Tipuri de impozite, principalele elemente ale impozitelor. Conceptul de elemente fiscale

Taxa este o plată obligatorie individuală gratuită, care este percepută de către organele autorizate obligatoriu ale statului la diferite niveluri. Reținerea se face de la cetățeni și persoane juridice pentru a finanța activitățile entităților de stat sau municipale. Colectarea contribuțiilor la buget este reglementată de Codul fiscal. Un set de impozite și taxe stabilite, principii, metode și forme de determinare a acestora, modificarea, anularea, plata, controlul încasărilor constituie sistemul fiscal al țării.

Impact asupra economiei

La nivel macroeconomic, o reducere a sarcinii fiscale stimulează o creștere a ofertei și a cererii agregate. Cu cât mai puține entități trebuie să plătească la buget, cu atât veniturile pe care fermele le au la dispoziție sunt mai mari. Datorită acestui fapt, consumul agregat crește, ceea ce, la rândul său, duce la creșterea cererii. În această privință, dacă este necesar, statul poate conduce o politică stimulatoare. În cadrul acesteia, impozitele sunt reduse pentru a elimina țara din partea de jos a ciclului. Prin urmare, restricționarea politicii presupune majorarea impozitelor. Acest lucru este necesar pentru a preveni supraîncălzirea economiei. Întreprinderile percep o astfel de politică drept costuri suplimentare. Prin urmare, încep să reducă oferta de produse.

Componentele

Conceptul de elemente fiscale este reglementat de lege. Acestea sunt părțile componente ale alocațiilor bugetare, prin care sunt determinate condițiile de aplicare a acestora. Unele dintre ele au o semnificație esențială, altele îndeplinesc funcții opționale. În plus, vom lua în considerare unele tipuri de impozite, elemente de impozite.

Informații generale

Fiecare impozit constă din anumite elemente. Ele sunt combinate în trei grupuri principale. Elementele principale ale impozitului sunt astfel de componente, în absența sau incertitudinea cărora deducțiile la buget sunt considerate inaplicabile. În conformitate cu aceste părți esențiale, plătitorul trebuie să efectueze plăți. A doua categorie este considerată elemente de impozitare opționale (suplimentare). Federația Rusă, în legislația sa, permite o serie de condiții care pot fi furnizate special pentru o deducere sau absență. A treia categorie este componentă specifică. Acestea se pot referi la plăți bugetare specifice. De exemplu, impozitul pe venit poate fi perceput prin reținerea la sursa de venit. Aceasta determină specificul regulilor de aplicare a unei astfel de plăți.

subiect

Plătitorul, subiectul și obiectul sunt elemente obligatorii de impozitare. Sunt strâns conectate între ele. Fără existența vreunei componente, nu există nicio impozitare. Atunci când se iau în considerare elementele impozitelor și taxelor, în primul rând, este necesar să se examineze persoanele care efectuează plăți. Statutul juridic al unei entități, de regulă, depinde dacă este vorba despre o persoană sau o organizație, nerezident sau rezident.

obiect

În sens larg, ele sunt denumite ceva în legătură cu care, de fapt, se percepe o taxă. Reținerea fondurilor nu poate fi realizată așa. Orice deducere la buget se efectuează în legătură cu ceva, din anumite motive, adică dacă există un obiect de impozitare. În general, desigur, puteți stabili o taxă din orice motiv. Istoria cunoaște multe astfel de cazuri. Astfel, de exemplu, Petru 1 a introdus o taxă pe barba lui. El era o sumă substanțială la acea vreme - 50 p. În Anglia, s-a impus impozit pe morți, utilizarea emblemelor lor în viața de zi cu zi.

