Prin lege, ajutorul pentru copii nu este supus impozitului pe venit personal. Acest lucru este menționat la punctul 5 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și în scrisorile Ministerului Finanțelor nr. 03-04-05 / 6-1141, nr. 03-04-05 / 3-276 și nr. 03-04-05 / 3-274. Cu toate acestea, în unele situații, există probleme cu această problemă. De asemenea, aceștia sunt în procedura de calcul a plăților plătitorului de pensie alimentară, întrucât nu este clar dacă este necesar să plătească pensie alimentară din deducerea fiscală sau nu. Unii nu înțeleg cum se calculează impozitul pe venitul personal atunci când deducem ajutorul pentru copii din câștigul material sau când debitorul folosește deducerea bunurilor, se consideră că atunci când se acordă ajutor pentru copii în favoarea unui minor? Toate aceste întrebări trebuie să răspundă.
Cum se calculează asistența pentru copii
Procedura de calcul a ajutorului pentru copii este aceea că plățile sunt reținute numai după deducerea impozitului pe venit. Prin urmare, dacă plățile sunt reținute într-o acțiune mai degrabă decât într-o sumă fixă, ele calculează și deduc mai întâi impozitul și rețin pensia din suma rămasă.
Dacă compania returnează impozitul pe venit reținut personal în mod inutil, atunci ajutorul pentru copii este recalculat. Se dovedește că pensia ar trebui rambursată din valoarea returnării.
Pentru veniturile fără impozitul pe venit personal, se rețin sumele indicate în documentele executive. Întrebările apar atunci când există mai multe documente de executare. Atunci contabilul trebuie să respecte ordinea stabilită de rambursare a datoriei. Sancțiunile pentru întreținerea copiilor sunt printre cerințele primare. Pe lângă pensie, cerințele prioritare includ următoarele:
- despăgubiri pentru daunele aduse sănătății;
- despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de decesul câștigătorului de pâine;
- despăgubirea pentru vătămare cauzată de o infracțiune;
- despăgubiri pentru daune morale.
Procedura de calcul al ajutorului pentru copii implică restricții privind sumele. Suma maximă alocată pentru întreținerea minorilor, în procente, este de 70% din câștig. Deducțiile pentru alte scopuri nu pot depăși 50%. Dacă suma totală nu este suficientă pentru a achita datoria rezultată, contabilul o distribuie la rândul lor între datoriile, proporțional pentru fiecare dintre documentele executive.
A doua parte include cerințele pentru plata către buget, de exemplu, impozite. Toate celelalte cerințe sunt plătite după primele două rânduri. În acest caz, ar trebui să respectați restricțiile privind mărimea deducțiilor.
Următoarele exemple vă vor ajuta să descoperiți acest lucru.
Exemplul 1
Plătitorul de pensie plătește un sfert din salariu pentru asigurarea a 1 copil. Salariul său lunar este de 40 de mii de ruble. Nu se prevede deducerea standard pentru impozitul pe venit personal pentru un minor. Pentru a calcula cuantumul alimoniului, mai întâi trebuie să deduceți impozitul pe venit, care în acest caz este de 5200 de ruble. Se dovedește că venitul din care se va deduce pensia alimentară este de 34,8 mii de ruble. (adică 40 mii - 5,2 mii). Apoi, venitul ¼ din 34.800 va fi de 8.700 de ruble. Această sumă este păstrată ca pensie pentru întreținerea lunară a unui copil.
Exemplul 2
Compania a primit două documente executive pentru un angajat, dintre care unul se referă la întreținerea unui copil minor, iar celălalt - despăgubiri pentru pagubele rezultate în urma unui accident pe șosea.
În august 2018, salariul se ridica la 60 de mii de ruble. Reduceți din această sumă:
- sprijin pentru copii pentru doi copii în valoare de o treime din câștiguri;
- despăgubiri pentru pagubele rezultate în urma unui accident în sumă de 40 de mii de ruble.
Angajatul primește o deducție standard pentru minori în valoare de 2,8 mii de ruble.
Păstrarea ar trebui să fie următoarea.În primul rând, calculul alimoniului este calculat, iar dacă suma rămasă nu este mai mare de 50 la sută din venit, atunci deducerea se face la cel de-al doilea proces de execuție. Calculul arată așa.
- Impozitul pe venit personal = 7436 ruble., I.e. (60.000 - 2800) × 13%.
- Alimonie = 17 520 rub., I.e. (60.000 - 7436) × 1/3.
