Contul 71 din contabilitate este utilizat pentru a reflecta vizual fondurile emise de la casieria către angajații companiei. Banii sunt alocați pentru cheltuieli în legătură cu o călătorie de afaceri sau pentru a satisface nevoile generale de afaceri ale organizației.
Atribuirea contului
Contul 71 este desemnat pentru evidența emiterii și restituirea sumelor de raportare nefolosite. Banii sunt eliberați de la casieria cu executarea mandatului de numerar pentru cheltuieli și numai cu condiția ca angajatul să depună raportări în avans asupra fondurilor de raportare cheltuite primite anterior.
Pentru a primi fonduri, angajatul scrie o declarație, care trebuie să fie certificată de șeful companiei. După expirarea perioadei pentru care au fost furnizate fondurile, salariatul trebuie să furnizeze rapoarte în legătură cu scopul și suma cheltuită. Fondurile nefolosite sunt returnate casieriei întreprinderii.
Specificații de cont 71
Contul 71 este aranjat ca un cont activ, dar un sold la sfârșitul lunii poate fi format atât credit, cât și debit. Soldul creditului înseamnă datoria organizației față de angajat: suma emisă în raport nu a fost suficientă pentru cheltuielile comerciale confirmate. Soldul final al debitului indică creanța salariatului către companie.
Nu poate exista nicio îndoială cu privire la faptul că el contează 71: activ sau pasiv. Contul este activ-pasiv în structură mai aproape de activ. O creștere a valorii fondurilor plătite va fi reflectată în debit și o scădere a conturilor de primit - la împrumut.
Conturile contabile analitice sunt deschise pentru fiecare sumă emisă în sub-raport. Controlul asupra proceselor de emitere și utilizarea fondurilor vizate permite reducerea costurilor ineficiente ale întreprinderii.
Reflectare în bilanț
La sfârșitul perioadei de raportare, contabilul calculează soldurile conturilor sintetice. Datele trebuie reflectate în bilanț. Soldul final al debitului este înregistrat în secțiunea II a bilanțului „Active circulante” („Conturi de primit”).
Soldul împrumutului la sfârșitul perioadei este transferat în secțiunea a cincea a bilanțului „Pasive pe termen scurt” („Conturi plătibile”). Valorile sunt utilizate ca sold de deschidere a contului 71 la începutul perioadei următoare.
Corespondență cu alte conturi
Contul 71 este debitat atunci când angajatul emite bani în cadrul raportului. Pentru aceasta, utilizați în principal scor 50, dacă banii au fost eliberați de la casierie și contul 51, dacă fondurile au fost transferate din contul curent.
Contul 71 este creditat cu următoarele conturi:
- active imobilizate;
- stocuri de proces de producție;
- costurile procesului de producție;
- bunuri și produse;
- echivalente de numerar;
- decontări cu angajații și alte operațiuni;
- rezultat financiar.
Conturile secțiunilor I - IV din graficul de conturi standard sunt utilizate în corespondență cu creditul contului 71 în cazul emiterii de sume contabile pentru achiziționarea de materiale, stocuri și alte valori materiale legate de activele imobilizate ale organizației sau procesul de producție și implementare.
Sumele de raportare care nu sunt plătite la timp sunt scrise în rezultatul financiar al întreprinderii („Pierderi și pierderi”). În viitor, contabilul poate reflecta datoria angajaților față de organizația din contul 70 și o poate retrage din salarii.
Cheltuieli de călătorie responsabile
Un angajat care pleacă într-o călătorie de afaceri are dreptul să ramburseze suma cheltuielilor de călătorie efectuate în scopul:
- tarif către destinație;
- plata locuințelor de închiriere;
- plata cheltuielilor pe zi;
- plata altor cheltuieli convenite cu angajatorul.
De asemenea, trebuie reținut faptul că un angajat poate beneficia de plăți de călătorie numai dacă este angajat cu normă întreagă. Suma de bani emisă în raport este reglementată de contractele colective de muncă sau de carta întreprinderii. Fondurile emise în valută trebuie să fie contabilizate în subconturi separate.
