Fiecare cetățean al oricărei țări din lume plătește impozite, care stau la baza formării tezaurului de stat. El poate face acest lucru în numele său (transferând la vistieria de stat așa-numitele "comisioane" directe) sau efectuând plăți de tip indirect.
Motive pentru clasificarea fiscală destul de multe. Vom considera interpretările cele mai frecvente în Rusia. Vom încerca să descoperim esența unor fenomene precum impozitele directe, „agentul fiscal”, „offshore” și vom vorbi despre ce înseamnă alți termeni interesanți.
Obiectul și obiectul impozitării
Ce sta supus impozitării? Astfel de fenomene sunt de obicei atribuite unui anumit tip de acțiune (precum și evenimentelor sau condițiilor), care oferă statului un motiv legitim pentru calcularea impozitului. De exemplu, aceasta poate fi o tranzacție de vânzare de bunuri imobiliare, import de bunuri în țară, proprietate asupra oricărei proprietăți.
Care este subiectul impozitării? Aceasta este, de fapt, baza materială (fixată în diferite mărimi) pentru comiterea acțiunilor care fac obiectul impozitării. Adică, în cazul unei tranzacții de cumpărare și vânzare de proprietăți imobiliare, acesta este un apartament, o casă, un teren, când importați mărfuri în țară - acesta este, de fapt, ceea ce este transportat (produse, haine, electronice), dacă este vorba despre proprietatea proprietății - aceasta este tip specific (carcasă, mașină).
După ce am stabilit care este obiectul și obiectul taxelor, vom studia conceptul de impozite directe și indirecte. Această metodă de clasificare a obligațiilor este, în general, acceptată în rândul avocaților ruși.
Fapte fiscale directe
Ce taxe sunt de obicei clasificate drept directe? În interpretarea acceptată în general de avocații ruși, acest tip de taxe este efectuat de către organele statului pe proprietate (valoarea sa de piață în moneda stabilită) sau veniturile cetățenilor. Entitatea care primește venituri impozabile se numește plătitor real. În aproape toate țările lumii există sarcini de acest tip. Impozitele directe includ o mare varietate de taxe. Care dintre ele sunt cele mai frecvente în Rusia? Acesta este impozitul pe venit personal impozitul pe venit organizații, donații, proprietăți, moștenire, petrol, gaze, minerit de cărbuni etc.
Unul dintre criteriile cheie care definesc esența termenului „impozite directe” este acela că obiectul plăților aduce contribuții la trezorerie în cunoștință de cauză - fie el însuși, fie prin încrederea transferului de fonduri către un agent special (mai multe despre ele ulterior). Sau, cel puțin, fiind conștienți că o astfel de sumă și o astfel de sumă, din anumite motive, trebuie transferate în favoarea bugetului de stat.
O altă caracteristică importantă a impozitelor directe este personificarea. Statul știe cine datorează bugetul și cât și pe ce bază a apărut această datorie. În unele cazuri, autoritățile oferă posibilitatea de a plăti impozite directe prin mai multe canale simultan - dacă numai subiectul obligației și-ar îndeplini obligațiile de a transfera suma solicitată.
Impozite: reale și personale
Impozitele directe sunt de obicei împărțite în două tipuri. Primul este așa-numitele taxe „personale”. Sunt impozite care sunt percepute pe veniturile sau proprietățile cetățenilor și organizațiilor, pe baza indicatorilor monetari individuali. Adică, este luată în considerare ca valoare reală a veniturilor (salarii, anuități etc.), valoarea bunurilor deținute de o anumită persoană - fizică sau juridică. De fapt, impozitul personal direct este legat de pașaportul sau TIN-ul unei persoane (sau PSRN-ul organizației).În acest caz, statul nu este foarte interesat de un subiect specific de impozitare, în cazul mai mare este subiectul care este obligat să plătească deduceri din venituri la buget.
