Sistemele fiscale ale statelor moderne pot funcționa pe o varietate de principii. Sarcina principală a autorităților, indiferent de specificul sistemului fiscal național, este de a asigura cea mai mare sumă posibilă de venituri bugetare. Pentru aceasta, autoritățile pot utiliza cea mai largă gamă de metode. Care dintre ele sunt cele mai frecvente în practica rusă și mondială? Cum se compară cu una sau alta varietate de taxe?
Colectarea impozitelor: principalele modalități
Luați în considerare principalele metode de colectare a impozitelor care sunt evidențiate de cercetătorii moderni. O abordare pe scară largă, care implică formarea unei liste care să includă metode precum:
- cadastru,
- declarativă,
- retragere înainte de venituri,
- taxa pe cheltuieli,
- scutire în timpul consumului,
- metoda administrativă.
Care sunt specificul lor?
Metoda cadastrală de colectare a impozitelor presupune colectarea plăților corespunzătoare pe baza informațiilor înregistrate în cadastrul de stat. Această sursă include informații despre obiecte de impozitare conform prevederilor legale. Acestea pot fi imobiliare rezidențiale, loturi. Metoda de colectare a impozitelor luate în considerare implică formarea unor indicatori de rentabilitate medie care nu necesită un calcul detaliat al bazei de impozitare pentru fiecare proprietate deținută de cetățeni sau organizații.
Metoda de declarare a colectării impozitelor presupune că plățile relevante sunt calculate pe baza documentelor de raportare care sunt constituite de contribuabil.
Metoda, care presupune perceperea unei taxe înainte ca plătitorul să primească unul sau alt venit, presupune că procentul necesar de deduceri la buget se face din veniturile acumulate, dar nu au fost încă primite de venitul entității. Un exemplu este calculul și plata impozitului pe venit din salariul unui angajat. Această sumă - dacă nu se aplică anumite deduceri pentru aceasta, angajatorul este obligat să plătească la buget chiar înainte de a plăti salariatului un salariu. Impozitele pot fi percepute atunci când plătitorii efectuează cheltuieli. Se poate remarca faptul că impozitele indirecte pe metoda de colectare în cauză sunt deosebit de frecvente. De exemplu, dacă vorbim despre TVA, atunci jurează obligația de a o calcula și de a plăti bugetul este atribuită întreprinderilor comerciale. Cu toate acestea, plătitorul de facto este cumpărătorul unui anumit produs - deoarece această taxă este de obicei inclusă în prețul de vânzare al produsului corespunzător.
Există modalități de percepere a impozitelor, care implică calculul și colectarea plăților necesare în momentul în care plătitorul efectuează anumite cheltuieli. Acestea pot fi, de exemplu, taxe de la proprietarii de mașini care circulă pe drumuri cu taxă care aparțin statului sau municipalității.
Există, de asemenea, o metodă administrativă - în care autoritățile fiscale calculează valoarea estimată a veniturilor contribuabililor și stabilesc o obligație de plată corespunzătoare pentru aceasta.
Articole fiscale
Metodele de colectare a plăților la bugetul pe care l-am remarcat au multe în comun - de exemplu, în ceea ce privește implicarea anumitor elemente fiscale în determinarea valorii acestuia. Printre ei: bază, rată, frecvență, diverși factori. De regulă, primul element este determinat de activitățile contribuabilului, restul - de legiuitor. Pariurile pot fi fixe sau dinamice. În ceea ce privește prima, statul își poate atașa valoarea la valoarea bazei.
Impozite directe și indirecte
Există încă o clasificare a metodelor de furnizare a statului de venituri bugetare. Impozitele pe metoda de colectare sunt directe sau indirecte. Taxele de primul tip sugerează că acestea vor fi plătite direct de contribuabil. Impozitele indirecte sunt obligatorii să fie plătite de o entitate, de facto de alta. Mai sus, am examinat un exemplu de astfel de scenariu - la cumpărarea și vânzarea de bunuri pentru care trebuie percepută TVA.
Să analizăm acum mai detaliat metodele de mai sus de colectare a plăților la buget.
Metoda de colectare a impozitelor cadastrale
Specificitatea metodei de calcul și de asigurare a plății impozitelor constă în faptul că statul sau afiliații acestuia stabilesc indicatori specifici ai valorii activelor care stau la baza impozitării. În Rusia, cel mai adesea acestea devin obiecte imobiliare - apartamente, terenuri, clădiri comerciale. Pentru fiecare tip de proprietate, se stabilește o valoare cadastrală. De regulă, este comparabilă cu piața - și, prin urmare, poate fi revizuită în funcție de dinamica prețurilor dintr-un anumit segment de cumpărare și vânzare de bunuri imobiliare.
