În Rusia, există trei dintre cele mai populare sisteme fiscale - general (OCH), simplificate (STS), precum și un impozit unic pe veniturile imputate (UTII). În alte contexte, termenul despre care vorbim este folosit foarte rar în Rusia (în principal pentru a descrie unele fenomene economice caracteristice țărilor străine). Care sunt caracteristicile distinctive ale UTII? În ce cazuri poate fi folosit? Cum se calculează corect impozitul? Cât timp are nevoie de un antreprenor să se prezinte la Serviciul Fiscal Federal?
Ce este UTII?
Impozitul unificat pe venit imputat (UTII) este o taxă a cărei sumă nu depinde de veniturile reale ale organizației. Valoarea acestuia este „taxată” de către stat, pe baza indicatorilor calculați. Principala, potrivit mai multor experți, este scopul cu care statul a introdus concepte precum UTII și cote de impozitare determinate pentru veniturile imputate - creșterea încasării taxelor din acele tipuri de activități antreprenoriale unde este dificil să controlezi fluxul real de fonduri.
Această metodă de impunere este atractivă, desigur, nu numai pentru Serviciul Fiscal Federal, ci și pentru antreprenori. Deoarece puteți câștiga foarte multe, și să plătiți trezoreriei - o sumă fixă, iar în cele mai multe cazuri mai mică decât dacă s-ar plăti impozite standard, suma. Cu toate acestea, dacă nu există venituri sau sunt mici - UTII trebuie totuși plătite.
Dacă societatea contribuie cu un singur impozit pe veniturile imputate la trezorerie, aceasta este scutită de alte tipuri de taxe. Cum ar fi, de exemplu, impozitul pe venit (și dacă afacerea execută IP, apoi impozitul pe venit), proprietatea și TVA (numai dacă nu este vorba despre importul de bunuri în Rusia). În același timp, antreprenorii își păstrează obligațiile de plată a impozitului pe venit personal pentru angajați și transferuri pentru ei (și pentru ei înșiși) contribuții la fonduri de stat. Impozitele pe transport, apă și teren sunt, de asemenea, incluse în trezorerie - dacă se desfășoară un tip de activitate adecvat. Între timp, impozitul pe proprietate nu este necesar să se plătească.
Tipuri de afaceri în care pot fi aplicate UTII
O singură taxă pe venit imputată poate fi aplicată numai dacă afacerea este desfășurată în următoarele industrii:
- servicii veterinare, servicii casnice;
- reparație, întreținere, spălare, parcare;
- servicii de transport;
- catering;
- de vânzare cu amănuntul;
- publicitate pe bannere exterioare, masini;
- închiriere de locuințe;
- utilizarea comercială a locurilor de tranzacționare (inclusiv a terenurilor).
Cea mai importantă nuanță: dacă un antreprenor individual sau SRL desfășoară activități în mai multe domenii, atunci pentru fiecare dintre aceștia se plătește o singură taxă pe veniturile imputate. Zonele de activitate antreprenorială sunt indicate în timpul înregistrării unei afaceri în documentele relevante (sau adăugate în cursul activității).
Mai multe despre tipurile de afaceri
Să luăm în considerare mai detaliat aspectul referitor la tipurile de activități care se încadrează în UTII.
Primul element indicat de noi mai sus este redarea servicii gospodărești la indivizi - segment B2C. Această zonă include o gamă destul de largă de servicii:
- croitorie (precum și repararea) hainelor (inclusiv blana), încălțăminte;
- producerea de produse de marfă din metal;
- servicii funerare, producerea de coroane, monumente, garduri;
- fabricarea de ferestre și uși, jaluzele de apartament (precum și instalarea lor);
- prelucrarea sticlei;
- repararea aparatelor de uz casnic;
- lansarea de jucării și jocuri de bord (nu de calculator);
- organizare de recepție de recipiente din sticlă, diverse materiale reciclabile (cu excepția fierului de gunoi);
- vitrarea geamurilor și a ușilor;
- servicii de detectivi;
- construcția și repararea caselor;
- amenajare a teritoriului;
- predarea disciplinelor sportive;
- servicii de îndrumare;
- implementarea proiectelor de proiectare;
- curățarea spațiilor;
- îngrijirea copiilor și a persoanelor care au nevoie;
- lucrări legate de sudare, montare, instalare de instalații sanitare;
- coafură, servicii de baie, saloane de masaj, toalete cu plată;
- servicii veterinare;
- producția de produse alimentare de origine agricolă;
- furnizarea de servicii medicale în clinici private, eliberarea de medicamente;
- securitate, escortă sigură;
- transport de bagaje la terminalele aeroportului, precum și la gări;
- servicii de ateliere foto, studiouri de înregistrare, producție video;
- Servicii de imprimare, legare de cărți, gravură, fotocopiere.
