Impozitele din economiile moderne pot fi reprezentate într-o gamă largă de soiuri. De asemenea, pot exista un număr mare de motive pentru clasificarea obligațiilor corespunzătoare. Sistemul fiscal al Federației Ruse se caracterizează printr-o serie de caracteristici legate de determinarea principiilor de clasificare a impozitelor într-o categorie sau alta. Care dintre ele poate fi numit cel mai remarcabil? Cum pot fi clasificate impozitele?
Principalele caracteristici fiscale
Impozitele sunt un element esențial al managementului economic. De regulă, ei sunt cei care devin principala resursă a statului în formarea bugetului. Impozitele pot fi percepute atât persoanelor fizice, cât și persoanelor juridice, în conformitate cu prevederile legii. Principalele lor elemente:
- subiect (persoană fizică sau juridică, care este obligată să plătească aceasta sau acea taxă);
- obiect (bază fiscală sub formă de venit sau proprietate);
- rata (procentul legal al proprietății sau o altă valoare care determină valoarea plăților de impozit către stat).
Există multe motive pentru clasificarea fiscală. Printre acestea - atribuirea plăților către solide, progresive, regresive sau proporționale. Luați în considerare specificul lor mai detaliat.
Motivele clasificării fiscale: tipuri de rate
Deci, clasificarea fiscală poate presupune atribuirea celor către cele care sunt calculate utilizând rate fixe, și anume, sunt fixate în termeni absoluti, de regulă, fără corelație cu mărimea bazei de impozitare și adesea independent de aceasta.
Există rate proporționale. De obicei sunt considerate cele mai frecvente. Aceste rate presupun calcularea taxelor ca procent din baza de impozitare. Mai mult decât obiect de impozitare mai mare, respectiv, obligația de plată calculată.
Ratele progresive sugerează că, pe de o parte, ca și în scenariul anterior, plătitorul va trebui să plătească statului un anumit procent din baza de impozitare, iar pe de altă parte, o creștere a cotei corespunzătoare pe măsură ce mărimea obiectului impozabil crește.
La rândul său, ratele de regresie sugerează modelul opus - o scădere a procentului de bază sincron cu o scădere a valorii sale.
Clasificarea fiscală poate fi efectuată pe baza metodei de transfer a taxelor la buget. Studiem acest criteriu mai detaliat.
Mod de transfer de plată: impozite directe și indirecte
Criteriul considerat presupune împărțirea impozitelor în direct și indirect. Primele includ cele care sunt plătite direct de contribuabil. De regulă, acestea reflectă o anumită activitate economică, de exemplu, generând venituri în procesul activității antreprenoriale. Se poate remarca faptul că conceptul de impozite directe a fost consacrat în dreptul sovietic. Astfel, tipul de obligații bugetare corespunzătoare este un fenomen complet familiar sistemului juridic rus.
Impozitele indirecte sunt cele care sunt plătite de o entitate de drept, dar de o altă facto. Un exemplu este TVA. Această taxă este obligată să plătească comercianților de distribuție împreună cu alte taxe. Dar, de regulă, retailerii includ TVA în costul mărfurilor. Prin urmare, plătitorii efectivi ai acestei taxe sunt cumpărătorii. Sistemul rusesc de impozite indirecte include și accize și taxe vamale.
Clasificarea fiscală directă
Clasificarea impozitelor și taxelor poate fi realizată și în cadrul categoriilor de bază pe care le-am definit mai sus.Deci, putem arunca o privire mai atentă la specificul plăților directe. Clasificarea lor poate implica atribuirea de taxe celor retinute de la persoane fizice si trebuie platita de persoane juridice. Printre impozitele de primul tip - impozitul pe proprietate, transport, impozitul pe venit personal. Taxe percepute de la persoane juridice - impozit pe venit, diverse plăți preferențiale (STS, UTII, pe proprietatea organizației).