- Deoarece valoarea maximă a deducerilor este mai mare decât suma stabilită, și anume 26.282 ruble, adică (60.000 - 7436) × 50%, compensația va fi de 8762 ruble. sau 26282 - 17520.
În lunile următoare, o sumă similară este plătită treptat până la compensarea completă a pagubelor cauzate de un accident.
Reținerea impozitului pe beneficiile materiale
Baza pentru acumularea de pensie nu conține beneficii materiale (obținute din economiile procentuale pentru utilizarea banilor împrumutați). Apoi, veniturile din care sunt reținute plățile sunt mai mici decât veniturile din care este reținut impozitul pe venit personal. Beneficiile materiale sunt luate în considerare numai în scopuri fiscale. Este imposibil să se calculeze pensia din acest venit, deoarece există doar pe hârtie. Drept urmare, pentru a determina suma cu care este reținut pensia pentru copii, trebuie să deducem doar impozitul pe venit personal. În exemplul următor, se vede clar cum se face acest lucru.
exemplu
Din salariul angajatului pentru întreținerea a 1 copil, conform documentului de execuție, se păstrează ¼ de venituri. Salariul său lunar este de 30 de mii de ruble. În acest caz, deducerea oferită salariatului este de 1.400 de ruble.
În 2017, a semnat un contract de împrumut fără dobândă cu o companie unde lucrează în valoare de 288 mii de ruble. pe o perioadă de trei ani, începând cu 14 ianuarie. În fiecare lună trebuie să plătească 8 mii de ruble ca plată a datoriei. Întrebarea se referă nu numai dacă este necesar să plătiți asistența pentru copii dintr-o deducere fiscală, ci și cum să luați în considerare beneficiile materiale. Calculul arată așa.
Prima dată a returnat banii la sfârșitul lunii februarie. Apoi, venitul a fost generat sub formă de beneficii financiare din economiile de dobândă. Rata dobânzii curente era de două treimi din rata de refinanțare și era de 5,5%. Pentru luna februarie au fost făcute următoarele calcule:
- Impozitul pe profit = 3.718 ruble., Adică (30 mii - 1,4 mii) × 13%);
- beneficii materiale în perioada 14 ianuarie - 28 februarie = 1996,27 ruble, adică (288 mii × 5,5% / 365 zile × 46 zile);
- Impozitul pe venit pe persoană ca venit financiar, în proporție de 35% = 698,69 ruble. (1996,27 × 35%).
Deducerea în acest caz nu se aplică.
La o restituire ulterioară, compania va lua în considerare valoarea beneficiului financiar în același mod și impozitul pe acesta în fiecare caz în momentul achitării datoriei.
- Impozitul pe profit pentru luna februarie = 4417 ruble sau 3718 + 699.
- Pensie pentru aceeași lună = 6570,5 sau (30 mii - 3718) × ¼.
- Dacă comparăm pensia pentru această lună, care au fost luate în considerare după reținerea fiscală, obținem: 6395,75 sau (30 mii - 3718 - 699) × 1/4.
Apoi, drepturile copilului sunt încălcate oarecum, întrucât plătitorul de pensie a primit un împrumut în condiții favorabile.
Dacă debitorul folosește o deducere de proprietate
Un interes deosebit este dacă impozitul pe proprietate este supus pensiei. Când un angajat cumpără locuințe, el are dreptul să profite de deducerea proprietății. Pentru a face acest lucru, el trebuie să contacteze angajatorul și să furnizeze documentele necesare. Aceasta este de obicei o cantitate semnificativă. Așadar, impozitul pe venit personal nu va fi reținut de la angajat timp de multe luni și uneori de câțiva ani. Întrucât plățile pentru întreținerea unui minor sunt reținute din toate veniturile primite de salariat, se va retine pensia de deducere a impozitului pe proprietate.
Deducerea fiscală se plătește salariatului din luna în care a informat despre aceasta. Aceasta se aplică în totalul venitului curent. Impozitul reținut anterior este creditat pentru plățile ulterioare, întrucât impozitul pe venit personal este considerat un total cumulativ. Cu toate acestea, nu este permisă restituirea impozitului reținut până la primirea unei notificări. Suma reținută de la începutul anului până la primirea notificării relevante este considerată a fi reținută legal.
Există doi algoritmi pentru acțiunile companiei, cum se calculează ajutorul pentru copii atunci când se aplică o deducere fiscală în același timp. Ele sunt următoarele.
