La baza oricărei ramuri de drept stau anumite postulate, care sunt nucleul, principiul fundamental al tuturor cerințelor actelor normative. Întregul sistem legislativ este bazat pe aceste dogme. Principiile dreptului fiscal sunt reguli de bază care conțin reguli generale, care sunt specificate ulterior în articole separate din Codul fiscal. Unele dintre ele sunt consacrate de drept, altele sunt cuprinse în acte ale autorităților publice sau ale Curții Constituționale. Importanța principiilor dreptului este greu de supraestimat. La urma urmei, ele sunt concentrarea întregului conținut al legii, motiv pentru care sunt de cea mai mare importanță pentru organismele de stat care desfășoară activități de putere. Toate regulile de drept se bazează pe crearea principiilor. Ele sunt nucleul întregului sistem fiscal. În plus, principiile dreptului ajută în situațiile de detectare a lacunelor din legislație, cu ajutorul lor se aplică o analogie a dreptului. O altă caracteristică a acestora: reflectă originalitatea și specificitatea cerințelor legale naționale.
Care sunt principiile dreptului fiscal?
În știință, există o mulțime de opțiuni pentru definițiile acestei categorii. Pentru a obține conceptul de principii ale dreptului fiscal, este necesar să se stabilească o serie de caracteristici care le sunt inerente. Primul este stabilitatea. De regulă, principiile dreptului sunt modificate și completate mai puțin decât normele legale specifice. În al doilea rând, ele reprezintă principii de bază, inițiale. În al treilea rând, principiile dreptului fiscal joacă rolul pivotului întregului organism legislativ al acestei industrii și sunt detaliate în reguli separate. În al patrulea rând, ele reflectă relațiile sociale existente în realitate. În al cincilea rând, acestea se referă la legislația fiscală. Dacă combinați toate semnele împreună, obțineți o definiție completă. Astfel, principiile dreptului fiscal sunt reguli fundamentale stabile care determină conținutul și direcțiile de reglementare a relațiilor publice care apar în acest domeniu.
Unde să le găsești?
Principiile separate ale dreptului fiscal sunt definite la art. 3 Cod fiscal. Cu toate acestea, conține doar principiile de bază ale legii. Dar principiile industriei juridice luate în considerare includ nu numai acest aspect. Articolul de mai sus nu oferă reguli de bază pentru funcționarea autorităților fiscale, precum și elementele de bază ale conștientizării juridice a persoanelor. Nu ține cont de regulile fundamentale ale controlului fiscal. La un nivel mai detaliat, sistemul principiilor dreptului fiscal este analizat în scrierile oamenilor de știință - în disertații, articole, manuale. În Rusia, E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov și alți reprezentanți ai științei au lucrat la această problemă.
Principiile și sursele dreptului fiscal
Aceste două categorii sunt legate ca parte și întregi. Sursele de drept fiscal ale Federației Ruse sunt acceptate în mod tradițional să atribuie în primul rând Constituția. În urma acesteia, există legislație specială în acest domeniu, care include acte federale (Codul fiscal al Federației Ruse și legi privind această industrie), documente regionale și acte ale autorităților locale. În continuare sunt textele generale de reglementare exprimate sub formă de legi. Alte documente (decrete, decrete, decrete) ale autorităților publice sunt de asemenea trimise la surse. Conține reglementările fiscale și deciziile Curții Constituționale și dreptul internațional. Principiile pot fi cuprinse în oricare dintre aceste acte.Acestea nu sunt prezentate ca o sursă separată de drept fiscal datorită faptului că sunt fixate normativ și, de fapt, sunt un articol sau un paragraf din documentele de mai sus.
Principiul legalității
Acest postulat stă la baza reglementării nu numai a relațiilor fiscale, ci și a relațiilor juridice ale oricărei alte ramuri de drept. Înseamnă aplicarea neîndoielnică și corectă de către toate entitățile, fie că este vorba de un stat, organizație sau persoană, de cerințe de reglementare. Pe de o parte, acest principiu se aplică domeniului legislativ. Legislația prevede modul în care se pot stabili impozite și taxe. De asemenea, indică în mod explicit în ce document de reglementare ar trebui înregistrate. Pe de altă parte, legalitatea este o cerință obligatorie în implementarea normelor stabilite. Această poziție este dominantă în rest. Dacă vreunul dintre principiile dreptului fiscal este încălcat, atunci legea de drept este încălcată automat. Pentru ca această regulă să fie respectată, toate elementele taxelor ar trebui definite în mod clar și în detaliu în actele de reglementare.
