rusă sistemul fiscal oferă antreprenorilor oportunitatea de a utiliza o varietate de scheme de plată cu statul. Există un mecanism general de calcul al taxelor la buget, care se caracterizează printr-o cantitate destul de mare de sarcină financiară pentru întreprindere. Există diferite regimuri de impozitare speciale, a căror utilizare implică o reducere semnificativă a sarcinii fiscale pentru întreprinderi. Profitați de preferințele relevante cu privire la plata impozitelor și taxelor către stat de către antreprenorii care operează într-o gamă largă de industrii. Fiecare dintre ei poate alege un sistem special de impozitare care să fie cel mai bine compatibil cu specificul modelului de afaceri, cu suma veniturilor, precum și cu corelarea acestuia cu costurile. Ce fel de regimuri speciale de colectare a impozitelor stabilește legea rusă? Cum să-l alegi pe cel mai bun dintre ei?
Conceptul de regim fiscal special
Regim fiscal special - un sistem de colectare a plăților contribuabililor la buget, care este stabilit în modul prevăzut de Codul fiscal și alte acte juridice. Aceste regimuri speciale pot prevedea o procedură pentru calcularea obligațiilor de plată care diferă de standard și, în unele cazuri, scutirea de la acești plătitori.
Conceptul de regim fiscal special este consacrat de dreptul rus. Principala sursă de drept aici este Codul fiscal. Cercetătorii ruși definesc regimul fiscal special ca un mecanism de colectare a plăților la buget pentru organizațiile angajate în activitate antreprenorială, care este considerată o alternativă la sistemul general de impozitare sau DOS. De fapt, formulările corespunzătoare sunt fixate la nivelul principalului, așa cum am menționat mai sus, sursa dreptului fiscal în Rusia - Codul fiscal. Astfel, Codul fiscal spune că regimurile speciale pot scuti plătitorul de obligațiile prevăzute de articolele 13-15 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică cele care caracterizează în principal aceeași impozitare de bază.
Regimurile fiscale speciale se aplică dacă respectați prevederile Codului fiscal:
- Impozitul agricol unificat.
- USN.
- UTII.
- Impozit pentru plătitorii care implementează acorduri de distribuire a producției.
- Impozitul pentru antreprenorii de brevete.
Luați în considerare detaliile acestor tipuri de impozite mai detaliat.
Impozitul agricol unificat
Impozitul agricol unificat sau o taxă agricolă unică este un regim fiscal special care este stabilit pentru antreprenorii agricoli. De asemenea, contribuabilii care au dreptul să utilizeze avantajele Uniunii sunt organizații de pescuit. Modul special examinat le permite plătitorilor să nu transfere impozitele la buget:
- asupra profiturilor întreprinderilor (fără a lua în calcul taxa care se plătește pe venituri din dividende sau anumite tipuri de obligații ale datoriei);
- pentru proprietatea întreprinderilor;
- TVA (fără a include taxa care se plătește la vamă la importul mărfurilor în Federația Rusă, precum și în baza unor simple acorduri de parteneriat sau managementul încrederii proprietate).
USHN - un regim fiscal pe care antreprenorii îl pot trece voluntar. Pentru a face acest lucru, afacerea trebuie să trimită o notificare Serviciului Fiscal Federal - la locul activității comerciale. Cu toate acestea, fermierul va putea începe să utilizeze preferințele garantate de acest regim special numai anul viitor.Doar noile organizații care tocmai au trecut de înregistrarea de stat pot începe să lucreze imediat la Administrația fiscală economică unificată sau au reușit să depună o notificare Serviciului Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la primirea documentelor din titlu.
Condiții pentru trecerea la impozitul agricol unificat
Doar acele companii care au peste 70% din veniturile lor totale din activități agricole pot profita de UST. Nu poate funcționa conform impozitului social unificat:
- companii care produc bunuri accizabile;
- companii de jocuri de noroc;
- instituțiile de stat și municipale.
