Subiectele anumitor raporturi juridice sunt recunoscute drept contribuabili, pentru care legea stabilește obligația de a contribui la buget în detrimentul fondurilor personale. În Rusia funcționează diverse sisteme de impozitare. Acestea sunt furnizate pentru cetățeni și persoane juridice. În continuare, va fi oferită o descriere generală a acestei categorii, precum și drepturile de bază ale contribuabililor. 
Semne ale subiecților
În conformitate cu definiția dată mai sus, contribuabilii sunt persoane fizice și organizații al căror statut este stabilit în conformitate cu Codul civil. Mai mult, o serie de categorii sunt furnizate direct în Codul industriei. În special, Codul fiscal se referă la contribuțiile fiscale în divizii separate de companii, reprezentanțe și sucursale, inclusiv cele care vând independent produse, servicii sau muncă, precum și misiuni permanente ale organizațiilor străine. Determinarea statutului în ultimul caz va depinde de condiții diferite.
De regulă generală, înființarea permanentă a unei persoane juridice străine este considerată a fi teritoriul executării periodice a muncii, vânzării produselor și prestării serviciilor. La nivel legislativ, se consideră o propunere de clasificare a unui grup consolidat de entități ca o categorie independentă. Se presupune că un sistem special va fi dezvoltat pentru ei, în cadrul căruia bunurile și fondurile transferate în cadrul acestora nu vor fi supuse impozitării. Astăzi, art. 13 din Legea federală „Cu privire la grupurile industriale financiare” prevede că participanții lor care sunt angajați în domeniile producției de lucrări, produse sau servicii pot fi recunoscuți ca o categorie consolidată. În plus, în conformitate cu legislația unui număr de țări, entitățile pot să nu fie persoane fizice, ci familii în ansamblu.
Drepturile și obligațiile contribuabililor
Acestea sunt definite în legea „Pe baza elementelor sistemului de impozitare”. Trebuie menționat că principalele drepturi și obligații ale contribuabililor sunt aceleași pentru toți. Ele nu depind de tipul de subiect. Mai mult, pentru unele grupuri sunt stabilite drepturi speciale ale contribuabililor. De exemplu, companiile care utilizează munca persoanelor cu dizabilități pot refuza prestațiile de TVA. Unele organizații pot trece la impozitarea simplificată. Totuși, acest lucru, la rândul său, va cauza responsabilități suplimentare. 
Aspect juridic
Drepturile contribuabilului și agenții fiscali consacrat de legislația industriei. În art. 21 din Codul fiscal, în special, conține o listă adecvată. Ar trebui remarcată o nuanță care caracterizează dezvoltarea situației. Legea care reglementează elementele de bază ale impozitării includea mai întâi un articol despre obligații, apoi pe drepturile contribuabililor. Prevederile Codului sunt date într-o altă ordine. Aceasta indică faptul că legiuitorul recunoaște în primul rând drepturile contribuabilului în Federația Rusă.
clasificare
Așa cum am menționat mai sus, drepturile contribuabililor sunt stabilite în art. 21. Ele pot fi grupate în funcție de o serie de criterii și prezentate sub forma unui sistem. În primul rând, trebuie spus că legea oferă entităților anumite oportunități legale în domeniul informațiilor privind plata, stabilirea și introducerea de taxe. Astfel, acesta este grupul nr. 1. Drepturile contribuabililor din această categorie sunt considerate relativ noi. Următorul grup se referă la domeniul de execuție a cerințelor legislative pentru deducerile la buget. A treia categorie include drepturile contribuabililor în domeniul controlului contabil și al impozitării.Ultimul grup se referă la sfera entităților responsabile și la protejarea intereselor acestora. Luați în considerare aceste categorii separat.
Suport informațional
Unul dintre drepturile unui contribuabil este acela că poate primi informații gratuite de la organismele autorizate cu privire la tarifele, taxele și reglementările legale aplicabile în domeniul impozitării. Este important să rețineți că nimeni nu trebuie să plătească pentru a utiliza această oportunitate. În plus, exercitarea acestui drept al contribuabililor se realizează la locul înregistrării acestora la autoritatea de supraveghere.
