Transfer gratuit de proprietate - comun tipul de relații de drept civil în Federația Rusă. Care este specificul său? Care sunt tipurile de acorduri privind transferul gratuit de proprietăți? Ce restricții cu privire la astfel de tranzacții sunt prevăzute de legea rusă?
Esența transferului gratuit de proprietăți
Ce este un transfer gratuit de proprietăți? Conform unei definiții comune, aceasta este o procedură în care un anumit subiect al relațiilor juridice - o persoană sau o organizație - atribuie proprietatea anumitor proprietăți în beneficiul altor persoane, fără a percepe o taxă în schimb și fără a necesita alte preferințe.
Subiectele tranzacțiilor în cauză pot fi atât întreprinderi comerciale, cât și instituții care nu au legătură cu afacerile. Mai mult, în practica juridică rusă, caracteristicile participării organizațiilor cu statut diferit la procedurile de transfer de proprietate fără compensații pot diferi. În continuare, vom studia aspectul corespunzător.
Fenomenul în discuție din punct de vedere al clasificării juridice poate fi exprimat ca un dar sau o donație. Nu este același lucru. Mulți experți consideră că există o diferență semnificativă între a da și a da. Puțin mai târziu vom studia mai detaliat aspectul relevant.
Semnificația practică a donației
Ce tipuri de relații civile sunt cel mai des utilizate pentru transferul gratuit de proprietăți? Se poate remarca faptul că spectrul acestora este foarte larg. Cu toate acestea, tipul corespunzător de relații juridice în afaceri a dobândit o popularitate deosebită.
Cert este că, potrivit articolului 575 din Codul civil al Federației Ruse, o întreprindere comercială nu poate da alteia (ca parte a tranzacțiilor oficiale) proprietăți în valoare de peste 3000 de ruble. Cu toate acestea, pot primi cadouri de la persoane fizice, ONG-uri, precum și de la structurile de stat și municipale. În practică, acest lucru poate însemna că fondatorii organizațiilor aflate în statutul persoanelor fizice pot, de asemenea, să transfere gratuit proprietățile către întreprinderile lor comerciale. Ce oferă o astfel de oportunitate în practică?
Articolul 251 din Codul fiscal prevede că bunurile pe care societatea le-a primit gratuit nu pot fi incluse în categoria veniturilor nefuncționale. Adică, baza de impozit datorată tipului corespunzător de active nu crește. Dar cu o condiție - dacă o persoană deține peste 50% din capitalul autorizat al companiei.
Distribuie nuanțe de distribuție
Un criteriu fundamental important este acela că donatorul trebuie să dețină individual cota menționată mai sus în proprietatea companiei. Adică, de exemplu, dacă o persoană deține 30% din companie, cealaltă 40% și dețin, de exemplu, o macara, atunci donarea companiei tale fără impozitare este totuși imposibilă. Dacă întocmesc un acord de cadou adecvat, vor trebui să plătească impozitul pe venit prevăzut la articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cel puțin, o astfel de poziție, după cum remarcă avocații, este considerată în general acceptată în structurile Serviciului Federal de Impozite din Rusia.
Limitările cadourilor de afaceri
Mai sus, am observat cea mai importantă nuanță cu privire la transferul de proprietăți fără costuri către organizațiile comerciale - valoarea activelor respective nu poate fi mai mare de 3 mii de ruble. Dacă obiectul cadou valorează mai mult, atunci partea destinatară trebuie să o înregistreze ca achiziție.
Astfel, transferul de bunuri imobiliare, de exemplu, în majoritatea cazurilor nu poate fi efectuat, deoarece este puțin probabil ca prețul de piață al clădirilor și structurilor să fie mai mic de 3 mii de ruble. Cu toate acestea, în practica interacțiunii comerciale, există alte scheme în cadrul cărora, de fapt, aspectul gratuit al relațiilor juridice este aplicabil, chiar dacă valoarea proprietății este mai mare decât limita indicată. Puțin mai târziu vom explora opțiuni pentru tranzacții alternative care sunt adesea utilizate de organizațiile ruse.
De fapt, o excepție de la această regulă poate fi procedura descrisă mai sus, în care proprietarul principal transferă proprietatea în favoarea companiei sale. De asemenea, restricția în cauză nu se aplică dacă proprietatea este transferată, de exemplu, de către participația în favoarea uneia dintre filialele sale.