Împăratul din Roma Antică Vespasian a taxat pentru vizitarea toaletelor publice. Fiul său s-a opus. Apoi împăratul a înmânat banii în nas și a întrebat dacă poate mirosi. De atunci, fraza de captura a dispărut: „Banii nu miros”. Obiectele sunt fapte legale cu care legea conectează necesitatea efectuării plăților. De exemplu, există elemente de impozit pe proprietate. Una dintre ele este legea, în virtutea căreia subiectul are valori materiale. Aceasta poate fi proprietatea, proprietatea, utilizarea, gestionarea operațională și așa mai departe.

subiect

Este o expresie tangibilă a unei plăți obligatorii. În unele cazuri, determinarea elementelor de bază ale unei taxe este destul de simplă. În special, în exemplul de mai sus, subiectul este proprietarul, obiectul este lege, subiectul este valori materiale. Este mai dificil să desemnați elementele impozitelor cu caracter personal și indirect. Este deosebit de problematic să se determine subiectul lor. De exemplu, luați în considerare elementele impozitului pe venit. Subiectul aici este persoana care primește venitul, subiectul este încasările în sine, obiectul este dreptul persoanei la aceste fonduri. Aceeași schemă poate fi făcută cu privire la TVA. În acest caz, elementul este o valoare adăugată directă, elementul este faptul vânzării de lucrări, produse sau servicii.

scară

Legiuitorul definește indicatori pentru măsurarea obiectului deducției. Scara este formată prin parametrii fizici sau de cost. De exemplu, măsurarea impozitelor pentru un astfel de subiect de impozitare ca o clădire rezidențială se face prin volumul său, suprafața (nerezidențială și rezidențială), numărul de ferestre, ușile de intrare și sobele (sau conductele de pe acoperiș), cost și alți indicatori. Cota de scară este exprimată în unități de impozitare. Deci, în exemplul de mai sus, va exista o „scală volumetrică” în care 1 m acționează ca parametru³, "măsurare fereastră", respectiv, în acesta, indicator - fereastră și așa mai departe.

bază

Acest indicator este exprimat ca număr de unități de impozitare. Baza de impozitare este o caracteristică cantitativă a subiectului. Se exprimă în unități definite pentru un anumit tip de deducții. Baza fiscală numită și baza de plată. Acest lucru se datorează faptului că valoarea deducției este calculată aplicând o rată. În cadrul teoriei, elementele de impozitare sunt stabilite într-o anumită secvență. În ceea ce privește baza, aceasta se referă în primul rând la subiectul impozitării. Aceste elemente fiscale pot fi potrivite. Acest fenomen apare în calculul deducerilor din venituri. La plata impozitului, profitul va acționa simultan atât ca obiect, cât și ca bază.

Metode de calcul

Valoarea bazei poate fi calculată în diverse moduri:

1. Direct.
2. Indirect.
3. Condițional (prezumtiv).
4. Prin metoda „prin analogie”.
5. Suma forfetară.

Metoda directă este un calcul în conformitate cu parametrii existenți și documentați. Metoda „prin analogie” constă în măsurarea bazei prin compararea subiectului impozitului cu una similară. De exemplu, dacă nu este posibilă determinarea calității parcelei pe care o ocupă plătitorul, aceasta este determinată în conformitate cu scorul bonusului de teren al terenurilor adiacente. O metodă indirectă este de a utiliza caracteristici indirecte. De exemplu, atunci când se calculează impozitul pe venit, profitul subiectului contează. Poate fi determinată în conformitate cu costurile sale.

Metoda condiționată implică utilizarea valorii estimate în calcul. De exemplu, valoarea venitului poate fi stabilită nu la costul vânzărilor efective, ci la prețul mediu de piață. Metoda forței constă în determinarea bazei, indiferent de valoarea sa reală. De exemplu, deducerea impozitului pe venit poate fi realizată de antreprenori individuali prin achiziția unui brevet.În acest caz, veniturile efective din activitate nu sunt luate în considerare. Impozitul se plătește înainte de formarea bazei sale, adică până la momentul profitului.

rată

Stabilirea elementelor fiscale are o importanță practică și este strict reglementată de lege. Acest lucru este valabil mai ales în ceea ce privește rata deducerilor la buget. Reprezintă mărimea taxelor pe unitatea de bază. Ca urmare a acestui calcul, se formează suma de plată reală. Ratele fiscale diferă în modul în care determină valoarea deducerii:

1. Egal. În acest caz, tarifele tuturor plătitorilor sunt aceleași. La rate egale, statutul de proprietate al entităților nu este luat în considerare.
2. Solid (identic, absolut). În acest caz, pentru fiecare unitate de impozitare se stabilește o sumă fixă ​​de impozit.
3. Dobândă (capitaluri proprii, ad valorem). În acest caz, valoarea impozitului este exprimată în% din valoarea de bază.