Obiectul impunerii pentru impozitul agricol unificat
Obiectul de impozitare conform impozitelor agricole unificate este profitul de afaceri, adică diferența dintre venituri și cheltuieli. Rata impozitului agricol unificat este de 6%. Astfel, această taxă poate fi considerată una dintre cele mai profitabile din sistemul fiscal rusesc. Baza de calcul a impozitului pe impozitul social unificat poate fi, în plus, redusă cu valoarea pierderilor înregistrate în anul precedent.
USN
Multe întreprinderi rusești preferă să aleagă un regim fiscal simplificat sau un sistem fiscal. Pentru a face acest lucru, afacerea trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
- personalul nu trebuie să depășească 100 de persoane;
- venituri din afaceri - nu mai mult de 60 de milioane de ruble pe an;
- valoarea reziduală a fondurilor nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble;
- dacă contribuabilul este o persoană juridică, atunci cota de proprietate asupra altor organizații din aceasta nu trebuie să depășească 25%.
STS nu poate fi aplicat de către firme care au sucursale sau reprezentanțe.
STS permite întreprinderilor să nu plătească:
- impozitul pe venit;
- impozitul pe proprietate (cu excepția bunurilor imobile pentru care baza de impozitare corespunde valorii cadastrale a acestora);
- TVA-ul.
Puteți accesa sistemul fiscal simplificat, cum este cazul Uniunii vamale unificate, trimițând o notificare către Serviciul Fiscal Federal în forma prescrisă. În mod similar, afacerea va putea lucra la „simplificare” abia anul viitor. O excepție este dacă organizația este nouă, iar proprietarii săi au reușit să trimită o notificare către Serviciul Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la înregistrarea statului. De asemenea, trebuie menționat că la trecerea la STS cu UTII, este posibilă lucrarea la „simplificare” începând cu luna în care organizația a încetat să funcționeze la UTII.
Tipuri de STS
STS este un sistem de impozitare care poate fi folosit de un antreprenor în ceea ce privește decontările cu bugetul în două moduri. În primul rând, o afacere poate plăti guvernului 6% din venituri. În al doilea rând, există o opțiune cu transferul la buget de 15% din profitul net.
Alegerea unuia dintre cele două scheme marcate depinde de antreprenorul însuși. Este recomandabil ca întreprinderile care nu au cheltuieli mari să utilizeze sistemul fiscal simplificat, conform căruia guvernul plătește 6% din venituri. Acesta poate fi, de exemplu, organizații de consultanță, precum și orice alte persoane specializate în furnizarea de servicii. La rândul lor, întreprinderile industriale, companiile de construcții și organizațiile comerciale pot avea o rentabilitate mai mică din cauza costurilor mari. Prin urmare, le va fi mai profitabil să lucreze la sistemul fiscal simplificat, acordând 15% din profit bugetului. Mai mult, regiunile Federației Ruse pot stabili regimuri fiscale preferențiale în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru sistemul corespunzător, conform căruia rata poate fi redusă la 5%.
UTII
Un alt sistem popular de impozitare care este o alternativă la DOS este impozitul unic pe veniturile imputate. Principalul său avantaj este că antreprenorul plătește statului o sumă fixă de impozit, suma veniturilor și a profitului nu contează. În același timp, regimul fiscal general, sistemul fiscal simplificat și impozitul agricol unificat asigură transferul către buget a unor sume proporționale cu creșterea venitului antreprenorului.
UTII poate fi folosit nu de toate întreprinderile, ci doar de cele care operează:
- în segmentul de vânzare cu amănuntul,
- în domeniul catering,
- în domeniul serviciilor veterinare,
- în domeniul serviciilor interne,
- în domeniul prestării de servicii de reparație, întreținere și spălare auto,
- în domeniul distribuției sau al publicității,
- în domeniul serviciilor pentru închirierea de magazine, terenuri,
- în domeniul afacerilor hoteliere (cu unele restricții),
- în domeniul serviciilor de transport,
- în domeniul prestării pentru utilizarea parcărilor cu plată.
De fapt, segmentele notate de activități antreprenoriale sunt perfect compatibile cu specificul UTII. Acestea permit companiei să genereze venituri mari, a căror valoare nu contează în acest caz - ca urmare, sarcina de plată a afacerii este optimizată.