Statul sau municipalitățile - dacă colectarea impozitelor este în competența lor, determină indicatorul corespunzător de valoare, apoi calculează taxa - pe baza ratei stabilite. În unele cazuri, deducerile și beneficiile sunt incluse în „formula” pentru calculul acestor plăți. Principalii parametri care afectează valoarea reală a impozitului determinată prin metoda cadastrală sunt suprafața și tipul imobilului.
Metoda declarației fiscale
Metodele de colectare a impozitelor pe care le-am luat în considerare includ declarații de impozit. El presupune că plătitorul în mod independent - în principal în conformitate cu cerințele legislative, generează documente contabile care reflectă rentabilitatea anumitor active sau activități și le furnizează serviciului fiscal. De regulă, aceste activități se desfășoară în mod regulat. De exemplu, cetățenii trebuie să depună o declarație de impozit pe venit o dată pe an până la 30 aprilie. Rețineți că, în practică, această sursă este adesea trimisă Serviciului Fiscal Federal de către angajatori - întrucât principala sursă de venit pentru ruși este salariul lor. În Rusia, plata efectivă a impozitelor la buget cu metoda de declarare, de regulă, se efectuează înainte de transferul documentului relevant către serviciul fiscal. Astfel, în declarație se înregistrează nu numai valoarea taxelor, ci și faptul că sunt plătite.
Metoda scutirii de impozit înaintea plătitorului de venit
Modalitățile de percepere a impozitelor în Federația Rusă includ una care implică calculul și plata unei taxe către trezorerie chiar înainte ca plătitorul să primească venituri impozitate pe o bază adecvată. Mai sus, am oferit un exemplu practic al unui astfel de scenariu - atunci când angajatorul reține și transferă impozitul pe venit personal la buget înainte ca salariul să fie predat salariatului. Cu toate acestea, scheme similare pot fi implementate și în activități comerciale. De exemplu, nimeni nu intervine cu un antreprenor angajat în activități USN pentru a plăti impozite înainte de a încasa fonduri dintr-un cont curent. Această schemă este considerată comună. Metoda de colectare a impozitelor luate în considerare poate fi corelată cu cea din declarație. În sistemul fiscal rusesc, acest lucru se întâmplă regulat. Deci, declarația PIT, care este prezentată Serviciului Fiscal Federal de către angajatori sau de către cetățenii înșiși, reflectă, în cele mai multe cazuri, taxele deja plătite - conform schemei în cauză.
Scutire de impozit pentru cheltuieli
Există metode directe și indirecte de colectare a impozitelor. Metoda considerată de asigurare a veniturilor bugetare, dacă vorbim despre sistemul rusesc, este de obicei indirectă. Printre ele - TVA, accize.Cumpărătorul, care cumpără mărfuri de la vânzător, plătește simultan ambele taxe, care sunt de obicei incluse în prețul de vânzare al produsului.
În același timp, obligația legală de a calcula și plăti TVA la buget revine organizației comerciale. La rândul său, când un magazin cumpără mărfuri de la un furnizor, acesta plătește și TVA. De obicei este mai mic - deoarece, de regulă, prețul de vânzare cu ridicata sau de achiziție este semnificativ mai mic decât prețul de vânzare. Multe întreprinderi ruse care sunt plătitori de TVA folosesc deduceri fiscale prevăzute de lege.
Reținerea impozitului pe consum
Clasificarea impozitelor după metoda de încasare, obișnuită în Federația Rusă, implică calculul și plata taxelor către buget imediat în momentul în care plătitorul consumă anumite resurse. Mulți cercetători consideră această metodă ca o variantă a celei anterioare. Principalul criteriu pentru a face distincția între ele - în primul caz vorbim despre calculul încasării altor cheltuieli. De exemplu - atunci când cumpărați un anumit produs la un preț stabilit. Metoda actuală implică colectarea impozitelor în formă pură - ca criteriu pentru accesul la o anumită resursă. Am dat un exemplu mai sus - când proprietarul unei mașini plătește statul sau municipalitatea taxa pe autostrada cu taxă. În Rusia, însă, o astfel de schemă nu a fost încă pusă în aplicare - nu trebuie să plătim o taxă pe drumurile autorității corespunzătoare, ci compania Avtodor. Ceea ce este deținut în întregime de stat, iar cea mai mare parte a veniturilor sale este la buget.