1 opțiune
Dacă deducerea fiscală pentru o ipotecă sau achiziția unui apartament fără împrumut este mai mică sau egală cu venitul calculat din luna primirii notificării de la biroul fiscal până la sfârșitul anului, atunci calculul poate fi după cum urmează.
Recalcularea pentru lunile anterioare primirii unei notificări din impozit cu scopul de a restabili veniturile angajaților nu este efectuată, deoarece în acele perioade impozitul a fost reținut legal. Pentru a primi această deducere fiscală pentru o ipotecă, angajatul va depune impozitul la adresa de reședință, după ce a depus o declarație sub forma impozitului pe venit cu 3 persoane, precum și alte documente necesare.
Începând cu luna sosirii notificării și până în decembrie inclusiv (cu suma corespunzătoare de deducere), pensia este calculată din valoarea totală a salariului, deoarece, datorită deducției, impozitul pe venit personal nu va fi reținut.
2 opțiune
Pentru o deducție care depășește veniturile angajatului, începând cu luna primirii preavizului și până la sfârșitul anului, calculul se efectuează după cum urmează.
Pensia este calculată în mod obișnuit, precum și impozitul pe venit reținut din impozitul pe venit personal. Și la începutul anului viitor, angajatul apelează la inspecție la adresa de înregistrare pentru a primi o deducere fiscală pentru vânzarea unui apartament pe tot anul. IFTS nu va face recalcularea pensiei, care, desigur, este în mâinile plătitorului de pensie.
Un angajat poate primi, de asemenea, o deducere a proprietății prin intermediul unui angajator (această metodă este descrisă în prima versiune). Pentru a face acest lucru, autoritatea fiscală trebuie inițial să primească o notificare.
Compania ar trebui să fie deosebit de atentă atunci când face decontări, deoarece este responsabilă pentru această tranzacție financiară. Dacă nu transferați suma datorată în contul beneficiarului de pensie, aceasta poate fi amendată.
exemplu
Conform documentului executiv, suma unei sferturi din venituri trebuie calculată din salariul plătitorului de pensie. Salariul său este de 100 de mii de ruble. Atunci venitul pe an va fi de 1,2 milioane de ruble. Nu este oferită o deducție standard pentru furnizarea unui copil.
În primele 2 luni ale următoarelor venituri au fost reținute:
- Impozitul pe venit = 13 mii ruble sau 100 mii × 13%;
- sprijin pentru copii = 21.750 ruble sau (100 mii - 13 mii) × 1/4.
În martie, însă, a depus următoarele documente către departamentul de contabilitate:
- o cerere de deducere a impozitului pe proprietatea pentru vânzarea unui apartament și achiziția unui alt apartament;
- aviz fiscal care confirmă dreptul la acesta din suma de 1,2 milioane de ruble.
În acest an, compania poate calcula deducerea angajaților pentru următoarele 10 luni, adică în valoare de 1 milion de ruble. În primele două luni, impozitul a fost deja reținut și nu va fi rambursat. Dar pentru a restitui această sumă, pensia trebuie să contacteze biroul fiscal la începutul anului viitor. Apoi va primi suma rămasă, dar nu va fi contabilizat ajutorul pentru copii.
În această privință, din martie până în decembrie, nu va fi reținut impozitul pe venit pentru fiecare salariat. Baza de impozitare va fi neschimbată, adică 200 de mii de ruble. (pentru primele două luni). Dreptul de deducere a impozitului pentru achiziționarea unui apartament va fi reținut din martie și se va ridica la 25 de mii de ruble sau 100 mii × 1/4.
Plătitorul de pensie poate primi o deducere standard
Pentru fiecare lună, salariatului i se acordă o deducție pentru copil, de la începutul anului, în funcție de angajamente, până când venitul ajunge la 280 de mii de ruble și nu depășește această sumă. Dimensiunea sa este următoarea:
- 1400 p. pentru primul copil;
- 1400 p. pentru al doilea copil;
- 3000 p. pentru a 3-a și ulterioare;
- 3000 p. pentru fiecare, în cazul în care minorul este handicapat sau până la 24 de ani când este full-time într-o universitate.
Una dintre condițiile pentru acordarea unei deducții este prezența unui minor la asigurarea reprezentanților săi legali, adică a părinților săi. Dacă părintele a părăsit familia, atunci sprijinul material este confirmat prin plata pensiei. Pentru a primi o deducție, acest părinte trebuie să furnizeze următoarele documente:
- despre nașterea unui copil;
- despre un divorț;
- acord de întreținere, instanță. ordin sau scris de executare;
- Plăți care confirmă transferul pensiei.