Impozite generale și țintă
Un alt motiv pentru clasificarea taxelor este clasificarea lor ca generală sau țintă. Primele taxe includ cele care sunt trimise la bugetul de stat și sunt utilizate ca resursă pentru a finanța cheltuielile generale. Impozitele speciale implică utilizarea unei economii naționale într-o anumită industrie.
Cota de impozitare
Clasificarea fiscală în Federația Rusă poate fi efectuată pe baza atribuirii taxei la unul sau alt nivel (federal, regional sau local).
Primele includ obligațiile de plată, care sunt stabilite prin acte juridice adoptate de cele mai înalte autorități ale Federației Ruse. Impozitele federale includ impozitul pe venit personal, TVA, impozitul pe venit, pe tranzacționare, taxe vamale.
Taxele regionale sunt stabilite la nivelul actelor juridice adoptate în entitățile constitutive ale Federației Ruse. Printre obligațiile de plată relevante este o taxă pe proprietatea organizațiilor pentru extragerea mineralelor.
Taxe locale - cele care sunt stabilite la nivelul municipalităților Federației Ruse. Printre obligațiile de plată relevante sunt impozitul pe teren, impozitul pe proprietate pentru persoane fizice.
Puțin mai târziu vom examina mai multe detalii despre taxele de plată federale, locale, precum și cele municipale.
Conceptul de impozitare
Clasificarea fiscală poate fi realizată pe baza principiilor formării obligațiilor de plată ale contribuabililor față de stat.
Deci, în sistemul economic, poate fi adoptat un concept conform căruia entitățile fiscale vor trebui să plătească impozite la buget proporțional cu beneficiile cheie primite de la stat sau societate. Adică acei cetățeni și organizații care primesc cel mai mare beneficiu ar trebui să îndeplinească obligații pentru a formula beneficiile notate. De exemplu, dacă antreprenorii doresc să utilizeze oportunitățile de a-și exporta produsele, atunci ar trebui să fie interesați de funcționarea stabilă a instituțiilor statului necesare. Prin urmare, aceștia trebuie să deducă impozitele în cantități suficiente pentru a funcționa structurile relevante.
Un alt concept presupune că contribuabilii transferă taxe către buget în corelație cu suma reală a veniturilor primite. O abordare similară este destul de comună în lume. Este implicat în mare parte în sistemul fiscal rusesc. Clasificarea fiscală în cauză poate include diferite criterii suplimentare. De exemplu, legiuitorul poate accentua colectarea plăților pe o gamă largă de motive sau, invers, poate identifica mai multe elemente fiscale cheie.
Susținătorii diversificării fiscale, care este implementat ca parte a primului scenariu, consideră că o astfel de abordare poate crește stabilitatea economiei, garantează stabilitatea veniturilor bugetare în cazul tendințelor de criză din sectoarele individuale. La rândul lor, acei cercetători care consideră că este mai bine să identifice mai multe surse de bază ale veniturilor bugetare, își argumentează punctul de vedere cu modalități mai ușoare de administrare a unui astfel de sistem de impozitare, precum și cu disponibilitatea unei reglementări legislative mai mari a colectării plăților necesare.
Mai sus, am observat cât de largă clasificare fiscală este în Federația Rusă, pe baza clasificării lor ca federale, regionale sau municipale. Studiem specificul lor mai detaliat.
Impozite federale
Aceste taxe sunt supuse calculului și plății în toată Rusia.Sunt stabilite și reglementate de legislația federală, conform mai multor estimări, sunt esențiale din punctul de vedere al generarii veniturilor bugetare ale țării, determină în mare măsură stabilitatea economiei, sunt o resursă semnificativă pentru susținerea bugetelor regionale și locale prin subvenții, subvenții și alte mecanisme de finanțare. Taxele și taxele federale includ:
- TVA;
- accize;
- impozitul pe venit;
- Impozitul pe venit;
- contribuții la fonduri guvernamentale;
- comision;
- taxa de utilizare a subsolului;
- impozitul pe utilizarea resurselor biologice;
- pădure, taxe pe apă;
- taxe de licență.
