Contabilitatea fiscală în organizație: elementele de bază și principiile

Fiecare companie este obligată să țină evidența contabilă și fiscală. O astfel de cerință este prevăzută de capitolul 25 din Codul fiscal introdus la 1 ianuarie 2002. Să analizăm în continuare modul în care se realizează contabilitatea fiscală într-o organizație.

clasificare

Conform legislației în vigoare astăzi, contabilitatea fiscală într-o organizație poate fi păstrată:

1. În mod autonom.
2. Integrat.

Prima metodă necesită formarea unui serviciu special. I se încredințează îndeplinirea tuturor sarcinilor legate de impozitare. Acestea includ, printre altele, întrebări privind definiția politicii financiare și interacțiunea cu autoritățile de control. Specialiștii acestui serviciu coordonează toate operațiunile monetare ale întreprinderii. Întrucât funcțiile lor includ contabilitatea fiscală, principala cerință pentru angajații acestui departament este disponibilitatea experienței și cunoștințelor relevante. Mai mult decât atât, este posibil să nu înțeleagă complexitatea PBU, reflectarea informațiilor despre conturi, să nu cunoască regulile de intrare dublă etc.

Angajații serviciului ar trebui să știe care sunt registrele de contabilitate fiscală, modul în care sunt constituite. Pentru a asigura implementarea sarcinilor atribuite acestora, la întreprindere trebuie să existe copii suplimentare ale documentației primare. O opțiune de raportare autonomă implică, de asemenea, stabilirea relației dintre impozit și contabilitate, controlul intern al identității informațiilor reflectate în acestea. Aceasta, la rândul său, va necesita costuri suplimentare. A doua opțiune implică aproximarea maximă a impozitelor și a contabilității. Această metodă de conducere a afacerilor financiare este folosită de majoritatea întreprinderilor. Cu această opțiune, formarea registrelor contabile fiscale este realizată de personalul contabil.

Problema alegerii

Având în vedere o opțiune contabilă particulară, conducerea trebuie să țină seama de capacitățile financiare ale întreprinderii. Cu toate acestea, nu numai că vor fi importante, ci și alți factori semnificativi. Acestea includ, de exemplu:

1. Afilierea la industrie.
2. Structura organizatorică a companiei.
3. Prezența utilizatorilor externi și interni de informații.
4. Specificul întreprinderii.
5. Nivelul automatizării și volumul de fluxuri de informații între departamente.
6. Starea sistemului contabil, controlul extern și intern.

Politica financiară

Este necesar pentru fiecare întreprindere. Politica contabilă reprezintă un complex de metode de contabilitate pentru tranzacții comerciale, proprietăți, cheltuieli și venituri. Este necesar pentru formarea de informații fiabile despre profiturile întreprinderii din declarație. Politica financiară ar trebui să reflecte abordările companiei în soluționarea unor probleme precum:

1. Determinarea bazei pentru impozitul pe venit.
2. Formarea obligațiilor bugetare.
3. Evaluarea proprietății.
4. Distribuția pierderilor între perioadele de raportare.

Aspecte cheie

Pentru a păstra evidența fiscală a impozitelor, este necesar să se stabilească și să se justifice direcțiile metodologice și tehnice ale acestei activități. În special, trebuie luate în considerare următoarele aspecte:

1. Organizarea contabilității.
2. Principiile și regulile de raportare a tuturor tipurilor de activități desfășurate de o entitate economică.
3. Formulare de înregistrare.
4. Tehnologia de prelucrare a datelor.
5. Metode de contabilitate.

Explained

Politica financiară este atașată de registre analitice într-o anumită formă. Acestea trebuie să indice detalii precum:

1. Nume.
2. Perioada pentru care este întocmit documentul.
3. Contoare de funcționare.
4. Numele acțiunii.
5. Semnătura persoanei responsabile cu documentația.

Politica financiară dezvoltată și adoptată a întreprinderii este aprobată prin ordinul directorului. Contabilitatea fiscală trebuie să fie păstrată numai în modul în care compania a ales. Sunt utilizate secvențial dintr-o perioadă în alta. Se pot face ajustări la politica financiară dacă au existat modificări:

1. Legile privind impozitul pe venit.
2. Metodele de raportare utilizate.

Venituri și cheltuieli

Începând cu 1 ianuarie 2002, întreprinderile trebuie să acumuleze informații despre veniturile obținute din vânzarea produselor, vânzarea de lucrări / servicii, drepturile de proprietate și valorile materiale, precum și profiturile nefuncționale. La fel generalizate și cheltuieli în contabilitatea fiscală. Conform prevederilor cap. 25 Cod fiscal, compania poate clasifica independent veniturile și cheltuielile din:

1. Închirierea / subînchirierea bunurilor.
2. Acordarea drepturilor de utilizare a produselor de proprietate intelectuală.

Contabilitatea fiscală clasifică aceste venituri și cheltuieli ca nefuncționale. Atunci când furnizează proprietate intelectuală și proprietate pentru utilizare temporară sau permanentă contra cost, acestea sunt incluse în veniturile și cheltuielile din vânzări.

Recunoașterea pierderilor

Conform art. 283 din Codul fiscal, o entitate economică poate ține evidența fiscală a pierderilor nu numai în perioada curentă, ci și în perioadele viitoare. Acest lucru vă permite să eliminați o serie de contradicții în documentația de raportare. Această prevedere este relevantă în special pentru întreprinderile care, în conformitate cu raportarea fiscală, au suferit o pierdere și, conform documentelor contabile - un profit.

