție poate fi suplimentată sau redusă. De obicei pe comisioane de legalizare a obiectelor de impozitare informațiile sunt studiate în ultimii 3 ani.

Se ține o conversație cu persoana, în timpul căreia i se arată în mod repetat necesitatea de a da explicații despre apel. În acest caz, subiectului i se spune despre probabilitatea includerii sale în planul de inspecție.

În plus, persoanei i se oferă mai multe opțiuni pentru depășirea situației actuale. După cum notează mulți avocați, de multe ori acțiunile angajaților sunt ilegale, contrazic nu numai prevederile Codului fiscal, ci și explicațiile Ministerului Finanțelor.

Scopul principal apel la comisie pentru legalizarea obiectelor impozabile Aceasta se reduce la convingerea antreprenorului să crească valoarea impozitelor evaluate pentru perioada anterioară, la reducerea costurilor și deducerilor, prin furnizarea unei declarații actualizate.Trebuie subliniat faptul că angajații nu au dreptul să ia alte măsuri decât astfel de „recomandări” în cadrul acestui audit.

Cadrul de reglementare

Multe entități, la primirea notificării, decid să nu participe ședința comisiei privind legalizarea obiectelor de impozitare. O astfel de reacție este de înțeles: în Codul fiscal, așa cum am menționat mai sus, nu există norme care să prevadă o astfel de procedură. Apelează la lege.

Conform prevederilor articolului 31 din Codul fiscal, autoritățile de control sunt autorizate să apeleze în scris entitățile impozabile pentru a clarifica problemele legate de plata (reținerea, transferul) sumelor către buget, auditurile fiscale și, în alte cazuri, referitoare la executarea cerințelor Codului fiscal.

Se aplică acestor „alte cazuri” comisia pentru legalizarea bunurilor impozabile.

Experții nu recomandă evitarea participării, reamintind că unul dintre criteriile pentru planificarea unei inspecții la fața locului este faptul că subiectul nu oferă explicații la primirea unei cerințe adecvate din partea Inspectoratului Federal al Serviciilor Fiscale. Prin urmare, evitarea consecințelor negative ale sustragerii ședinței nu va funcționa.

Consiliere juridică

Indiferent de motivul pentru care este apelată persoana comisia pentru legalizarea bunurilor impozabileEvitați participarea. Cu toate acestea, panica și respectarea imediată a tuturor cerințelor Inspectoratului Federal al Serviciilor Fiscale nu sunt practic.

Experții recomandă să vă gândiți din timp pentru a răspunde la întrebările posibile ale inspectorilor. În acest caz, informațiile ar trebui, dacă este posibil, să fie de natură generală. Răspunsurile ar trebui să încerce să nu specifice aceste circumstanțe sau aceste condiții, deoarece, în caz contrar, inspectorii pot fi interesați de caracteristicile anumitor contracte (inclusiv de muncă) și să inițieze o inspecție la fața locului. Aceste recomandări sunt deosebit de relevante pentru cazurile în care autoritățile fiscale au nevoie de clarificări. pentru impozitul pe venit personal.

La comisia pentru legalizarea obiectelor de impozitare entitatea poate furniza un raport scris despre activitățile sale.

Câteva exemple de explicații

La o comisie pentru legalizarea obiectelor de impozitare, o entitate poate oferi următoarele explicații cu privire la problemele legate de apariția pierderilor:

• O persoană tocmai a început o afacere. Este recomandabil să se dea o astfel de justificare dacă pierderile apar de la începutul operațiunii entității, iar costurile sunt mai mari decât veniturile.
• Activele sunt modernizate / reparate, este luată o politică agresivă pentru captarea sectorului de piață, este planificată extinderea și sunt dezvoltate noi direcții de afaceri. Aceste motive justifică situația în care rata creșterii costurilor este mai mare decât rata creșterii veniturilor.
• Scăderea vânzărilor din cauza modificărilor condițiilor pieței sau a creșterii preconizate a costurilor bunurilor vândute. O astfel de explicație poate fi dată dacă costurile rămân la același nivel, iar profitul scade.