Legislația unui număr de țări străine prevede alocarea gratuită fiecărei entități a pachetului corespunzător de acte normative în vigoare în stat. În Rusia, această procedură necesită anumite cheltuieli bugetare și, prin urmare, nu pot fi efectuate. În plus, problema constă în faptul că cadrul legislativ este actualizat constant și nu este recomandabil să se emită un nou pachet de acte de fiecare dată. Cu toate acestea, în fiecare inspecție există standuri de informații. Ei au explicat informațiile de bază despre taxe și impozite, taxe și drepturi ale plătitorilor. În plus, Codul impune organismelor autorizate să publice informații trimestriale privind contribuțiile locale și regionale la buget. Această cerință nu se aplică taxelor federale, deoarece sunt publicate în surse oficiale disponibile. 
Primește clarificări scrise
Contribuabilii au dreptul să solicite explicații cu privire la aplicarea legislației industriale. Această oportunitate oferă o nouă construcție a relației dintre subiecți și organismele de reglementare. Se presupune că o entitate de bună credință, în caz de dificultate în determinarea consecințelor probabile ale unei tranzacții, poate scrie inspecției. La rândul său, ea va oferi clarificări relevante cu privire la problema de interes pentru solicitant. Cu toate acestea, această prevedere în practică este destul de dificilă.
În art. 111 din Codul fiscal prevede că la primirea clarificărilor și urmărirea ulterioară a acestora, contribuabilul va fi eliberat de răspundere în cazul încălcării normelor legii. Aceasta reduce în mod semnificativ interesul inspectoratelor de a răspunde cererilor primite. Într-adevăr, în acest caz, toate infracțiunile din sfera fiscală, incapacitatea de a recupera restanțele și amenzile cad în sarcina autorităților de control. Este recomandabil să cităm experiența Germaniei ca exemplu. În această țară, plătitorii încheie acorduri cu autoritățile financiare cu privire la consecințele fiscale probabile. Împreună, le calculează, ceea ce permite subiectului să evalueze obiectiv situația. În Rusia, aceasta este acum extrem de problematică, doar dacă este imposibil să se prevadă toate consecințele datorate instabilității sistemului legislativ.
secret
Acest concept este introdus de art. 102 din Cod. Contribuabilii au dreptul să solicite autorităților autorizate păstrarea informațiilor cu privire la deducerile pe care ei înșiși le fac. În art. Specificat 102 există, de asemenea, o listă de date care nu sunt recunoscute ca secrete financiare personale. 
Respectarea standardelor Codex
Fiind primul drept al contribuabililor din acest grup, trebuie menționată posibilitatea de a utiliza beneficii fiscale. În art. 56 din Cod prevede renunțarea la aplicarea scutirilor. Fiind următorul drept al contribuabililor, Codul Fiscal al Federației Ruse determină capacitatea de a cere claritate legislației industriei. Ideea în acest caz este că toate contradicțiile prezente în prevederile Codului și în alte acte sunt interpretate în favoarea subiectelor de impozitare.
În acest sens, acest drept este formulat ca o claritate a legislației ca bază pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale.În plus, cel de-al doilea grup include posibilitatea subiectului impozitului de a solicita rate, amânare, compensare la timp sau rambursare a fondurilor plătite excesiv, pentru a obține un împrumut. De asemenea, plătitorul are dreptul de a angaja o persoană juridică sau un cetățean cu o anumită competență în domeniul impozitării. O entitate autorizată reprezintă interesele sale în cadrul relațiilor relevante. Această oportunitate constituie institutul consultanților fiscali.
Domeniul de control și contabilitate
Drepturile unui contribuabil (persoană fizică sau organizație) legate de acest domeniu includ:
- Prezență în timpul desfășurării acțiunilor procedurale de control.
- Obținerea de copii ale rapoartelor de inspecție și ale altor decizii ale autorităților de supraveghere autorizate.
- Oferind explicațiile lor cu privire la plata și calcularea impozitelor.
- Primește cerințele de deducere și notificare.
Responsabilitate și advocacy
Aceste două categorii în domeniul impozitării colaborează strâns între ele. Legislația oferă entităților posibilitatea de a lua în considerare circumstanțele de atenuare a responsabilității, deciziile de apel ale autorităților de supraveghere, inacțiunea / acțiunea lor, precum și comportamentul angajaților individuali. În acest caz, alegerea metodei de protecție rămâne în sarcina plătitorului. Deci, subiectul poate folosi un ordin administrativ, judiciar, alt ordin sau mai multe în același timp. În acest caz, legea nu prevede nicio restricție.