Transferul pierderilor

Acesta este supus următoarelor condiții:

1. Valoarea pierderii nu trebuie să depășească 30% din baza de impozitare pe venit.
2. Pentru a transfera pierderea este permis pentru cel mult 10 litri.

O întreprindere care suferă pierderi în mai multe perioade le atribuie viitorului conform ordinului de primire, adică după acoperirea costurilor corespunzătoare.

Taxa de amortizare

Sunt realizate printr-o metodă liniară sau neliniară. Compania selectează cea mai potrivită opțiune de angajare și o stabilește în politica contabilă. La calcularea amortizării activelor fixe pot fi folosiți coeficienți - în scădere sau în creștere. Acestea din urmă sunt stabilite în raport cu sistemul de operare:

1. Funcționează în condiții de schimbare crescută sau într-un mediu agresiv.
2. Acționând ca obiect al unui contract de leasing financiar.

Reducerea raporturilor poate fi aplicată oricărei proprietăți amortizabile, a căror listă este aprobată de conducerea companiei.

Crearea rezervelor

Contabilitatea fiscală implică includerea uniformă a costurilor viitoare în costurile întreprinderii. Pentru aceasta, se formează rezerve pentru:

1. Datoria îndoielnică.
2. Repararea și întreținerea garanției.

Creanțele restante în perioada specificată în contract și care nu sunt garantate printr-o garanție bancară, gaj sau garanție sunt recunoscute ca îndoielnice. În procesul de luare a deciziilor privind constituirea rezervei, ar trebui să înțelegeți clar diferențele dintre regulile prin care compania menține contabilitatea fiscală și PBU. În caz de datorie îndoielnică în mai puțin de 45 de zile. Până la finalizarea perioadei anterioare, stocul nu este format. Sumele deducerilor efectuate la rezerve sunt incluse în cheltuielile care nu operează numai pentru acele întreprinderi care utilizează metoda de angajare. Stocul este format pentru fiecare datorie în conformitate cu rezultatele inventarului. Valoarea deducerilor trebuie să fie egală cu:

1. Suma datoriei îndoielnice (pentru o perioadă de apariție mai mare de 90 de zile).
2. 50% din sumă (pentru o perioadă de 45 până la 90 de zile).

Rezervele utilizate de companie nu sunt complet, pot fi reportate în perioada următoare. Valoarea rezervelor nou formate ar trebui ajustată cu valoarea soldului după cum urmează:

1. Diferența pozitivă dintre soldul rezervei anterioare și noua rezervă este inclusă în veniturile nefuncționale din perioada anterioară.
2. O diferență negativă se aplică uniform cheltuielilor care nu operează.

Renunțarea la bunuri și materiale

Valoarea cheltuielilor poate fi stabilită prin evaluarea:

1. Costul unei unități. stocurile.
2. Preț mediu de pornire.
3. Costul pentru prima dată achiziționat obiecte (metoda FIFO).
4. Costul ultimelor bunuri / materiale achiziționate (metoda LIFO).

Frecvența plății deducțiilor din profituri

Suma totală a impozitului este stabilită la sfârșitul anului calendaristic. În această perioadă, plățile în avans sunt efectuate la buget. Frecvența deducerilor este stabilită de întreprindere și înregistrată în politica contabilă. Art. 286 NK oferă două modalități de efectuare a plăților:

1. Trimestrial.
2. Lunar.

Prima opțiune ar trebui să utilizeze:

1. Întreprinderi ale căror venituri pentru ultimele 4 trimestre nu au fost mai mari de 3 milioane de ruble.
2. Instituții bugetare.
3. Organizații străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente.
4. Asociații non-profit care nu primesc venituri din vânzări.
5. Întreprinderi care profită din calitatea de membru în parteneriate simple.
6. Companiile care realizează venituri în conformitate cu acorduri de partajare a producției.
7. Companii cu profit din administrarea încrederii.

Avansurile lunare sunt calculate în conformitate cu ratele de impozitare și cu valoarea veniturilor primite de la începutul lunii până la finalizarea acesteia, ținând cont de sumele acumulate anterior.

Înregistrarea la autoritatea fiscală

Este obligatoriu pentru toate entitățile de afaceri care desfășoară activități antreprenoriale. În acest caz, nu contează dacă există circumstanțe în care legislația conectează apariția unei obligații de a ține evidența fiscală și de a deduce plățile obligatorii la buget. Înregistrarea plătitorilor se efectuează:

1. La adresa locației întreprinderii sau a diviziunilor separate.
2. La locul de reședință al persoanelor fizice.
3. La adresa locației vehiculelor sau bunurilor care sunt obiecte de impozitare și deținute de cetățeni sau persoane juridice.

Punct important

Înregistrarea fiscală a unei întreprinderi, care include divizii separate situate în cadrul Federației Ruse și care, de asemenea, are obiecte imobile supuse impozitării, se efectuează la fel ca la Serviciul Fiscal Federal la adresa locației sale, a locației sucursalelor sale și a proprietăților care aparțin acesteia.

documente

Contabilitatea fiscală în autoritățile fiscale se realizează numai în raport cu persoanele ale căror informații sunt înscrise în Registrul unificat. Pentru aceasta, entitatea trebuie să furnizeze:

1. Sv-o despre înregistrarea de stat.
2. Documente constitutive și alte documente necesare pentru înregistrare.
3. Lucrări care confirmă formarea reprezentanțelor și sucursalelor.
4. Declarație.

Autoritatea de control este obligată să înregistreze subiectul în termen de cinci zile. În aceeași perioadă, IFTS emite o notificare.