În funcție de natura aplicației, există:

1. Tarife generale. Sunt utilizate cu OSNO.
2. Rata redusă sau crescută. Acestea exprimă influența de reglementare a statului asupra unei sfere de producție specifice sau sunt aplicate în conformitate cu percepțiile guvernului asupra justiției sociale. Pot fi introduse rate mai mari pentru a genera mai multe venituri bugetare.

Conținutul face diferență între tarife:

1. Marginal - stabilit prin lege.
2. Economic - definit ca raportul dintre deducerile și veniturile primite.
3. Actual - raportul dintre impozitul plătit și baza.

Această clasificare este utilizată mai ales în analiza economică a stării de impozitare în stat și la formarea sarcinii pentru plătitori.

perioadă

Acesta trebuie înțeles ca o perioadă de timp, la sfârșitul căreia sunt determinate baza și valoarea plății obligatorii. Pentru majoritatea impozitelor existente, această perioadă este un an calendaristic. Pentru anumite tipuri de deducții, pot fi furnizate termene reduse. De exemplu, perioada de impozitare a TVA este considerată 1 lună. Există o altă categorie temporară. Se numește perioada de raportare. La finalizarea acesteia, se scad plățile în avans. De exemplu, impozitul pe profit se plătește lunar. În acest caz, perioada de raportare este de o lună. Perioada de impunere va fi anul.

Procedura de calcul și plată

Aceste elemente fiscale sunt reglementate de lege. Procedura de calcul este un set de acțiuni specifice ale unei persoane pentru a calcula suma care trebuie plătită la buget. În practică, există următoarele etape:

1. Ținerea evidenței obiectului de impunere.
2. Calcul de bază.
3. Determinarea ratei care trebuie utilizată în calcule.
4. Aplicarea beneficiilor.
5. Calculul fiscal final.

Procedura de plată - acestea sunt regulile stabilite în Codul fiscal. În conformitate cu acestea, subiectul de plată este transferat de la subiect la stat. Dacă impozitul este în numerar, atunci plata se face cu suma corespunzătoare. Dacă deducerea ar trebui făcută în natură, entitatea transferă statului valorile materiale relevante (produse). Procedura de plată include metodele, formularele și calendarul tranziției articolului.

Metode de deducere

Acestea, în funcție de subiectul responsabil pentru îndeplinirea obligației care îi este impusă de lege, includ:

1. Transferul independent al subiectului impozitului de către plătitor către stat.
2. Retragere forțată. Obiectul de plată este confiscat de către stat prin intermediul organismelor sale autorizate sau al agenților fiscali.

Pe de altă parte, se poate face auto-plată:

1. Depunerea unei declarații. Acest document indică elementele fiscale disponibile entității.Declarația acționează ca o declarație oficială a plătitorului că are un articol impozabil, valoarea bazei, suma de plată determinată conform calculelor relevante pentru o anumită perioadă.
2. Pe baza avizului.
3. Auto-calcul și efectuarea unei plăți obligatorii.
4. Achiziționarea unui brevet.

Principalele metode obligatorii de plată a impozitelor sunt:

1. Reținerea cuantumului deducerilor la sursa de venit. În acest caz, calculul valorii impozitului este efectuat de către entitatea care plătește profitul către plătitor, luând din aceasta deduceri la buget. O astfel de persoană, de exemplu, poate fi o întreprindere în care un cetățean lucrează și primește un salariu.
2. Colectarea forțată a sumelor de la entități care evită rambursarea obligațiilor către buget. Plata se face în numerar sau prin transfer bancar.

Perioadele de timp în care plătitorii trebuie să aducă contribuții la buget sunt stabilite prin lege. Acestea pot fi setate în funcție de tipul specific de impozit și modul în care se plătește.

Alte categorii

Așa-numitele prestații sunt stabilite ca elemente suplimentare ale impozitelor. Ele reprezintă eliberarea unei entități economice de povara impozitării sau reducerea sarcinii în comparație cu regimul obișnuit. Stimulentele fiscale sunt oferite ca metodă de reglementare economică sau în scopuri sociale. Fondurile utilizate pentru plata contribuțiilor obligatorii la buget sunt numite sursă. Acesta din urmă se disting destul de rar prin lege ca element fiscal independent.