Metoda administrativă
Specificitatea metodei administrative de colectare a impozitelor se află în activitatea autonomă predominantă a serviciului fiscal în determinarea cuantumului plăților către buget. Acțiunile contribuabilului sunt reduse la minimum - nu declară niciun venit, așteptând decizii din partea autorităților fiscale, care sunt trecute într-o ordine administrativă. În același timp, criteriile pentru adoptarea lor ar trebui să fie transparente și fixate la nivelul actelor juridice de reglementare. Un exemplu de colectare de acest tip este impozitul pe proprietate asupra persoanelor fizice. Serviciul Fiscal Federal, interacționând cu diverse departamente, determină în mod independent mărimea obligației de plată corespunzătoare, după care trimite chitanțe către cetățeni. Se poate remarca faptul că metoda de colectare corespunzătoare în Federația Rusă este adiacentă celei cadastrale - întrucât valoarea impozitului pe proprietate pentru persoane fizice este determinată pe baza valorii cadastrale a bunurilor imobiliare.
Ce determină prioritatea unei anumite metode de colectare a impozitelor?
Deci, am examinat elementele de bază ale impozitului și modul de percepere a acesteia, care sunt comune în practica rusă și mondială. Prioritatea utilizării oricăruia dintre ei depinde de mulți factori - structura teritorială a statului, caracteristicile dezvoltării sale socio-politice și economice, specificul comunicărilor internaționale cu participarea sa. Utilizarea diferitelor metode de colectare a impozitelor este determinată în mare măsură și de sarcinile politicii bugetare a țării. Fiecare dintre metodele de lucru menționate ale autorităților fiscale poate avea atât avantaje, cât și dezavantaje - cu toate acestea, la un moment dat în timp, eficacitatea oricăreia dintre ele poate fi cea mai mare. Acest lucru va determina predarea alegerii unui instrument adecvat de către structurile fiscale ale statului.
Metode de calcul fiscal
Am examinat principalele metode de colectare a impozitelor. De asemenea, va fi utilă studierea metodelor de calculare a plăților corespunzătoare la buget. Experții moderni își diferențiază următoarea listă: cumulativ (numit și cumulativ, non-cumulativ, planificat, global. Specificitatea metodei cumulate este că determinarea cuantumului impozitului, precum și încasarea acesteia, se realizează de la începutul perioadei de raportare - cu un număr tot mai mare. impozitul - suma calculată a acesteia trebuie redusă cu cea plătită în perioadele anterioare.Metoda non-cumulativă de calcul a plăților implică formarea bazelor în părți, adică fără a se calcula totalul cumulat. Metoda programată presupune împărțirea veniturilor în mai multe componente, care sunt impozitate la rate diferite, din cauza diferitelor criterii. Metoda globală de calcul al taxelor prevede calculul obligațiilor bugetare bazate pe valoarea totală a veniturilor - fără nicio clasificare pentru anumite soiuri. După ce am studiat modalitățile și metodele cheie de percepere a impozitelor, putem trage următoarele concluzii.
Fiecare dintre metodele luate în considerare de noi implică calculul impozitului pe baza indicatorilor elementelor sale cheie - bază, rată, frecvență și altele. Alegerea unei metode specifice de colectare a plăților la buget depinde de specificul unei anumite sfere, de prioritățile statului în ceea ce privește dezvoltarea economiei și a societății.
rezumat
Impozitele și taxele pentru metoda de colectare sunt directe și indirecte - în conformitate cu una dintre clasificările metodelor în cauză. La rândul său, dacă luăm în considerare celelalte 6 modalități enumerate de a asigura plățile la buget - cadastrale, declarative, bazate pe cheltuieli curente, pe venituri calculate, pe decizii de consum sau pe cale administrativă - atunci comisioanele corespunzătoare pot fi directe sau indirecte. Dar cel mai adesea - dacă vorbim despre practica rusă, acestea vor fi impozite de primul tip. O excepție este o metodă care presupune perceperea unor taxe în momentul în care plătitorul efectuează anumite cheltuieli. De exemplu, la cumpărarea și vânzarea de bunuri pentru care se percepe TVA aferentă impozitelor indirecte.