Următorul articol este întreținerea mașinii. Totul este simplu aici - se efectuează reparații și spălări auto. Dar include și servicii de inspecție tehnică.
În plus, acestea sunt servicii de transport. Aceasta include transportul de pasageri și mărfuri - pentru persoane fizice fără numerar și plata în numerar, pentru persoanele juridice - numai prin "non-numerar". Mai mult, proprietatea întreprinderii nu trebuie să fie mai mult de 20 de echipamente. În conformitate cu UTII se include și lucrul cu contrapărți străine.
Următorul articol este furnizarea de locuințe pentru închiriere. Principala caracteristică aici este că puteți închiria proprietatea care aparține companiei, precum și cea furnizată de alte persoane juridice sau chiar persoane fizice. În același timp, dormitoarele din fiecare proprietate închiriată nu trebuie să fie mai mari de 500 mp.
Serviciile de catering pot fi furnizate atât în facilități cu o hală pentru serviciul clienți, cât și fără ea - dar numai dacă există condiții în care vizitatorii pot folosi produsele achiziționate. De exemplu, dacă chiflele proaspete sunt coapte pentru vizitatorii cinematografului sau la curtea de alimente din centrul comercial.
În ceea ce privește comerțul cu amănuntul, singura limitare semnificativă aici este suprafața magazinului, care nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m. Aceasta include vânzări mobile (distribuție), vânzare (comerț prin mașini specializate). Clienții retailerilor pot fi, de asemenea, companii de stat.
Calcul UTII
Calculul veniturilor imputate se realizează după o formulă specială. Este format din patru componente principale. Acesta este randamentul de bază, așa-numitul „indicator fizic”, precum și doi factori corectivi - principalul și inflaționistul. Numerele pentru fiecare componentă se înmulțesc între ele - aceasta este suma veniturilor imputate. La rândul său, UTII plătibil Serviciului Fiscal Federal ca atare este de 15% din acesta, înmulțit cu 3 (din moment ce impozitul este calculat trimestrial).
Valoarea fiecăreia dintre componentele formulei este determinată de stat și depinde în principal de tipul de activitate și de acele resurse care aduc profit antreprenorului. Baza de calcul a unui indicator fizic poate fi furnizorul de servicii. Sau, de exemplu, zona de vânzări care se vând. Randamentul de bază în primul caz este de 7500 de ruble. (pe specialist), în a doua - 1800 ruble. (per 1 mp spațiu etaj) pe lună.
Intricitățile „bazelor”
Astfel, componentele „formulei” prin care se calculează veniturile imputate de contribuabil sunt cantități care nu sunt atât de ușor de calculat fără a cunoaște datele sursă. Pentru diferite industrii, principiile calculului fiscal sunt foarte specifice. Cu toate acestea, să încercăm să calculăm valoarea veniturilor imputate pentru cel mai mare segment de afaceri din Rusia - comerțul cu amănuntul.
În primul rând, remarcăm că, chiar și în cadrul comerțului cu amănuntul - ar părea o zonă de afaceri atât de uniformă, indicatorii fizici pot fi diferiți.
Dacă comerțul se desfășoară prin magazine în care există etaje de tranzacționare, precum și prin cele cu o suprafață mai mare de 5 metri pătrați, atunci indicatorul în cauză este calculat pe baza unui metru pătrat. teritoriu., înmulțit cu 1800 de ruble.
Dacă vânzarea se realizează prin spații fără un etaj comercial, dar suprafața sa este mai mică de 5 metri pătrați, atunci rata veniturilor imputate va depinde de o cantitate fixă de indicator fizic egală cu 9 mii de ruble.
La livrarea sau livrarea comerțului - 4500 ruble. de la un vânzător.O sumă similară - atunci când folosiți automatele (de la fiecare mașină).
O altă dificultate - principalul coeficient de corecție pentru comerțul cu amănuntul, indiferent de tipul de ieșire, este determinat de autoritatea municipală a orașului unde se desfășoară activitatea. La rândul său, inflația este aceeași pentru toate segmentele activității - în 2014 este egală cu 1.672.