Dăruind sau dăruind?
Să analizăm acum aspectul care reflectă diferențele dintre cele două proceduri principale, care implică transferul gratuit de proprietăți - cadou și donație. Pentru a înțelege diferența dintre cele două categorii legale marcate, ar fi recomandabil să se facă trimitere la prevederile Codului civil. Conform codului, un acord de donație este un concept ceva mai larg decât o tranzacție care fixează o donație. În ce se exprimă acest lucru?
Conform contractului de cadou, una dintre părțile raportului juridic transferă gratuit (sau, alternativ, se obligă să transfere) un alt tip de proprietate. O caracteristică cheie a unui astfel de acord este gratuitatea. Adică, proprietarul imobilului nu primește nicio cerere reconvențională de la donator.
Cu toate acestea, transferul gratuit de proprietate nu exclude complet scenariul în care donatorul va stabili unele restricții privind utilizarea proprietății de către noul proprietar. Printre aceștia, după cum au remarcat unii avocați, poate exista o cerință care reflectă utilizarea proprietății exclusiv în scopuri generale, orientate social. Transferul gratuit al proprietății în acest caz va fi cel mai probabil recunoscut drept donație.
Relațiile juridice, în cadrul cărora donația este considerată baza tranzacției, nu sunt tipice pentru afaceri. Practic, prin astfel de comunicări, proprietatea de stat sau municipală este transferată în favoarea organizațiilor non-profit relevante. Care este motivul pentru care astfel de tranzacții sunt prerogativele structurilor care nu sunt implicate în afaceri?
Donarea este prerogativa non-profitului
În primul rând, se poate remarca faptul că un contract pentru transferul gratuit de proprietate ca parte a unui cadou implică faptul că proprietarul bunului transferă lucrul direct donat acestuia, dreptul de proprietate legat de acesta sau o anumită concesiune (de exemplu, iertarea datoriei). La rândul său, la întocmirea unui acord, al cărui obiect este o donație, baza tranzacției relevante poate fi doar un lucru sau un drept de proprietate asupra acestuia. Furnizarea de concesii sau alte preferințe în cadrul unei astfel de categorii legale ca o donație, după cum au menționat avocații, nu poate fi realizată.
Adică, în cazurile în care proprietatea de stat sau municipală este transferată, aspectul de credit dintre subiecții relațiilor juridice (care, teoretic, pot fi urmărite sub forma împrumuturilor bugetare), nu ar trebui să fie afectat.
De asemenea, diferențele pot fi identificate într-o nuanță precum starea destinatarului bunului ca parte a unui transfer gratuit. De regulă, la încheierea unui acord de donație, cercul de persoane în favoarea căruia se transferă bunurile este mult mai restrâns decât în cazul donației.Organizațiile fără scop lucrativ sunt recunoscute ca subiecte principale ale relațiilor juridice în cadrul donațiilor ca parte care acceptă proprietatea. Incluzând instituțiile de stat, în favoarea cărora proprietatea statului poate fi transferată, ca opțiune. Astfel, în general, donația nu poate fi făcută în favoarea unei structuri comerciale.
Impozitarea transferului gratuit de bunuri
Care sunt caracteristicile impozitării care caracterizează transferul gratuit de proprietăți? Am numit deja una dintre acestea. Dacă proprietarul unei companii de afaceri, care deține mai mult de 50% din activele companiei, transferă proprietatea în beneficiul organizației sale gratuit, atunci nu este considerat a fi un venit neoperațional.
La rândul său, activele primite de organizații ca parte a unui transfer gratuit sunt în general supuse impozitării. O excepție este atunci când proprietatea este transferată ca parte a unei donații. Cu toate acestea, după cum am menționat mai sus, în general, această procedură este relevantă pentru organizațiile non-profit.
Astfel, nu sunt supuse includerii în venituri nefuncționale:
- transfer gratuit de bunuri de la fondator, cu condiția să dețină peste 50% în posesia companiei;
- dacă obiectul contractului este o donație, care se aplică numai dacă partea care acceptă proprietatea este o organizație non-profit.
Dacă statutul organizației sau specificul relațiilor juridice cu alte entități comerciale nu îndeplinesc criteriile relevante, atunci impozitul pe proprietatea primită va trebui să fie plătit.
