Printre mecanismele de reglementare de stat a unei economii de piață, un loc special îl ocupă formele și metodele de impozitare. În cadrul unui sector economic în curs de dezvoltare, acestea acționează ca instrumente de influențare a fenomenelor negative care apar în procesul de circulație a mărfurilor. Să luăm în considerare principalele metode de impozitare. 
Informații generale
Eficacitatea deciziilor economice va depinde în mare măsură de cât de bine funcționează funcționarea sistemului fiscal. Acționează ca un element obligatoriu al managementului de la formarea statalității. Modificarea și îmbunătățirea acestuia este însoțită întotdeauna de ajustarea sistemului fiscal. Aceste venituri sunt considerate în societatea modernă una dintre principalele surse de venituri ale statului.
Metode și metode de impozitare
În practică, mai multe opțiuni sunt utilizate pentru a forma un sistem de plăți obligatorii. Cele mai frecvente metode de impozitare sunt:
- Egal.
- Proporțional.
- Progresiv.
- Regresie.
Primul este considerat cel mai simplu și mai convenabil. Alte metode de impunere necesită calcule mai complexe.
Suma fixa
Metoda de impunere egală presupune stabilirea unei taxe fixe la o rată unică pentru plătitori. În acest caz, nu există nicio relație între tarife și bază. Această opțiune a fost utilizată în diferite etape ale dezvoltării statului, sub formă de taxe de urgență sau direcționate. El a completat astfel alte metode de impozitare. Stabilirea unei sume fixe nu presupune contabilizarea nici a statutului de proprietate și nici a venitului plătitorului. Un exemplu este taxa de scrutin, care este considerată una dintre cele mai vechi impozite. Cu o impozitare egală, săracii au aceeași povară fiscală ca și bogații. Dacă valoarea deducției este de 1000 de ruble, atunci la primirea unui venit anual de 10 mii de ruble. retragerea va fi de 10% (10 000/1000), iar dacă 100 mii, atunci 1% (100 000/1000). 
Sistemul proporțional
Ea presupune stabilirea unor rate fixe în procente sau acțiuni pentru fiecare plătitor. Astfel, impozitul crește proporțional cu creșterea bazei impozabile. De mai bine de 200 de ani, principiul justiției a fost criteriul principal pentru construirea unui sistem de deducție bugetară obligatorie. După cum a menționat A. Smith, cetățenii statului ar trebui să participe la menținerea puterii, adică în funcție de veniturile lor, în punctele forte, abilitățile și capacitățile lor. El a considerat că acest principiu este pus în aplicare într-un sistem proporțional.
A fost definitiv consolidată după Revoluția Franceză. Acest sistem se baza pe ideea de egalitate proclamată la acea vreme. Solvabilitatea a fost determinată în funcție de veniturile cetățenilor. În practica internă, majoritatea impozitelor sunt stabilite prin metoda proporțională. De exemplu, există 3 rate pentru TVA - 0%, 10% și 18%. Mai mult, niciunul dintre ei nu depinde de bază. Începând cu 2001, impozitul pe venit a fost perceput cetățenilor în proporție de 13%.
Sistem progresiv
Include metode de impozitare a profitului, în care rata crește împreună cu o creștere a bazei. Astăzi, alegerea acestui sistem se bazează în principal pe conceptul de „venit discreționar”. Reprezintă un profit care este utilizat la discreția sa. În teorie, venitul discreționar este diferența dintre veniturile totale și fondurile cheltuite pentru satisfacerea nevoilor vitale și imediate.
Astfel, el și nu profitul total, acesta este criteriul pentru determinarea solvabilității.Odată cu creșterea veniturilor, ponderea costurilor pentru produsele vitale (alimente, îmbrăcăminte, alte necesități de bază, transport etc.) scade. În același timp, dimensiunea venitului discreționar este în creștere. Metodele proporționale de impozitare a veniturilor totale - plătitorii mai puțini au o povară mai grea. Acest lucru se datorează faptului că ponderea lor din fondurile disponibile este mai mică, iar suma deducerilor din acestea este mai mare. În acest sens, este necesar să se împartă impozitul în funcție de nevoile persoanei.
În ciuda faptului că diferiții plătitori fac deduceri diferite, principiile justiției și egalității vor fi menținute. Cu alte cuvinte, entitățile cu solvabilitate ridicată trebuie să suporte o povară mai mare decât cele cu venituri mai puțin discreționare.