Rețineți că lista impozitelor federale, precum cele prezentate la alte niveluri, poate fi ajustată periodic prin legislația de reglementare.
Impozitele regionale
Clasificarea fiscală adoptată în Rusia include plățile regionale. Multe dintre ele sunt plătite în toată Federația Rusă. Autoritățile din entitățile constitutive ale Federației Ruse sunt reglementate numai de unele caracteristici ale taxelor corespunzătoare, de exemplu, rate, beneficii, precum și procedura de percepere a bugetului. Principala impozitele regionale în Federația Rusă:
- de transport;
- impozitul pe proprietatea corporativă;
- taxa de jocuri de noroc;
- taxe de licență ale entităților componente ale Federației Ruse.
Stabilirea impozitelor regionale este realizată, după cum am menționat mai sus, de către autoritățile entităților componente ale Federației Ruse, dar sub rezerva dispozițiilor cuprinse în Codul fiscal. Criteriile actuale, care sunt incluse în sursa federală federală de lege, sugerează că autoritățile regionale pot ajusta ratele, procedura și termenele pentru îndeplinirea obligațiilor de plată, dacă nu sunt stabilite în Codul fiscal.
Impozite locale
Următorul nivel de impozitare în Federația Rusă este local. Plata taxelor corespunzătoare în cazul în care contribuabilii din municipalități: orașe, districte, așezări rurale. Printre impozitele locale: terenuri, proprietatea persoanelor fizice. Autoritatea de a stabili criterii pentru plăți adecvate este stabilită prin lege în legătură cu diverse municipalități.
În ceea ce privește districtele urbane, inclusiv structurile administrative interne, competențele organelor reprezentative legate de înființarea, activarea sau încetarea activităților structurilor municipale pot fi exercitate de autoritățile orașului sau de acele structuri în conformitate cu prevederile legislației subiectului Federației Ruse, care stabilește separarea puterilor între districtele urbane și zone din interiorul lor.
orașe cu semnificație federală Plățile locale ale Federației Ruse, care implică clasificarea pe scară largă a impozitelor și taxelor în Federația Rusă, sunt stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse, precum și prin acte juridice adoptate de autoritățile localităților relevante. În ceea ce privește puterile structurilor politice din orașele cu semnificație federală: ele constau în capacitatea de a reglementa, ca și în cazul impozitelor regionale, ratele, procedura și condițiile de transfer a taxelor corespunzătoare, dacă aceste criterii nu sunt specificate în Codul fiscal.
Un alt grup de puteri ale autorităților din orașele cu semnificație federală este stabilirea specificului determinării bazei de impozitare, precum și a beneficiilor.
Impozitele federale, regionale sau locale care nu sunt prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse nu pot fi aplicate în Rusia. Dispozițiile Codului fiscal pot, de asemenea, să stabilească regimuri fiscale speciale care să prevadă plăți federale suplimentare, precum și procedura de stabilire a taxelor corespunzătoare. Regimurile fiscale relevante pot include scutirea de la obligațiile de plată ale entităților care plătesc taxe generale federale, regionale sau locale către vistierie.
Moduri speciale
Criteriile de clasificare fiscală cuprinse în legislația Federației Ruse sugerează alocarea unei categorii separate de obligații de plată sub formă de regimuri speciale. Le examinăm specificul mai detaliat. Regimuri fiscale speciale înregistrată în prevederile Codului fiscal al Federației Ruse și aplicată în modul prevăzut de această sursă de lege și alte legi care reglementează impozitele și taxele. Printre modurile în cauză:
- USHN, sau un sistem de impozitare adaptat pentru întreprinderile agricole;
- USN - un sistem simplificat pentru calcularea și plata taxelor;
- UTII - sistemul de plată a veniturilor imputate;
- schema de brevete;
- sistemul fiscal care însoțește acordurile de distribuire a producției.