Potrivit subiecților care au vizitat astfel de comisii, inspectorii vor să audă un singur lucru: antreprenorul va începe să plătească sume mari bugetului în viitorul apropiat. Cu toate acestea, potrivit avocaților, o astfel de promisiune nu ar trebui să fie dată. Cert este că, deseori, inspectorii oferă acordul asupra indicatorilor viitori, „îndreptându-se” către subiect.

Măsuri de precauție

Înainte de a fi de acord cu propunerile autorităților fiscale, trebuie avut în vedere faptul că poziția unui grup individual de inspectori poate diferi semnificativ de opiniile altor angajați.

De exemplu, IFTS a necesitat clarificări TVA inclus. La comisia pentru legalizarea obiectelor de impozitare subiectul este oferit să transfere costurile pentru perioadele următoare pentru a ține cont de impozitul pe venit pentru împărțirea TVA și rambursarea acesteia în părți. Aceste recomandări contravin poziției inspectorilor inspecțiilor la fața locului, explicațiilor Ministerului Finanțelor și prevederilor Codului fiscal în ansamblu.

Dacă este pornit comisioane de legalizare a obiectelor de impozitare angajații se oferă permanent pentru a implementa recomandările, entitatea de afaceri poate face o propunere contrară: trimite o scrisoare oficială inspectoratului fiscal teritorial cu o solicitare pentru a clarifica situația. După cum au menționat antreprenorii care au luat această opțiune, angajații încetează să insiste.

Inițiatorii

În practică, există 3 tipuri de comisii:

1. Când IFTS teritorial.
2. La birourile Serviciului Fiscal din regiuni.
3. Odată cu administrarea subiectului și a autorităților locale.

Dacă inițiativa de a apela antreprenorul provine de la IFTS teritorial, atunci acest lucru va fi indicat direct în notificare. Între timp, administrarea subiectului (orașul) poate apărea dorința de a invita subiectul la o conversație, indiferent de decizia inspecției locale. Mai mult, este posibil ca IFTS să nu fi deloc la curent cu o astfel de comisie. Cert este că schimbul de documente relevante este posibil dacă inspecția în sine a trimis antreprenorului în administrație.

Inițiativa poate proveni și de la oficialii Serviciului Fiscal Federal, dacă au informații generale despre antreprenorii care au reflectat pierderile, perioada în care au fost luate în considerare, motivele, industriile etc. . Pe baza datelor primite, se ia o decizie de a conduce o comisie.

Participarea la avocat

Reprezentanții Inspectoratului Federal al Serviciilor Fiscale au conversații suficiente cu Ch. un contabil sau director financiar al întreprinderii sau, respectiv, cu un antreprenor individual. Întrebările adresate sunt legate direct de activitățile financiare. Ch. un contabil sau director financiar și chiar antreprenorul însuși pot evalua în mod independent nivelul de amenințare la adresa afacerii.

Între timp, departe de a fi mereu subiecții chemați pentru conversație au cunoștințe suficiente despre lege. În consecință, legitimitatea anumitor probleme le este greu de evaluat. În acest sens, prezența unui avocat competent ar fi cea mai binevenită. Desigur, el ar trebui să fie ghidat în activitățile unui anumit antreprenor.

Componența Comisiei

De regulă, include angajații ale căror puteri se extind la acele domenii pe care se pun întrebări. Aceștia pot fi, în special, șefii unităților structurale care efectuează verificări (cameral, de teren), analize pre-audit, angajați implicați în decontarea datoriilor. Avocații nu sunt incluși în comisie.

În unele cazuri, la discuție pot participa reprezentanți ai autorităților executive, ai UIF, ai Inspectoratului de Stat ai Muncii, ai parchetului și ai agențiilor de aplicare a legii. De regulă, trebuie să existe motive speciale pentru includerea acestor persoane în comisie.