De asemenea, este probabil de remarcat faptul că proprietatea organizației, primită gratuit, nu va fi luată în considerare sub aspectul impozitării, dacă societatea operează pe UTII. De fapt, în acest caz, niciun venit nu este important în activitatea întreprinderii - plătește contribuții fiscale fixe.
Acorduri cadou cu participarea IP
Ofertele sunt suficient de specifice, al căror obiect este transferul de proprietăți gratuit în favoarea întreprinzătorilor individuali. Particularitatea tipului de raport juridic corespunzător este că IP, pe de o parte, nu este o persoană juridică. În consecință, regula potrivit căreia proprietatea organizației primită drept cadou ar trebui inclusă în veniturile care nu operează poate fi considerată irelevantă pentru antreprenori. Pe de altă parte, IP, surprinzător, poate, ar fi mai profitabil să se întocmească tranzacția corespunzătoare pe baza drepturilor subiectului raporturilor juridice comerciale. De ce?
Din punctul de vedere al Codului fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii individuali trebuie să plătească statului, în general, aceleași tipuri de impozite ca și o persoană juridică. Adică poate fi un impozit pe profit (cu un mod general de taxe) sau un transfer de fonduri în cadrul „simplificării”. În multe cazuri, taxele corespunzătoare sunt mai mici decât rata impozitului pe venit, care este de 13%. Aceasta este exact cota de impozitare dacă o persoană primește ceva ca un cadou de la non-rude. Evident, dacă un antreprenor individual acceptă proprietatea gratuit, atunci este probabil mai rentabil pentru el să facă acest lucru ca subiect de relații juridice comerciale, cu condiția ca el și donatorul să nu fie rude.
Închiriere fără drepturi
Legea rusă prevede un astfel de lucru, precum transferul proprietăților pentru utilizare gratuită. Într-un alt mod, acest tip de relație juridică se numește împrumut. Transferul gratuit de proprietăți de închiriat este un tip comun de tranzacții de afaceri. La începutul articolului, am observat că legea prevede o limitare a valorii activelor transferate în favoarea organizațiilor comerciale în valoare de 3 mii de ruble. Ca alternativă, întreprinderile folosesc tipul de tranzacție marcat.Principalul avantaj al acestor raporturi juridice este că nici proprietarul bunului, nici utilizatorul său, ca parte a unei achiziții de închiriere gratuite, nu au obligații de calculare a impozitelor.
De fapt, este interesant și aspectul care reflectă cum se acumulează impozitele. Luați în considerare.
Calcularea impozitelor
Calculul impozitelor pe bunuri care sunt primite gratuit depinde, în primul rând, de regimul de impozitare din cadrul companiei. Adică, cu sistemul general, rata este de 20%. Când USN - 2 opțiuni. Cea mai simplă formulă se aplică în cazul în care compania operează conform schemei atunci când se plătește 6% din orice tip de venit, inclusiv venituri care nu operează.
Dacă un antreprenor folosește o schemă în care se plătește 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci formula este ceva mai complicată. În acest caz, valoarea bunurilor primite gratuit se adaugă la alte tipuri de venituri. În plus, cheltuielile confirmate oficial sunt deduse din cifra primită. Atunci impozitul se calculează în funcție de rata de 15%.
Dacă o organizație primește gratuit proprietatea, atunci evaluarea tipului de venit corespunzător care nu operează se bazează pe date la prețurile de piață pentru aceste active. Dispozițiile relevante pentru această procedură sunt prevăzute în Codul fiscal al Federației Ruse. În unele cazuri, informațiile despre prețuri trebuie să fie documentate de contribuabil (ca o opțiune atunci când contactează experți independenți în scopul efectuării unei evaluări).
Structura contractului
Cum ar trebui să arate contract gratuit transfer de proprietate? Un eșantion al structurii sale poate arăta astfel. Să presupunem că vorbim despre transferul proprietății ca parte a unei donații. În acest caz, tipul de contract adecvat va fi denumit „Acordul de donație”.
Preambulul documentului este standard: locul semnării acestuia, data, precum și numele organizațiilor care participă la procedura de transfer gratuit de proprietăți.
Subiectul contractului poate fi reflectat în următorul cuprins: "O organizație astfel și astfel de proprietăți acceptă de la Jertfă, care îi aparține un astfel de drept." Se poate observa că subiectul dat acceptă proprietatea cu recunoștință și se obligă, de asemenea, să o folosească în scopuri utile generale.