Categorie specifică
De asemenea, este necesar să menționăm acest lucru, deși este oarecum dubioasă, dreptul de a nu executa decizii și cerințe ilegale ale serviciului fiscal sau ale funcționarilor. Ilegalitatea este considerată o categorie de evaluare. Adică, în cazul în care contribuabilul consideră că comportamentul sau decizia organismului sau a angajatului autorizat este nelegală și nu respectă comanda, iar ulterior se dovedește contrariul, atunci toată responsabilitatea va cădea sub aspectul impozitării. Potrivit unor experți, introducerea acestei norme în legislație este practic, ba chiar este considerată un fenomen negativ. Această poziție se explică prin faptul că o astfel de situație constituie condițiile preliminare pentru nelegalitatea serviciului fiscal. Deși, după cum consideră alți experți, aceasta ar trebui, în primul rând, să se bazeze pe faptul că comportamentul și cerințele organismelor autorizate sunt legale, iar contrariul este dovedit în instanță.
taxe
Definirea cercului lor este esențială, deoarece aplicarea măsurilor de răspundere va fi determinată tocmai de încălcarea oricărei prescripții definite în legislație. În același timp, punerea în aplicare a protecției intereselor și drepturilor unuia se bazează pe dovada că contribuabilul nu are una sau alta obligație sau faptul că comanda a fost executată în mod corespunzător. Prima cerință este, de fapt, deducerea integrală și la timp a plăților prevăzute la buget. Se formează în virtutea obligației fiscale a subiectului. În acest sens, această cerință este considerată universală și se aplică tuturor participanților la relațiile relevante.
Atunci când efectuează plăți direct de către contribuabil și nu de către agent, legea prevede cerințe suplimentare. Astfel, entitățile trebuie să depună documentele de plată înainte de data scadentă pentru plată către departamentele relevante ale băncii pentru transfer ulterior la buget. Alte obligații ale contribuabililor pot fi considerate opționale, deoarece nu se aplică tuturor entităților. Mai mult, aceștia au ca obiectiv îndeplinirea cerinței principale de mai sus. 
Contabilitate și raportare
Această obligație se aplică organizațiilor. Trebuie menționat că, în unele cazuri, pentru calcularea bazei de impozitare este necesară păstrarea evidenței speciale. Este posibil să nu coincidă cu contabilitatea. Mai mult, acesta din urmă acționează ca bază pentru contabilitatea fiscală.Depozitarea documentației de raportare trebuie efectuată cel puțin 5 ani.
Asigurarea inspecției documentelor și informațiilor necesare
Această obligație este mai degrabă condiționată, ceea ce se explică prin absența în legislația listei de informații și titluri necesare care trebuie transferate. Cu toate acestea, în practică cu documente, de obicei, nu există ambiguitate. Există unele dificultăți în furnizarea informațiilor. De fapt, contribuabilul trebuie să furnizeze datele pe care le are și pentru care nu este nevoie să efectueze acțiuni suplimentare. În caz contrar, cerința specificată ar trebui să constea nu numai în furnizarea, ci și în obținerea de informații.
Corectări la documentele de raportare
Această obligație se referă la ajustări ale valorilor veniturilor subestimate sau ascunse identificate în timpul inspecțiilor. Această cerință se bazează pe proiectarea de reglementare specifică a Legii care reglementează aplicarea sancțiunilor contravenienților. În cazul ascunderii (fără contabilitate) a altor obiecte de impozitare (cu excepția profitului), introducerea de corecții nu are sens, deoarece valoarea impozitului este inclusă în sancțiunile financiare.
Furnizarea de explicații
În caz de dezacord cu faptele expuse în actul de audit, contribuabilul este obligat să justifice refuzul de a-l semna. Această cerință nu înseamnă că subiectul trebuie să certifice cu semnătura sa documentul depus de serviciul autorizat. Cu toate acestea, refuzând să îl semneze, este obligat să își justifice în scris decizia. 
Aviz de lichidare
Legea prevede obligația subiectului de a notifica autorității fiscale decizia de reorganizare sau încetare a activităților sale într-o perioadă de zece zile. Această cerință este fundamentală. Acest lucru se datorează faptului că capacitatea inspecției de a efectua un audit final al organizației, de a identifica obligațiile fiscale și de a monitoriza măsurile pentru rambursarea lor completă va depinde de executarea corectă a acesteia.