Deci, calculăm UTII. Să presupunem că SP Sidorov V.G. Comercializează ceai chinezesc din tăvi situate în diferite puncte ale centrului comercial și de divertisment. În total - 5 puncte. Pentru fiecare dintre ei - un vânzător. În acest caz, indicatorul fizic va fi calculat după cum urmează: 4500 înmulțit cu 4. Adică 18 000. Luăm coeficientul de corecție care este instalat, de exemplu, în Samara. În acest oraș, acesta este egal cu 0,5. Parametrul inflației care se aplică în toată țara ne este deja cunoscut.
Deci, valoarea veniturilor imputate pentru activitatea lui Sidorov este de 18.000 de ori 0,5 și 1,672. Adică se dovedește 15.048 de ruble.
În continuare, preluăm 15% din această sumă. Aceasta este 2257 de ruble. 20 de copeici Puteți rotunji la 2257. Înmulțiți cu 3, se pare 6771. Acesta este UTII, care până la sfârșitul trimestrului IE Sidorov va trebui să plătească Serviciului Fiscal Federal.
Cu toate acestea, merită să anulăm faptul că, în unele regiuni ale țării, coeficientul principal poate să nu fie de 0,5, dar 1. Aceasta înseamnă că UTII va ieși exact de două ori mai mult decât în Samara.
Cât de benefic este regimul fiscal imputat? Dacă te compari, de exemplu, cu sistemul fiscal simplificat?
Luați opțiunea atunci când „femeia simplificată” este calculată pe venit (cu excepția cheltuielilor) și o taxă de 6% din venituri este plătită trezoreriei. Este ușor de calculat - sistemul fiscal simplificat va fi mai profitabil decât UTII (în acest caz, în numerele practicate în Samara) dacă cifra de afaceri a companiei este de aproximativ 110 mii de ruble. pe lună sau mai puțin. Acest lucru este foarte puțin chiar și pentru un antreprenor începător. Cel mai probabil, el va face o alegere în favoarea UTII.
Corelarea UTII și a altor regimuri fiscale
Am spus mai sus că dacă un antreprenor desfășoară mai multe tipuri de activități, atunci UTII trebuie să plătească pentru fiecare dintre ele.
Această regulă poate fi completată cu încă una. Dacă unele tipuri de activități se încadrează în UTII, în timp ce altele nu, atunci impozitarea pentru fiecare este separată.
Luați în considerare un exemplu. IP Petrov A.B. în același timp, oferă servicii de reparație a computerului și vinde PC-uri și accesorii pentru acestea.
În ceea ce privește primul domeniu de activitate, el nu poate aplica schema prin care se calculează venitul imputat.
Prin urmare, Petrov va plăti impozite în sistemul fiscal simplificat sau în sistemul general - proporțional cu veniturile reale. La rândul său, în partea de activitate în care antreprenorul tranzacționează componente, este încă posibilă utilizarea UTII. El va putea plăti impozitul pe veniturile imputate conform normelor statului.
Beneficii și deduceri
După cum am spus mai sus, chiar dacă un antreprenor transferă UTII către vistierie, el nu este scutit de la plata altor taxe. Cu toate acestea, există și unele concesii. Impozitul pe veniturile imputate poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite fondurilor de stat (PFR, FSS, MHIF). Adevărat, numai pentru persoanele a căror activitate este direct legată de activități compatibile cu UTII. În cazul afacerii Petrov, aceștia vor fi vânzători de calculatoare. Contribuțiile pentru ingineri care reparează PC-uri nu vor conta. De asemenea, trebuie să rețineți că sistemul de impozitare a veniturilor imputate vă permite să reduceți cu maximum jumătate suma de UTII datorată contribuțiilor la fonduri.
Dacă un antreprenor individual nu are angajați, el poate reduce UTII cu valoarea taxelor plătite FIU și Fondului de asigurări sociale pentru el însuși. Și în întregime. La rândul său, dacă există angajați, antreprenorul poate folosi contribuții numai pentru ei pentru a reduce UTII. Cele realizate de la sine nu pot fi luate în considerare.