Tranziția la UTII
Mult timp, un antreprenor care operează în oricare dintre segmentele de mai sus a fost obligat să lucreze în mod implicit la UTII. Dar din 2013, întreprinderile care desfășoară activități comerciale în domenii relevante li s-a oferit posibilitatea de a trece voluntar la UTII - precum cele care au implicat celelalte regimuri fiscale speciale pe care le-am examinat. Codul fiscal al Federației Ruse într-o nouă ediție a fost lansat, cu modificările necesare.
Pentru a legaliza activitățile utilizând UTII, un antreprenor care se ocupă de activități relevante trebuie să trimită o notificare Serviciului Fiscal Federal în forma prescrisă.
Contabilitate și raportare la UTII
UTII - printre acele impozite care determină necesitatea ca întreprinderile să țină evidențe destul de detaliate, precum și să furnizeze raportarea către Serviciul Fiscal Federal. Deci, plătitorii de impozite unice ar trebui să înregistreze indicatori privind taxele, care sunt calculate datorită faptului că societatea are statutul de agent fiscal, precum și alte plăți prevăzute de legislația Federației Ruse. Plătitorul UTII trebuie să respecte procedura stabilită pentru tranzacțiile cu numerar. O altă obligație stabilită pentru plătitori este furnizarea de situații financiare către Serviciul Fiscal Federal. SP este scutit de îndeplinirea acestei obligații.
Calcul UTII
În unele cazuri, caracteristicile regimurilor fiscale speciale în ceea ce privește calcularea cuantumului plăților către buget merită o atenție deosebită. Deci, dacă în cazul STS și USCH, principiul determinării cuantumului impozitului care trebuie transferat către stat este destul de transparent, atunci cu UTII se folosește o formulă mult mai complicată. Luați în considerare caracteristicile sale.
Calculul UTII se realizează prin înmulțirea bazei de impozitare cu rata determinată pentru impozitul corespunzător. Al doilea parametru este fixat, este de 15%. La rândul său, baza de impozitare pentru UTII este calculată pe baza mai multor indicatori.
În primul rând, aceasta este rentabilitatea de bază. Acest indicator este determinat la nivelul legislației federale și depinde de segmentul în care își desfășoară activitatea antreprenorul.
În al doilea rând, este un indicator fizic. Este aproape întotdeauna utilizat simultan cu rentabilitatea de bază și reflectă cantitatea de resurse utilizate de întreprindere (de exemplu, zona spațiilor, numărul de locuri de tranzacționare) sau numărul de angajați care lucrează la unitatea corespunzătoare.
În al treilea rând, coeficienții sunt folosiți în structura calculului UTII. Primul dintre acestea este deflatorul, este instalat la nivel federal. Al doilea este corectiv, determinat de prevederile actelor juridice municipale. Valoarea sa depinde de un număr mare de factori - sezonalitate, geografie de afaceri, tip de activitate de antreprenor. Se pare că în regiuni diferite valoarea UTII, care trebuie plătită bugetului, poate varia de mai multe ori pentru întreprinderile care au aceleași caracteristici de venituri și infrastructură. Acele tipuri de impozite pe care le-am considerat mai sus - Impozitele sociale și industriale unificate, sistemul fiscal simplificat - nu sugerează o astfel de caracteristică. Dacă veniturile și caracteristicile producției companii diferite - apoi taxele plătite bugetului vor fi proporțional diferite.
Regimurile fiscale speciale includ, după cum urmează prevederile Codului fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare a brevetelor, precum și taxele care sunt plătite de întreprinderile participante la acorduri de partajare a producției. Luați în considerare specificul lor mai detaliat.
Sistemul de impozitare a brevetelor
Principalele regimuri fiscale legate de categoria celor speciale - USN, Administrația Unificată de Impozite Sociale și UTII - relativ recent, în 2012, au fost completate de un sistem de brevete pentru calcularea impozitelor la buget. Plătitorii taxei corespunzătoare pot fi antreprenori individuali. Preferințele acestui sistem de impozitare pot fi utilizate de către antreprenori individuali care lucrează independent sau formează un personal al angajaților care nu depășește 15 persoane.