Al doilea tip principal de taxe care se aplică impozitelor directe sunt plățile „reale”. Nu sunt percepute unei entități specifice (individuale sau organizații), ci asupra unui tip specific de proprietate care îi aparține - terenuri, imobiliare, valori mobiliare, etc. Când se calculează sumele plătite trezoreriei de stat, se iau în considerare caracteristicile externe ale obiectelor impozabile. Dacă aceasta este, de exemplu, o casă, atunci zona ei joacă un rol decisiv. De regulă, calculul venitului potențial care poate aduce proprietarul unei proprietăți nu este efectuat.
Prin urmare, impozitul pe proprietate se acumulează în fiecare an - direct, sub rezerva plății obligatorii. Deși este relativ mică în Rusia (în multe alte țări ale lumii, aceste taxe sunt calculate pe baza valorii de piață a proprietății și pot constitui sume semnificative).
Am aflat că impozitele directe sunt împărțite în mai multe tipuri, le-am determinat esența și am aflat de ce se numesc așa. Următorul pas este studierea unui tip de taxe complet diferite. Anume, impozitele aferente indirectelor. Să încercăm să le studiem principalele caracteristici.
Fapte fiscale indirecte
Taxele indirecte includ sume plătite trezoreriei statului pe baza primelor stabilite direct de contribuabil la costul de bază al unui activ. Cele mai frecvente tipuri de sarcină monetară sunt accizele, taxele vamale și TVA.
Taxele de acest tip sunt numite indirecte, deoarece nu sunt plătite efectiv de către agentul de transfer în sine, ci de un terț. De regulă - cumpărătorul mărfurilor. TVA, taxele și accizele sunt costurile stabilite de antreprenor în prețul de vânzare al mărfurilor (putem spune că, împreună cu costurile de transport, încărcare, achiziție de la producător, publicitate etc.).
Acest lucru distinge impozitele directe și indirecte: în cazul primului, plătitorul transferă în mod conștient bani către stat, iar atunci când îi plătește pe cel din urmă, terții o fac. Care, la rândul lor, nu pot fi conștienți de acest lucru (la urma urmei, nuanțele de calculare a aceluiași TVA, precum și determinarea cotei sale în costul mărfurilor, sunt de obicei informații închise cumpărătorilor).
În Rusia, nu numai acei antreprenori angajați în comerț sunt obligați să plătească TVA, ci și cei care furnizează servicii. Adevărat, legea definește un număr destul de mare de servicii, a căror furnizare nu este supusă acestui tip de impozit indirect. Un antreprenor, pentru a avea informații fiabile pe acest subiect, ar trebui să se înțeleagă cu cel mai recent Cod fiscal al Federației Ruse și să citească articolul 164 - reflectă toate nuanțele asociate cu impozitarea unei afaceri prin TVA.
Importanța impozitelor indirecte pentru stat
Majoritatea țărilor lumii, inclusiv Rusia, folosesc impozite indirecte ca unul dintre principalele instrumente de bugetare. Principalul avantaj al acestui tip de taxe, economiștii apelează la viteza tranzacțiilor: de îndată ce mărfurile sunt vândute (sau, de exemplu, trec granița), impozitul este transferat în trezorerie cât mai curând posibil.
Un alt plus al comisioanelor indirecte din punct de vedere al politicii fiscale: TVA și alte tipuri de greutăți sunt de obicei legate de bunurile de consum. Adică comerțul lor se va desfășura în aproape orice situație economică. Aceasta înseamnă că bugetul va primi întotdeauna fonduri percepute ca parte a taxelor de tip indirect. Apropo, statul își poate regla valoarea prin introducerea cotelor de TVA recomandate sau obligatorii.
În ce proporții se reflectă raportul dintre impozitele directe și indirecte în bugetul țării? Totul depinde de starea particulară.Se știe că impozitele indirecte încă prevalează în veniturile bugetului rus: taxe vamale, taxe pentru importul de mărfuri, plăți pentru utilizarea resurselor naturale. Vorbind în mod specific despre impozitele pe profit și venituri, ponderea lor în structura veniturilor bugetului RF este acum de aproximativ 3%.