Subtilități de contabilitate la UTII
Antreprenorii care desfășoară activități în cadrul UTII sunt obligați să țină o carte de contabilitate pentru venituri și cheltuieli (spre deosebire de antreprenorii care lucrează, de exemplu, în cadrul sistemului fiscal simplificat).Tranzacțiile în numerar trebuie să respecte pe deplin legea (de regulă, acestea sunt Regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse). Chiar dacă reflectă venituri imputate pentru antreprenori individuali (deși până în 2012, aceste reguli erau valabile doar pentru entitățile de afaceri). Trebuie să plătiți UTII până în a 25-a zi a lunii care urmează perioadei de raportare.
Raportarea către FSN
Ce fel de documente colectează un antreprenor la UTII și în ce interval de timp este obligat să le depună la impozit? Sunt foarte multe. Luați în considerare.
Declarația de venit imputat în formularul prescris se depune o dată pe trimestru (până în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare).
Dacă afacerea este organizată sub forma unei companii de afaceri, trebuie să trimiteți un extras de cont de profit și pierdere (pentru antreprenorii privați - nu este necesar). De asemenea, o dată pe trimestru, dar până în ultima zi a lunii care urmează perioada de raportare.
Dacă există angajați, atunci documentele privind impozitul pe venit personal trebuie să fie prezentate anual Serviciului Fiscal Federal - până la 1 aprilie a acelui an, care urmează raportarea.
Documentele privind plățile către fonduri de stat - atât pentru angajați, cât și pentru ei înșiși (pentru antreprenori individuali), trebuie prezentate trimestrial. Termenul este de până la a 15-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.
Declarațiile privind impozitul pe transport și teren sunt depuse înainte de 1 februarie Pe apă - trimestrial, până în a 20-a zi a lunii care urmează perioadei de raportare.
Declarația de venit imputat se completează conform formularului aprobat de Serviciul Fiscal Federal (documentul nr. MMV-7-3 / 13).
În cazuri destul de rare, poate fi depusă așa-numita declarație „unică” a veniturilor imputate. Este caracteristic generalului regim fiscal și reflectă, de regulă, lipsa de viteză. Dacă un antreprenor individual sau SRL operează conform UTII, atunci trebuie plătite taxe și trebuie să fie depusă o declarație asupra acestora.
Dar pot exista cazuri în care activitatea antreprenorului, supusă UTII în virtutea unei declarații oficiale către Serviciul Fiscal Federal, nu este realizată din motive de forță majoră, circumstanțe de forță majoră (sau factori semnificativi pentru inspectorii Serviciului Fiscal Federal). Apoi, compania poate fi scutită de la plata taxelor fixe pe UTII și va avea dreptul să prezinte un singur tip de document simplificat.
Dacă declarația nu a fost depusă la Serviciul Fiscal Federal la timp, agenția va impune antreprenorului o amendă de 5 mii de ruble. Dacă compania sau antreprenorul individual nu plătește impozitul în termenul prevăzut de lege, recuperarea va fi de 5% din valoarea taxei (minim - 1 mii de ruble).
Restricții UTII
În unele cazuri, statul nu permite antreprenorilor să plătească impozite într-un regim care implică un singur venit imputat. Le enumerăm pe cele principale:
- dacă capitalul autorizat al unei companii de afaceri este mai mult de 25% format din contribuțiile altor organizații;
- dacă compania angajează mai mult de 100 de persoane;
- dacă afacerea se desfășoară sub forma unui parteneriat simplu.
Limitările, după cum vedem, în general nu sunt critice pentru majoritatea întreprinderilor mici. Dar, de îndată ce afacerea va crește la scară largă, pot apărea dificultăți cu utilizarea UTII.
Cum să vă înregistrați pe UTII?
Nu există nicio problemă în a-ți repara dorința de a lucra folosind dreptul la plata impozitului pe venit imputat. Tipurile de activități sunt consecvente - puteți transporta o aplicație la FTS. În acest caz, nu este necesar să interacționați cu autoritățile fiscale la locul înregistrării. Puteți atribui aplicația structurii Serviciului Fiscal Federal, care operează pe teritoriul propriu-zis al activității. Este adevărat, acest privilegiu nu se aplică companiilor care furnizează servicii de transport, publicitate pe mașini și care tranzacționează în format mobil. Pentru ei, trebuie să vă înregistrați la Serviciul Fiscal Federal prin înregistrare.
O nuanță importantă: dacă un antreprenor decide să lucreze la UTII și dorește să continue activitățile, de exemplu, în cadrul sistemului fiscal simplificat, noul regim de impozitare va intra în vigoare abia la 1 ianuarie a anului următor datei când cererea corespunzătoare este depusă la Serviciul Federal de Impozite.