Sistemul de brevete pentru calcularea taxelor la buget scutește antreprenorul de la plata:
- Impozitul pe venit;
- taxa pe proprietatea persoanelor (pentru acele obiecte care sunt implicate în activități comerciale);
- TVA-ul.
Este de remarcat faptul că, împreună cu sistemul de brevete, un antreprenor poate aplica orice alte tipuri de impozite. Calculând plățile la buget pentru anumite activități comerciale, el poate efectua, astfel, pe baza celor mai mari avantaje. Principalul lucru este să păstrați o evidență corectă a tranzacțiilor comerciale relevante. Antreprenorii care lucrează într-o gamă largă de industrii pot lucra în cadrul sistemului de brevete. Printre acestea:
- reparare și croitorie de haine, încălțăminte;
- servicii de coafura;
- organizarea activității saloanelor de înfrumusețare;
- Furnizarea de servicii în curățenie, spălătorii;
- fabricarea și repararea de mărfuri;
- eliberarea plăcuțelor de înmatriculare, indicatoare stradale;
- repararea și întreținerea aparatelor de uz casnic;
- reparatii de mobila;
- servicii de studio foto;
- reparații și întreținere auto;
- furnizarea de servicii de transport;
- renovarea apartamentelor;
- lucrări de asamblare, sudare;
- vitrajul balcoanelor;
- Furnizare de servicii de îndrumare;
- îngrijirea copiilor și a cetățenilor care au nevoie de asistență;
- organizarea receptiei materiilor prime secundare;
- servicii veterinare;
- închiriere de locuințe;
- terenuri;
- fabricarea de produse legate de mostre de meșteșuguri populare și artistice;
- prelucrarea legumelor și a altor produse agricole;
- fabricarea și repararea inventarului;
- servicii agricole;
- servicii de imprimare, legare;
- reparații de bijuterii, catering (cu unele restricții);
- vânzare cu amănuntul (cu unele restricții).
Tratamentul fiscal pentru întreprinderile care participă la distribuirea producției
Caracterizarea regimurilor fiscale speciale în unele cazuri poate implica o interacțiune strânsă între afaceri și stat. Aceste comunicări sunt reglementate de prevederile Legii federale nr. 225, adoptată la 30 decembrie 1995, care reglementează acordurile, al căror obiect este diviziunea produselor care sunt produse cu participarea comună a afacerilor și guvernului în domeniul mineritului.
Contractul corespunzător este încheiat între stat și companie, care este implicat în proiect în mod competitiv. Cota statului în afaceri ar trebui să fie de 25% sau mai mult. Compania parte la acord, la rândul său, primește dreptul la compensații pentru anumite cheltuieli în conformitate cu criteriile care includ Codul fiscal. Motivația principală a statului aici este posibilitatea de a atrage investitori privați la dezvoltarea depozitelor cu acces dificil. Contribuabilul are ocazia să nu transfere la buget:
- impozitele regionale și locale - dacă există o decizie necesară a municipalității;
- impozitul pe proprietatea întreprinderilor implicate în implementarea acordului de distribuire a producției;
- taxe vamale;
- taxa de transport dacă proprietatea relevantă este utilizată la punerea în aplicare a acordului.
La rândul lor, întreprinderile implicate în activitățile în cauză trebuie să plătească taxele prevăzute de dispozițiile articolului 346.35 din paragraful 7 din Codul fiscal.
Astfel, am examinat acele tipuri de regimuri fiscale speciale care au fost puse în aplicare de prevederile Codului fiscal al Federației Ruse.Antreprenorii ruși care operează în diverse domenii pot alege schema de impozitare optimă - adesea mult mai profitabilă decât DOS.
Utilizarea regimurilor fiscale speciale este o oportunitate extrem de utilă pentru oamenii de afaceri începători, pentru care o povară crescută de plată, precum și raportarea intensivă către Serviciul Fiscal Federal, pot fi nedorite. De asemenea, mulți antreprenori cu experiență pentru a crește rentabilitatea modelului de afaceri pot începe să lucreze în regim special - dacă caracteristicile afacerii îndeplinesc criteriile definite în prevederile legii.