Non-discriminare
Această regulă este consemnată în art. 3 Codul fiscal, care indică principiile dreptului fiscal al Federației Ruse. Acesta prevede că este inacceptabil să se majoreze valoarea impozitului sau să se stabilească o taxă separată pentru persoanele cu un anumit gen, origine socială, naționalitate, rasă, religie sau prin orice alt criteriu similar. Acest principiu, la fel ca și precedentul, este legal general. În plus, postulatul nediscriminării este încorporat în paginile Constituției Federației Ruse. Legea principală a statului consacră prevederile privind egalitatea tuturor formelor de proprietate disponibile (partea 2 a articolului 8), precum și asupra drepturilor egale ale persoanelor, indiferent de cetățenie, sex și alte caracteristici (art. 19).
Negarea legii retroactive
Principiile dreptului fiscal și impozitarea sunt inseparabile de cerințele generale prezentate în actele juridice de reglementare. Deci, ca regulă generală, prescripțiile legile nu sunt retroactive. Aceasta înseamnă că noua normă juridică nu își poate extinde influența asupra relațiilor care au apărut înainte de adoptarea acesteia. Această regulă se aplică în ramurile de drept penal, administrativ și alte drepturi. În domeniul juridic pe care îl analizăm, recalcularea sumelor de impozit plătite anterior nu este permisă dacă rata s-a modificat după decontare. Același lucru este valabil și pentru alte reguli consacrate din Codul fiscal.
generalitate
Principiile de bază ale dreptului fiscal includ regula obligației. Universalitatea presupune că fiecare persoană ar trebui să participe la finanțarea statului. În ciuda faptului că Constituția prevede această obligație numai pentru persoane fizice, Codul fiscal se aplică și organizațiilor. Regula universalității nu înseamnă că o persoană sau o persoană juridică trebuie să plătească trezoreriei toate taxele existente, ci doar cele pentru care este recunoscută de contribuabil. O altă cerință a acestui principiu este prevenirea beneficiilor nerezonabile pentru participanții la relațiile fiscale.
stabilitate
Principiile legale ale legislației fiscale a Federației Ruse, care sunt stabilite la art. 3 Codul fiscal nu oferă această bază ca bază. Cu toate acestea, doctrina stabilității este considerată prioritară în dezvoltarea relațiilor sociale în acest domeniu juridic. La urma urmei, invariabilitatea regulilor care guvernează relațiile fiscale ne permite să realizăm pe deplin funcțiile politicii fiscale. În plus, este nedorit să se modifice actele legislative pe parcursul unui an fiscal.
Apariție unică
Acest principiu implică faptul că un obiect distinct de impozitare poate fi impozitat sau percep un singur tip și o singură dată pentru perioada stabilită de lege. Cu toate acestea, respectarea acestei reguli în Rusia este fără îndoială. O problemă controversată este asemănarea cu TVA și impozitul pe vânzări.Aceștia sunt încasați din aceeași unitate. Principiul unicității nu este consacrat în art. 3 din Codul fiscal, însă, este recunoscut ca fiind obligatoriu în actele Curții Constituționale.
proporționalitate
Această regulă include mai multe cerințe, care sunt consacrate de art. 3 Cod fiscal. Primul dintre acestea este proporționalitatea. Paragraful 1 al acestui articol prevede să țină seama de capacitatea reală a unei persoane sau organizații de a le plăti la stabilirea ratelor și a sumelor de impozite și taxe. Următoarea cerință este validitatea. Deci, impozitele trebuie să aibă în mod necesar o bază economică. Această regulă este cuprinsă în paragraful 3 al art. 3 Cod fiscal. În același alineat, a treia cerință este fixată - admisibilitatea. Dacă impozitele stabilite împiedică cetățenii să își exercite drepturile constituționale, acest criteriu este considerat încălcat. Acest principiu nu există pentru a menține cea mai bună poziție financiară a cetățenilor. Proporționalitatea în acest caz înseamnă protejarea nu a intereselor economice ale contribuabililor, ci a drepturilor socio-politice.
Scopul financiar al impozitului prioritar
Acest principiu, spre deosebire de cel anterior, protejează interesele economice ale cetățenilor. El consacră prevederea că impozitele sunt stabilite doar în scopuri fiscale, adică statul primește astfel venituri. Atunci când creează sau modifică taxe, legiuitorul nu ar trebui să utilizeze astfel de modele care să oblige oamenii la un anumit comportament. Astfel, dacă o obligație fiscală îi face pe cetățeni să refuze angajarea în orice fel de activitate generatoare de venituri, putem vorbi despre o încălcare a acestui principiu.
publicitate
Acest principiu afectează unul dintre cele mai importante obiective ale impozitării. Este de a asigura solvabilitatea statului, care, la rândul său, satisface nevoi care sunt identice cu nevoile sociale. Federația Rusă este un stat social. Astfel, principiul publicității înseamnă că obligația fiscală întruchipează interesele tuturor membrilor societății și nu numai contribuabilii înșiși. În plus, principiul publicității înseamnă că dreptul de a percepe impozite este un privilegiu exclusiv al statului.
