Impozitele sunt principala sursă de finanțare a nevoilor statului. Colectarea lor eficientă determină în mare măsură stabilitatea sistemului economic al țării. Politica de impunere a statului include dezvoltarea, în primul rând, a impozitelor pentru anumite entități de activitate economică și, în al doilea rând, determinarea ratelor la care ar trebui percepute. Soluția atât a primei, cât și a doua sarcini este la fel de importantă din punctul de vedere al construirii unui sistem fiscal stabil în stat. Vom studia pe baza principiilor care pot fi aplicate anumite impozite și taxe. Ce concepte pot sta la baza definiției lor?
Care este cota de impozit?
Înainte de a lua în considerare aceste sau alte tipuri cote de impozitare va fi utilă examinarea esenței termenului în cauză. Ce teorii comune ale experților merită o atenție specială în acest caz?
În conformitate cu punctul de vedere popular în rândul avocaților ruși, cota de impozitare trebuie înțeleasă ca mărimea taxei corespunzătoare care intră pe una sau alta unitate fiscală. De regulă, indicatorul în cauză este exprimat procentual. Ratele pentru anumite impozite pot fi fixate atât în forma singulară, cât și sub forma unei liste, ale căror elemente individuale sunt aplicate într-o anumită situație. Aprobarea cotelor de impozitare este unul dintre instrumentele cheie ale reglementării de stat a economiei naționale.
Clasificarea ofertelor
Aceste sau alte tipuri de cote de impozitare pot fi determinate pe baza mai multor motive pentru clasificarea lor. Deci, abordarea este larg răspândită, conform căreia indicatorii în cauză pot fi prezentați în următoarele categorii:
- cote de impozit egale;
- indicatori identici sau solizi;
- dobânzile sau ratele de capitaluri proprii.
Luați în considerare această clasificare mai detaliată.
Pari egale
Ratele egale presupun că fiecare contribuabil va plăti aceeași sumă de impozit la buget ca și altul, aparținând aceleiași categorii de persoane juridice. Un exemplu de astfel de rată poate fi un indicator, care este inclus în structura formulei IP de plată fixă la fonduri de stat. Toți antreprenorii individuali ruși trebuie să aducă aceleași contribuții la buget - indiferent de veniturile lor.
Tarife ferme
Următorul tip de pariuri sunt cele care sunt clasificate ca solide în conformitate cu conceptul analizat. Principala lor diferență față de primul - valoarea indicatorilor relevanți poate depinde, într-un fel sau altul, de mărimea bazei de impozitare. De exemplu, transportul este plătit exact pe baza tarifelor fixe. Dar valoarea reală a plăților către buget este determinată pe baza indicatorilor capacității corespunzătoare - capacitatea mașinii din l. a. Se poate observa că ratele solide ocupă o poziție intermediară între ratele egale și dobânzile. Studiem esența celui de-al doilea mai detaliat.
Ratele dobânzii
Aplicarea ratelor de impozitare a dobânzii presupune acumularea unei taxe proporționale cu mărimea bazei de impozitare. De exemplu - dacă vorbim despre salariul unui cetățean, atunci impozitul pe venit personal în sumă de 13% este perceput în corelație cu valoarea reală a compensației corespunzătoare. Principala diferență între ratele dobânzilor și cele solide constă în principal în aplicarea unei corelații disproporționate între valoarea fiscală reală și mărimea bazei. De exemplu, cu un salariu de 10.000 de ruble. o persoană trebuie să plătească impozitul pe venit personal în sumă de 13%, adică 1300 de ruble. Cu 15.000 de ruble, el va plăti și 13%, adică 1950 de ruble.La rândul său, taxa de transport de la un autoturism cu o capacitate de 100 litri. a. în valoare de 1.500 de ruble, pe baza formulelor actuale aprobate prin lege, în timp ce cu o capacitate a mașinii de 150 de litri. pp., colecția va fi de 3.000 de ruble - de două ori mai mult, deși cifrele în litri. a. variază în proporții diferite.