Dacă pensia nu își îndeplinește sarcinile în conformitate cu documentul executiv, nu are dreptul să solicite deducere fiscală.Și invers, dacă poate documenta plata, atunci această deducție îi este oferită fără probleme. Acest lucru se datorează faptului că plata pensiei este în esență participarea la covoraș. sprijin pentru copii, care dă dreptul de a primi o deducere fiscală. Nu contează dacă tatăl trăiește sau nu cu copilul și dacă este căsătorit cu mama sau divorțat.
În același timp, nu orice tată divorțat sau mamă care înscrie sprijinul copilului nu poate conta pe această deducție. Deci, dacă plățile sunt stabilite la o sumă minimă, adică, în realitate, aceste fonduri nu sunt în mod clar suficiente pentru a asigura copilului, asta înseamnă că acest părinte nu participă efectiv la întreținerea materială a acestuia. În plus, oferirea unui copil de cetățean, dar nefiind părintele acestuia, nu dă dreptul să primească acest tip de deducție.
exemplu
Angajatul are trei copii sub vârsta majoritară. Doi dintre ei sunt din prima căsătorie și unul din a doua căsătorie. Venitul angajaților nu mai mare de 280 de mii de ruble. În acest sens, el are dreptul de a conta pe o deducere din toți cei trei copii, din moment ce plătește pensie în favoarea a trei copii.
Prin urmare, compania îi oferă o deducere în valoare de 5.800 de ruble: pentru primii doi copii - 1,4 mii de ruble și 3 mii de ruble. - pentru al 3-lea copil.
Impozitul la acord
Când solicitantul face apel la executorul judecătoresc, debitorul are dreptul să încheie un acord de soluționare cu beneficiarul de pensie. Pentru a o aproba, trebuie să mergeți la instanță, apoi să acordați executorului judecătoresc anularea măsurilor de constrângere. Acordul de soluționare încheiat în zidurile instanței stă la baza executorului judecătoresc pentru a închide cauza de executare.
Apoi, colecționarul nu ar trebui să înțeleagă dacă este necesar să plătească pensia pentru copii dintr-o deducere fiscală (proprietate), dar că valoarea ajutorului pentru copii în sine va fi supusă impozitului pe venit în general. Impozitarea pensiei alimentare provenite din documentele executive se realizează într-un mod diferit. Cu toate acestea, la aprobarea acordului, ar trebui indicate fondurile destinate beneficiarului pensiei și cuantumul impozitului reținut. Astfel, solicitantul va vedea suma exactă pe care o va primi.
Responsabilitatea angajatorului
Întrebarea dacă pensia pentru copii este reținută din valoarea deducerii impozitului trebuie studiată pe deplin de către departamentul de contabilitate al companiei. În cazul netransferării sumei datorate, beneficiarul pensiei are dreptul să dea în judecată instanța pentru a recupera fondurile lipsă. Dacă pensia este încasată de la angajator, acesta este cel care poartă responsabilitatea transferului în timp util de bani.
Prin urmare, transferul nu este complet sau o întârziere poate fi considerată ca implicită. Apoi, beneficiarul pensiei are dreptul să solicite companiei nu numai îndeplinirea obligațiilor de a transfera bani integral, ci și plata dobânzii pentru fiecare zi întârziată.
concluzie
După cum puteți vedea, răspunsul la întrebarea dacă veți acorda ajutor pentru copii dintr-o deducere fiscală nu este atât de clar pe cât ar putea părea la prima vedere. Așadar, dacă plătitorul de pensie primește o prestație de proprietate pentru achiziționarea unui apartament în Serviciul Fiscal Federal, valoarea pensiei va rămâne neschimbată, iar dacă la locul de muncă va fi reținută pensia din deducerea fiscală. Practica judiciară cunoaște, de asemenea, diverse cazuri de soluționare a problemei.
Impozit ambiguu și personal pe venit în calculul plăților de întreținere. De exemplu, atunci când închei un acord de soluționare în instanță, această taxă va fi percepută pe valoarea de pensie. Atunci când se calculează în conformitate cu un document executiv (acord, instanță. Ordin sau executare), impozitul pe venit personal este dedus mai întâi din veniturile angajatului și apoi se calculează ajutorul pentru copii.