Mai sus, am observat că principiile clasificării fiscale pot implica alocarea de criterii suplimentare pentru clasificarea plăților într-o categorie sau alta. Așadar, de exemplu, sistemul fiscal simplificat este de două tipuri - unul care implică plata impozitului de stat pe venit în proporție de 6%, precum și unul în care contribuabilii transferă 15% din profit la buget.
Tipurile de impozite prevăzute de legislația Federației Ruse și clasificarea acestora în unele cazuri pot implica o rafinare accentuată a criteriilor de calcul a plăților. De exemplu, formula de calcul UTII implică implicarea mai multor componente simultan - rentabilitatea de bază, indicatorul fizic și diverși coeficienți. De fapt, putem vorbi despre prezența în sistemul fiscal al Federației Ruse a câtorva zeci de impozite unice pe veniturile imputate, bazate pe diverse combinații ale acestor elemente.
Componente fiscale
Clasificarea impozitelor locale, precum și a celor regionale și federale, se poate baza pe componentele care formează plata. Acestea sunt:
- obiectul impozitarii;
- baza de impozitare;
- perioadă;
- rata;
- procedura de calcul a plăților;
- termene pentru plata impozitului la buget.
Se poate remarca faptul că aceste componente sunt fixate de drept.
Clasificarea obiectelor
Clasificarea impozitelor pe obiecte este larg răspândită, care sunt, după cum am menționat la începutul articolului, componente ale plăților la bugetul de stat. Pot fi foarte multe motive pentru atribuirea de taxe pentru anumite categorii în cadrul criteriului analizat. Acesta poate fi, de exemplu, nivelul autorității care aprobă rata sau procedura de calcul al plății.
Utilitatea practică a clasificării fiscale
Tipurile de impozite luate în considerare de noi și clasificarea acestora au o importanță primordială, în primul rând, din punctul de vedere al construirii unei strategii de formare a bugetului de stat. Autoritățile Federației Ruse pot prevedea calcularea și alocarea taxelor la buget simultan la trei niveluri care se corelează cu sistemul administrației publice. O astfel de schemă, potrivit multor cercetători, este una dintre cele mai optime pentru Rusia. În acest sens, Codul fiscal și clasificarea fiscală în conformitate cu acesta au o importanță extrem de importantă.
Plățile către buget, alocate unei sau altei categorii, sunt de asemenea de o importanță științifică mare. Dreptul ca știință implică dezvoltarea teoriilor care explică funcționarea normelor legilor, inclusiv a celor care reglementează plățile la buget, precum și determinarea schemelor optime pentru aplicarea lor practică. Cunoștințele relevante pot fi, de asemenea, de o importanță deosebită în construirea unei politici de stat de dezvoltare economică.
rezumat
Am examinat motivele pentru care poate fi implementată clasificarea fiscală. Conceptul de impozit direct și indirect a fost, de asemenea, descris în articolul nostru. Acum să încercăm să rezumăm faptele cheie pe care le-am studiat.
Deci, obligațiile de plată la buget pot fi asigurate atât de persoane fizice, cât și de organizații. Printre motivele de bază pentru clasificarea fiscală se numără clasificarea acestor impozite drept directe sau indirecte. Sistemul juridic al Federației Ruse a adoptat principiul distribuției taxelor în 3 categorii principale - federale, regionale și locale.
În unele cazuri, impozitele pot fi clasificate în funcție de specificul elementelor lor constitutive.
Este posibilă distingerea unor categorii suplimentare de taxe, prin detalierea acestora pe baza anumitor semne (cum este cazul UTII). Dacă vorbim despre câteva caracteristici de bază care pot sta la baza clasificării, putem folosi ca exemplu sistemul fiscal simplificat. În acest caz, există 2 categorii ale acestei taxe - plătite, după cum am menționat mai sus, la o rată de 6% din venituri sau calculată la o rată de 15% din profitul contribuabilului.