Tipurile de cote de impozitare pot fi, de asemenea, predeterminate de alte motive pentru clasificarea lor. Deci, abordarea este larg răspândită, conform căreia indicatorii relevanți sunt împărțiți în proporțional, progresiv și, de asemenea, regresiv. Studiem caracteristicile acestui concept mai detaliat.
Ratele proporționale
Aceste tipuri de rate de impozit, în principiu, corespund ratelor dobânzii - pe care le-am examinat mai sus. Principalul lor simptom este fixa procentului corespunzător. În cazul impozitului pe venit, o persoană plătește 13% din salariu, indiferent de mărimea sa. Exemple de alte rate proporționale sunt impozitul pe proprietate, impozitul pe venit și TVA.
Se poate remarca faptul că în Rusia tipurile de impozite pe venit sunt diferite pentru rezidenții Federației Ruse, precum și pentru acei cetățeni care locuiesc în străinătate de cele mai multe ori. Locuitorii plătesc impozitul pe venit personal cu o rată de 13%. Acei cetățeni care locuiesc în principal în străinătate plătesc o taxă corespunzătoare în proporție de 30%. Se poate remarca faptul că deținerea unui pașaport rus nu afectează primirea de către un contribuabil a unui statut. Chiar dacă o persoană este cetățeană a Rusiei, dar locuiește constant în străinătate, va plăti impozite cu o rată de 30%. La rândul său, străinii, care locuiesc în principal în Federația Rusă, vor oferi statului 13% din veniturile lor.
Ratele și deducerile
Este de remarcat faptul că statul poate aplica rate similare cu impozitul la calcularea deducerilor - acele plăți, care, la rândul lor, ar trebui transferate nu la buget, ci de la acesta - către cetățeni și organizații. Această activitate în Federația Rusă este realizată, în special, de Serviciul Fiscal Federal.
De exemplu, în ceea ce privește deducerile privind impozitul pe venit personal, rata corespunzătoare este de 13%, dar se aplică cheltuielilor cetățenilor recunoscute ca bază pentru plățile corespunzătoare. Acestea pot fi costurile asociate cu achiziția de locuințe - pentru deducerea proprietății, cu plata studiilor - pentru compensații sociale. Utilizarea preferințelor în cauză poate implica o serie de restricții privind mărimea plăților, în funcție de valoarea maximă a cheltuielilor stabilite de lege. Există, de asemenea, deduceri pentru întreprinderi, de exemplu, pentru TVA.
Rata progresivă
Această varietate de indicatori sugerează că valoarea plăților efective către buget crește simultan cu creșterea bazei de impozitare. Astfel, dacă o persoană câștigă mai mult, obligațiile sale față de stat cresc. Această schemă de impozitare este comună în țările occidentale. Cu toate acestea, aceste tipuri de cote de impozitare în Federația Rusă pot fi, de asemenea, utilizate. Mai sus, am examinat caracteristicile calculului taxei de transport și ne-am asigurat că sarcina de plată pentru proprietarii de mașini crește pe măsură ce indicatorii de putere ai vehiculului cresc în l. a.
Impozitul progresiv poate fi calculat în două moduri. Primul presupune că rata crește în corelație cu întreaga bază de impozitare - cum este cazul calculului impozitului pe transport. Al doilea mod de a determina dimensiunea reală a plăților către buget sugerează că rata va crește în corelație cu orice parte a bazei de impozitare.
Rata de regresie
Tipurile regulate de cote de impozitare sunt foarte frecvente în practica mondială. La rândul lor, ei sugerează o scădere a sarcinii de plată la buget, exprimată în procente, sub rezerva creșterii bazei de impozitare. Ca exemplu practic al unei astfel de scheme de calcul al obligațiilor fiscale, se poate cita determinarea mărimii datoriei de stat atunci când depune o cerere la instanța de arbitraj.