Anterior, problemele comisioanelor erau legate doar de pierderea sau plata salariilor, a căror valoare este mai mică decât media industriei, precum și de planurile antreprenorului de a crește profitabilitatea afacerii sale.

În prezent, situația este oarecum diferită. Principalele puncte referitoare la comisioane sunt reglementate prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. AC-4-2 / ​​12722.

pregătire

Un subiect poate face o listă de presupuse întrebări ale specialiștilor în domeniul fiscal, dacă analizează informațiile despre activitățile sale postate în surse disponibile publicului. Merită spus că IFTS monitorizează și astfel de resurse și colectează informații.

Antreprenorul ar trebui să acorde o atenție specială tranzacțiilor care afectează semnificativ rezultatele operațiunilor. Probabil, ei au fost cei care au provocat pierderile.

Orice informație pe care persoana o va informa comisiei va fi verificată din nou prin surse disponibile publicului.

Atunci când analizează activitatea unui antreprenor, Inspectoratul Federal al Serviciilor Fiscale ia în considerare diverși factori. Acestea includ sezonalitatea, modificările modelelor de proiectare, scăderea producției etc.Analiza trimestrială a industriei se realizează folosind materiale din seturile de date Rosstat și informații de pe site-urile oficiale ale exploatațiilor rusești, ținând cont de estimările experților. Trebuie spus că autoritățile statistice refuză să furnizeze astfel de informații diviziunilor Serviciului Fiscal Federal. Inspecțiile primesc informațiile necesare din alte surse. De exemplu, pe site-ul oricărei administrații regionale, puteți găsi informații despre situația socio-economică. Mai mult, rezumatul arată adesea realizările companiilor mari și ale celor mai de succes antreprenori cu indicatori ai performanței lor financiare.

Cooperarea cu inspectoratul muncii

Trebuie spus că această structură este mai des decât alte organisme intră în contact cu Inspectoratul Federal al Serviciilor Fiscale și răspunde rapid la solicitări, furnizând informațiile necesare despre controalele efectuate, calendarul lor și motivele.

Ele sunt relevante mai ales în cazurile în care serviciul fiscal are informații despre plata salariilor „în plicuri”.

Întrebări despre complicațiile de fabricație

Recent, acestea sunt de multe ori setate pe comisioane. Autoritățile fiscale sunt interesate de deprecierea activelor, a problemelor din industrie și a caracteristicilor tehnologice ale producției.

Inspectorii trebuie să înțeleagă specificul domeniului de aplicare al antreprenorului. Aceasta ajută la evaluarea exactității informațiilor furnizate de entitatea de afaceri. În plus, aceste cunoștințe vor fi utile atunci când verificați un alt plătitor, care, cel mai probabil, este realizat în același timp.

Dacă în anumite măsuri luate de antreprenor în procesul de producție, dorința de sustragere a obligațiilor fiscale nu este ascunsă, atunci explicați subtilitățile procesului în interesul subiectului.

concluzie

Așa cum am menționat mai sus, mulți plătitori concluzionează că este nedorit să fie prezent la comisioane. În același timp, antreprenorii și-au motivat refuzul efectuând un inventar și multe alte motive.

Cazurile frecvente de evaziune la Inspectoratul Federal al Serviciilor Fiscale au condus la faptul că în Legea Federală nr. 134 3, paragraful 88 al articolului a fost completat cu un alineat care prevede dreptul autorităților fiscale de a cere clarificări de la plătitor cu privire la valoarea pierderii în timpul unui audit de birou. Subiectul trebuie să ofere explicații relevante în termen de cinci zile.

Antreprenorii în prezent nu au dreptul să refuze explicații. În caz de neprezentare la Inspectoratul Federal al Serviciilor Fiscale, sancțiunile stabilite de art. 19.4 Codul administrativ. În plus, este posibilă o inspecție la fața locului.