Cine sunt agenții fiscali?
Există un termen precum „agent fiscal”. Uneori este înțeles greșit ca un angajat al Serviciului Fiscal Federal. Acest lucru, desigur, nu este așa. Un agent fiscal este o persoană sau o organizație care, în conformitate cu cerințele legii, este obligată să calculeze, să rețină și să transfere la bugetul unuia sau altui nivel valoarea necesară a impozitului. De exemplu, dacă o persoană este angajată, atunci compania angajatoare va fi agentul fiscal.
Beneficii fiscale în larg
În unele cazuri, anumite grupuri de persoane și organizații sunt scutite de impozite. Acest lucru poate fi, de exemplu, dacă operează în „zone off-shore” - teritoriile statelor care garantează o rată zero (sau extrem de scăzută) la comisioane pentru firmele străine. Dar chiar și în țările care nu sunt în larg, poate exista un anumit tip de privilegiu numit „imunitate fiscală”. Acest fenomen implică libertatea cetățenilor sau organizațiilor de a transfera plăți la buget dintr-un motiv sau altul, determinat de lege.
Unul dintre cele mai comune criterii de clasificare a taxelor în favoarea trezoreriei de stat este nivelul administrativ al obiectului impozitării. Pe baza acestui fapt, se disting tipuri locale de sarcini, regionale și federale. Cel mai interesant este că la fiecare nivel pot fi percepute impozite atât indirecte cât și directe. În Federația Rusă, sistemul de taxe la buget funcționează, după cum notează mulți experți, în conformitate cu reglementări destul de stricte. Luați în considerare modul în care funcționează impozitarea la fiecare nivel.
Impozite locale
Impozitele locale sunt plăți efectuate de persoane fizice și organizații care se duc la structurile administrative locale (municipalități). Valoarea plăților, respectiv, este reglementată de autoritățile locale - consilii de stat, primării. Deși, potrivit avocaților ruși, în țara noastră acest sistem este atât de centralizat încât rolul municipalităților în determinarea cuantumului deducerilor fiscale este de fapt minimizat.
În Federația Rusă, se obișnuiește să se atribuie taxe locale în primul rând impozit funciar. Dar există și alte tipuri importante de taxe. Aceasta este o taxă pe proprietatea cetățenilor, pe publicitate, pe cadou (moștenire), precum și pe diverse tipuri de sarcini de licență. Taxele municipale sunt plătite de către entități care sunt înregistrate constant în orașe, districte și așezări rurale specifice.
Impozitele regionale
Următorul nivel administrativ de guvernare din Rusia este subiectul federației, adică regiunea. Taxele de acest tip includ: impozitul pe proprietatea imobiliară, proprietatea persoanelor juridice, vânzările, activitățile antreprenoriale legate de jocurile de noroc. Aceasta include, de asemenea, în mod similar modului în care se întâmplă acest lucru la nivel municipal, autorizarea sarcinilor - dar de natură regională. De asemenea, la numărul de taxe la acest nivel, se obișnuiește să includă taxele de transport și rutier. Taxele regionale sunt obligatorii pentru rezidenții unor entități constitutive specifice ale federației.
Impozite federale
La cel mai înalt nivel de guvernare și cu participarea directă a autorităților relevante, impozitele federale sunt colectate. Acestea includ o varietate de tipuri de obligații - atât impozitele directe, cât și cele indirecte.
Acestea sunt TVA, accize, obligații bazate pe profitul persoanelor juridice, impozitul pe veniturile personale, contribuțiile la fondurile sociale, taxele vamale etc. Impozitele federale directe și indirecte trebuie să fie plătite de absolut toți cetățenii și persoanele juridice înregistrate în Rusia.