În continuare, puteți determina condițiile de utilizare a proprietății. Adică, redactăm textul care reflectă faptul că persoana care face parte își asumă obligația de a folosi activele pentru un astfel de scop. Puteți specifica condiția în care destinatarul proprietății trebuie să fie de acord în scris cu donatorul noilor condiții pentru utilizarea resurselor primite, dacă implementarea condițiilor inițiale este complicată.
În condițiile contractului, este de asemenea posibil să se prescrie o dispoziție conform căreia organizația în favoarea căreia se transferă proprietatea poate refuza oricând să o accepte până când este primită direct, până la transferul bunurilor relevante. În acest caz, de regulă, este indicat că organizația refuză donația în scris. Imediat ce donatorul primește documentul relevant, contractul este considerat reziliat.
Următorul paragraf, care este de obicei prezent în contractele de tipul respectiv, este obligația celui care are obligația de a menține contabilitatea separată necesară a tranzacțiilor care reflectă utilizarea bunului primit.
Aceasta este specificul care caracterizează un contract tipic pentru transferul gratuit de proprietăți, un eșantion al structurii pe care l-am examinat. Restul tipului de acord corespunzător este destul de asemănător cu celelalte tipuri de contracte de drept civil - detaliile părților sunt înregistrate, redactarea la forță majoră, soluționarea litigiilor sunt incluse, semnăturile.
Nuanțele contabilității
Luați în considerare modul în care se realizează transferul gratuit de proprietăți sub aspectul contabilității.Înregistrări și alte proceduri - cum pot arăta atunci când o organizație încheie un tip adecvat de tranzacție?
Unul dintre cele mai frecvente motive pentru apariția relațiilor juridice de tipul în cauză în afaceri este transferul mijloacelor fixe. Dacă da, atunci pentru astfel de tranzacții, organizația trebuie să pregătească documente contabile într-una din formele prevăzute de legislația contabilă. De exemplu, poate fi vorba de documente de tipul nr. ОС-1, care sunt aprobate de Comitetul statistic de stat.
Actul de transfer al proprietății ca parte a unei tranzacții gratuite trebuie pregătit, având, în primul rând, documentație tehnică pentru obiectul tranzacției, precum și informații referitoare, de fapt, la contabilitate. De exemplu, acestea pot fi revoluții în conformitate cu scor 02. Certificatul de transfer de proprietate este întocmit în două exemplare, care sunt semnate de către donator și partea care primește mijloace fixe.
Structura documentului relevant ar trebui să includă următoarele informații:
- numărul, data compilării;
- numele complet al proprietății transferate în conformitate cu documentația tehnică;
- locul transferului mijloacelor fixe;
- numărul de inventar al produsului;
- viata utila proprietate.
Pot fi indicate și alte caracteristici ale imobilizărilor corporale. În unele cazuri, spun specialiștii, actul de transfer de proprietăți trebuie să includă încheierea unei comisii create în cadrul companiei care dă proprietatea pentru a controla cedarea corectă a mijloacelor fixe. Structura ar trebui să includă contabilul principal al organizației și alte persoane cu responsabilitate semnificativă. Comisia se formează pe baza ordinului directorului companiei. De îndată ce actul de acceptare a transferului de proprietăți este semnat, organizațiile pot continua să rezolve probleme care reflectă, de fapt, contabilitatea. Luați în considerare aspectul relevant.
Din punct de vedere al contabilității directe, organizația care a transferat proprietatea nu poate acumula deprecierea activelor relevante începând cu luna următoare după semnarea contractului. Pentru a reflecta faptul retragerii activelor în contabilitate, este necesar să deschideți, respectiv, un subcont în contul 01 "Eliberarea mijloacelor fixe." Debitul trebuie să reflecte costul de înlocuire a proprietății. Pentru un împrumut - valoarea deprecierii care se acumulează de-a lungul vieții proprietății. Se dovedește că trebuie să faceți două postări.
La rândul său, partea destinatară întocmește proprietatea pe debitul contului 08. Adică pe investiții, deci, în active imobilizate. De regulă, aceasta se corelează cu înregistrarea în creditul contului 98, precum și în subcontul 98-2, care sună ca „Încasări gratuite”.