Tipuri simple de progresie
Sunt disponibile următoarele metode de impozitare:
- Simplu pe bit. Ea implică divizarea în etape (categorii). O sumă fixă este stabilită pentru fiecare nivel. De exemplu, 1 categorie - de la 1 la 1000 de ruble, 2 - de la 1001 la 5000, 3 - de la 5001 la 10 mii, 4 - de la 10 001 la 15 mii și așa mai departe. Pentru fiecare dintre ele se stabilește o sumă fixă de deducție. De exemplu, pentru 1 - 1 RUB., 2 - 100 RUB., 3 - 500 RUB. și așa mai departe. Această metodă de impozitare a unei întreprinderi sau a unei persoane individuale se distinge prin ușurința calculului. Adică este suficient să determinăm categoria aici pentru a obține cantitatea necesară de deducții. Dezavantajul sistemului este că, cu cât limitele de rang sunt mai largi, cu atât impozitarea persoanelor care primește venituri adiacente diferitelor granițe va fi mai inegală. În același timp, profiturile marginal diferite legate de niveluri diferite vor avea o diferență semnificativă în ceea ce privește impozitarea. Astăzi, acest sistem nu este practic utilizat, deoarece în procesul construcției sale este imposibil să se asigure progresivitatea în rânduri. Cu cât sunt mai largi granițele lor, cu atât impozitele mai puțin corecte vor fi, întrucât este încălcat principiul egalității.
- Rudă simplă. În cadrul acestei metode, se stabilesc rate și categorii fixe (atât la nivelul dobânzii, cât și la cele solide) proporționale. Tarifele se aplică la întreaga sumă a bazei pentru fiecare nivel. Ratele cresc odată cu trecerea de la cel mai mic la cel mai înalt rang. Metodele de impunere dublă sunt utilizate la calcularea taxei de transport. Conform art. 361 NK cu o putere a motorului autobuzului de până la 200 de litri. a. deducerea se efectuează în proporție de 10 ruble. cu fiecare putere, cu o putere mai mare de 200 litri. a. - 20 freca. Proprietar al unui vehicul cu motor de 200 litri a. plătește astfel 2000 de ruble. și cu 201 litri. a. - 4020 rub. Rata crescută se aplică întregii baze crescute, și nu părții sale separate. Cu o simplă metodă relativă de impozitare, valoarea deducției crește proporțional. În același timp, rămâne un dezavantaj caracteristic sistemului sistemului, exprimat în claritatea tranziției. În exemplul de mai sus, când baza este crescută cu 0,5%, dimensiunea impozitului a crescut de 2,01 ori. În practică, există cazuri în care un plătitor cu un venit mare după efectuarea unei deducții obligatorii are mai puține fonduri decât o persoană cu o solvabilitate redusă.
Progresie dificilă
Se mai numește și sistemul de cascade sau terasă. Progresia complexă oferă o netezime mai mare a calculului. Depinde de numărul de cifre și de creșterea treptată a ratei. Un exemplu viu este scara impozitării, valabilă până în 2001, pe impozitul pe venit pentru persoane fizice. Întreaga valoare a venitului total al cetățenilor a fost împărțită în 3 părți:
- Până la 50 de mii de ruble. Se impozitează la 12%.
- De la 50 001 la 150 de mii de ruble. Pentru ea a fost oferită o rată de 20%.
- Peste 150 de mii de ruble. Ea a fost taxată cu 30%.
În practica modernă, o astfel de schemă nu este utilizată.
Progresie ascunsă
În unele cazuri, sume inegale sunt stabilite pentru veniturile care aparțin diferitelor categorii: pentru profituri mici - mari, pentru mari - mai mici.În acest caz, modificarea bazei va fi disproporționată. În consecință, impozitul în sine se va modifica în același mod. Progresia se poate realiza prin furnizarea de categorii de persoane cu beneficii de solvabilitate reduse, diverse deduceri din bază sau, invers, prin introducerea unor taxe suplimentare.
Sistem de regresie
Reprezintă o direcție independentă impozitare. regresiv sistemul poate fi considerat progresiv, dar în care este furnizat un coeficient negativ. Cu această schemă, rata nu crește odată cu creșterea bazei, ci scade. În practica modernă, un astfel de sistem este utilizat foarte rar. O importanță fundamentală este instituirea unei singure proceduri de calcul pentru baza tuturor angajatorilor plătitori. Acționează ca suma totală a veniturilor, inclusiv plățile, remunerațiile și alte venituri ale angajaților. Reducerea sumelor fiscale calculate pe baza cheltuielilor cu salariile prevăzute de Codul fiscal are ca scop stimularea legalizării costurilor reale ale organizațiilor pentru remunerarea angajaților și, pe această bază, extinderea bazei impozabile pentru impozitul pe veniturile personale.