Plata impozitelor în străinătate
Locuitorii Federației Ruse pot fi supuși plăților de impozite nu numai în patrie, ci și în străinătate.Ca opțiune - să faci afaceri acolo sau să lucrezi. De regulă, cetățeanul Rusiei nu este scutit de la transferul de fonduri în sume adecvate către vistieria statului în care desfășoară activități. Cu toate acestea, în cazul său, este probabil să se implice în așa-numita impozitare „dublă”.
Despre dubla impozitare
Situația în cauză apare dacă o persoană care este cetățeană a unei țări plătește impozite în ea - directă și indirectă. Și el face același lucru din aceleași motive, fiind într-o altă stare. De exemplu, dacă avem o afacere în Germania, noi, pe de o parte, suntem obligați să plătim impozite către vistieria germană, iar pe de altă parte, să transferăm sumele corespunzătoare bugetului rus. În ceea ce privește comisioane indirecte - atunci când cumpărăm mărfuri într-un supermarket din Berlin, plătim același TVA pentru acesta. În acest caz, în general, ratele de impozitare din Rusia și Germania diferă.
Această stare de lucruri este dezavantajoasă pentru cetățeni și antreprenori. Prin urmare, în practica mondială a relațiilor diplomatice între diferite țări, este obișnuit să se întocmească acorduri privind sustragerea dublei impuneri, ori de câte ori este posibil. Există o metodă unilaterală pentru a evita acest fenomen - publicarea unor legi naționale care permit cetățenilor care fac afaceri în străinătate să nu plătească taxe pentru tipurile acumulate într-o altă țară de acasă. Sau să facă concesii, la rândul lor, pentru străini (de exemplu, autoritățile din multe țări europene permit cetățenilor străini care cumpără în magazinele germane să returneze TVA plătită la ieșirea din stat completând o cerere specială în vamă - dacă nu se păstrează, desigur, cecurile).
Metode de colectare a impozitelor
În ce moduri statul împovărează plătitorilor de taxe la trezorerie? Există patru metode principale prin care impozitele sunt colectate - directe și indirecte. Sunt comune atât în Rusia, cât și în lume.
În primul rând, aceasta este impozitarea așa-numitului tip „progresiv”. Folosind-o, statul obligă cetățenii să transfere sume către trezorerie cu o rată a cărei valoare crește proporțional cu creșterea bazei de impozitare. Adică, de exemplu, dacă o persoană câștigă 10 mii de dolari pe lună, atunci este obligată să plătească impozitul pe venit personal în sumă de 12%, iar dacă salariul său este de 50 de mii de dolari, atunci transferă la buget deja 15%.
Alături de taxele „progresive” se află metoda de impozitare „regresivă”. La rândul său, odată cu aceasta, rata scade pe măsură ce baza de venituri crește.
Există impozitarea așa-numitului tip „proporțional”. Cu aceasta, rata nu depinde de mărimea bazei de impozitare. Uneori acest mod se numește taxe „la scară plană”. Cea mai populară taxă din Rusia care este calculată în acest fel este impozitul pe veniturile personale în valoare de 13%.
Există așa-numita impozitare „egală”. Reprezintă colectarea de sume egale și, de regulă, sume fixe de la cetățeni, indiferent de nivelul veniturilor. Acest tip de impozitare este utilizat, de regulă, mai puțin frecvent decât cele trei precedente. Dar în țara noastră este și acolo (mai jos vom da câteva exemple practice în confirmare).
Tipuri populare de taxe: impozitul pe venit personal
Cea mai probabilă impozit direct în Rusia este impozitul pe venit personal. Aceasta trebuie să fie plătită de toate persoanele care au reședința pe teritoriul Federației Ruse și care primesc venituri personale într-o formă sau alta. Acest lucru poate fi atât cetățeni ruși, cât și cetățeni ai statelor străine. Este posibilă o variantă în care persoanele care nu au pașaport din nicio țară vor fi plătitori de impozit pe venit personal.
Obiectul impozitului este generarea veniturilor din activitatea antreprenorială, munca angajată, vânzarea a ceva. Nu numai încasările în numerar sunt luate în considerare, ci și forma naturală a veniturilor (la prețul de piață sau la valoarea stabilită de stat).