Tipuri de impozite, cote de impozitare pot fi determinate pe baza mai multor metodologii. Luați în considerare exemple de alte concepte populare.
Ratele marginale
Deci, cercetătorii identifică ratele marginale. Acești indicatori sunt înregistrați în acte juridice prin care statul introduce o anumită taxă. De regulă, se aplică rate adecvate în anumite categorii de impozite sau în componente separate ale venitului. De regulă, este utilizat în scopuri fiscale pentru anumite tipuri de venituri, de exemplu, venituri din tranzacții de vânzare de valori mobiliare.
Ratele reale și economice
Un alt tip de cota de impozitare alocată de experți este actuală. Presupuneți calculul raportului onorariului plătit față de baza de impozitare. Există, de asemenea, rate economice. Ei sugerează calcularea raportului dintre taxa plătită și veniturile primite de contribuabil.
Ratele relative și absolute
Tipuri de impozite, cote de impozitare pot fi clasificate pe baza clasificării acestora din urmă ca fiind absolute sau relative. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat. Ratele absolute, în principiu, corespund cu cele solide - cele pe care le-am examinat mai sus, împreună cu rate egale și dobânzi. La rândul său, utilizați indicatori relative implică calculul impozitului pe baza raportului dintre rata și unitatea de impozitare.
În cadrul acestei categorii, cercetătorii disting:
- ratele dobânzii - corespunzătoare celor examinate mai sus;
- multiplu - care implică corelația valorii comisiei și a unității de impozitare, pe baza valorilor care sunt multipli ai indicatorului stabilit;
- rate de numerar - stabilirea plății efective în sumă a unei sume specifice care se corelează cu dimensiunea bazei de impozitare sau a părții sale.
Acestea sunt principalele forme și tipuri de cote de impozitare utilizate în practica rusă și mondială. Aplicarea lor poate depinde de specificul unui anumit subiect de impozitare, precum și de priorități în politica publică.
Rețineți că principalele tipuri de cote de impozitare considerate de noi pot fi, de asemenea, combinate între ele. În acest caz, acestea vor fi numite combinate. În unele cazuri, statul poate ajusta dispozițiile legii care reglementează utilizarea anumitor indicatori. Se pot stabili diverse tipuri de plăți calculate într-o formulă fixă sau anumite tipuri de impozite procentual. Tarifele sunt reglementate, pe baza problemelor economice actuale ale statului.
Tarife și legislație
În unele cazuri, indicatori relevanți pot fi înregistrați la nivelul legislației fiecărei entități constitutive ale Federației Ruse. Principala sursă de drept în care se stabilesc ratele de impozitare este Codul fiscal al Federației Ruse. Reglementările regionale și municipale care instituie indicatori adecvați nu ar trebui să contravină prevederilor Codului fiscal. În unele cazuri, politica guvernamentală privind reglementarea aplicării cotelor de impozitare poate fi destul de conservatoare, în altele poate fi caracterizată prin introducerea inovațiilor în mod regulat în actele juridice de reglementare relevante.
rezumat
Deci, am examinat conceptul și tipurile de cote de impozitare. Ce concluzii putem trage studiind specificul indicatorilor relevanți? În primul rând, se pot remarca o varietate de abordări pentru determinarea ofertelor.
Care ar putea fi un factor în alegerea de către indicatorii specifici pentru organizarea eficientă a impozitării? Utilizarea anumitor rate este cel mai adesea determinată de următorii factori principali:
- nivelul dezvoltării inițiativei antreprenoriale private în stat;
- gradul de centralizare a modelului economic;
- factori politici - corelându-se, de exemplu, cu acorduri cu alte state privind aplicarea abordărilor comune privind impozitarea;
- nivelul de dezvoltare economică a economiei naționale în ansamblu.
Utilizarea anumitor cote de impozitare poate fi predeterminată de specificul unei anumite industrii, de caracteristicile activităților economice ale anumitor entități comerciale.