Rata tipică pentru impozitul pe venit în Rusia este de 13%. Pentru nerezidenții țării, rata este semnificativ mai mare - 30%.Cel mai interesant este că cetățenii Federației Ruse pot fi, de asemenea, repartizați într-un astfel de statut - în acele cazuri când locuiesc de cele mai multe ori în străinătate. La rândul lor, străinii obțin statutul de rezident dacă locuiesc în Rusia mai mult de 183 de zile timp de 12 luni.
În multe țări străine, declarația privind impozitul pe venit este returnată dacă veniturile cetățenilor sunt sub un anumit nivel. În Rusia, nu există niciun mecanism care să repete exact o astfel de schemă, dar există multe alte motive pentru returnarea taxelor plătite. Astfel de proceduri sunt numite „deduceri fiscale” în Federația Rusă.
Tipuri de taxe populare: impozit pe proprietate
Atunci când enumerăm tipurile de impozite directe adoptate în Rusia, nu putem omite diverse tipuri de impozite pe proprietate. Proprietarii de apartamente, case, terenuri și mașini care locuiesc în Rusia plătesc tezaurul pentru ceea ce au. Nu contează dacă o persoană își folosește sau nu bunurile, dacă își folosește bunurile în scop comercial sau nu face acest lucru - este obligată să transfere sumele către vistierie. Dacă vorbim despre imobiliare, atunci impozitul, în conformitate cu legislația în vigoare, este definit ca fiind 0,1% din valoarea cadastrală a obiectului. În ceea ce privește vehiculele - cantitatea de colectare depinde de puterea motorului din l. a. și se stabilește prin acte legislative separate.
Plăți către fonduri sociale
Impozitele federale directe comune în Rusia sunt transferuri către fonduri extra-bugetare: PFR, MHIF și FSS. Acestea sunt efectuate trimestrial (și, în unele cazuri, anuale) de către antreprenori și persoane juridice în două cazuri: fie când vine vorba de plata salariilor angajaților, fie atunci când este necesar să se facă așa-numite plăți „fixe” către fonduri.
În primul caz, plata către PFR, MHIF și FSS este supusă la aproximativ 30% din suma câștigată în conformitate cu contractul de muncă de către un angajat al companiei. În al doilea - valoarea plăților este determinată de acte legislative individuale, iar de la an la an poate varia foarte mult (atât în sus, cât și în jos). Apropo, în acest caz, contribuțiile la PFR, MHIF și FSS pot fi atribuite formei rare de impozitare „egală”. Indiferent de nivelul veniturilor antreprenorului, sumele pentru toate IP-urile înregistrate în Rusia vor fi aceleași.
Tipuri populare de taxe: impozit pe profit
Luați în considerare o altă taxă directă. Am examinat exemple care sunt caracteristice în principal pentru activitățile indivizilor. Acum vom vorbi despre tipul de taxe care reflectă specificul organizațiilor. Anume - pe impozitul pe profit.
Acest tip de taxe este plătit de către persoane juridice înregistrate în Federația Rusă și care desfășoară activități antreprenoriale. Obiectul de impozitare poate fi colectarea veniturilor sau a profitului net din vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii. În unele cazuri, venitul este echivalat cu venitul din închirierea de bunuri imobiliare și alte bunuri, primind plăți de dobânzi la acțiuni, precum și compensații (subvenții) de la stat.
Singurul lucru care oferă companiei dreptul de a reduce impozitul pe profit legal sunt cheltuielile directe. Adică trebuie să arătați Serviciului Fiscal Federal că veniturile sunt asociate cu costuri semnificative. Costurile directe includ o varietate de tipuri de costuri, dar cel mai adesea această categorie include prețul de achiziție a mărfurilor la uzină, costurile de transport, salariile personalului.
Rata tipică de impozit pe profit în Rusia este de 20%. În foarte multe cazuri, se aplică moduri speciale de colectare a plăților la buget: UTII, USN etc.