Înregistrări de indemnizație de călătorie
Emiterea cheltuielilor de călătorie către angajat este însoțită de înscrieri în evidența contabilă și de execuția documentelor relevante. După ce au plătit bani de la casieria către sub-raport, sunt afișate următoarele: contul Dt 71 Kt cont 50. Dacă banii au fost transferați pe un card de plată corporativ, tranzacția se execută prin intrări: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.
Procedura contabilă suplimentară depinde de scopul pentru care angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri. Dacă sunt îndeplinite nevoile de producție, conturile 20, 23 sau 29 sunt debitate cu un scor de 71. Excursia cu caracter administrativ și managerial este debitată în contul 26, pentru vânzarea mărfurilor - în contul 44.
O călătorie de afaceri legată de achiziția de proprietăți pentru o întreprindere este inclusă în costul activului achiziționat și este reflectată în contul contabil corespunzător inventare, active imobilizate, bunuri.
Suma TVA pentru plățile de călătorie de afaceri cu caracter de producție este contabilizată prin înregistrări:
- Dt "TVA" Kt "Decontări pe sume responsabile" - valoarea TVA acceptată.
- Dt 68 "Calcule pentru impozite" Kt 19 "TVA" - o deducere fiscală a TVA.
Trebuie amintit că deducerea de TVA pentru cheltuielile care nu au legătură cu producția nu este efectuată. Se întocmește o tranzacție Dt „Alte cheltuieli„ Kt „TVA”, ceea ce înseamnă anularea TVA.
Cheltuielile confirmate ale cheltuielilor de călătorie pentru o sumă mare vor fi rambursate de către întreprindere în favoarea salariatului, înregistrându-se - contul Dt 71 Kt 50. Dacă salariatul returnează sume neutilizate, tranzacția are forma opusă: Dt „Casieria„ Kt „Decontări pe sume răspunzătoare”.
Sume de raportare pentru alte operațiuni
Pe lângă cheltuielile de călătorie, o întreprindere poate emite un angajat un cont de numerar pentru a plăti:
- cheltuieli de exploatare;
- achiziționarea de mărfuri en-gros mici;
- cheltuieli de divertisment.
Cheltuielile menajere și de exploatare implică achiziția de bunuri, plata combustibilului și a lubrifianților și a serviciilor. Cheltuielile de reprezentare se referă la cheltuieli generale pentru afaceri și includ costurile de primire a reprezentanților străini, servicii de tip bufet, servicii de traducere, etc. Acestea nu includ cheltuieli pentru divertisment și recreere în dispensare.
Reflectarea cheltuielilor de reprezentare în contabilitate
Pentru a contabiliza sumele raportate pentru a plăti evenimente reprezentative, înregistrările sunt efectuate în 71 de conturi:
- Dt "Decontări pe sume răspunzătoare" KT "Casier" - bani emiși în cadrul raportului.
- Dt „Cheltuieli generale„ Kt „Calcule pentru sume responsabile" - reflectă suma cheltuielilor de ospitalitate.
- Dt "TVA" CT "Decontări pe sume responsabile" - valoarea TVA.
- Dt „casierie„ CT ”Decontări pe sume responsabile” - fondurile neutilizate sunt returnate casierului întreprinderii.
- Dt "Decontări pe sume răspunzătoare" KT "Casier" - fonduri emise ca compensație pentru depășirea salariaților.
- Dt "Câștiguri / pierderi reținute" Kt "Calcule fiscale" - în cazul depășirii costurilor standardizate, valoarea TVA pentru depășiri este restabilită.
Valoarea cheltuielilor de ospitalitate nu trebuie să depășească 4% din costurile forței de muncă în perioada de raportare.
Contabilitate pentru operarea sumelor responsabile
Mărfurile cumpărate cu numerar emise în cadrul raportului sunt înregistrate în conturile de active imobilizate, stocuri sau bunuri.
Luați în considerare un exemplu: de la casieria pentru achiziționarea de materiale emise 3.000 p., Din care 2500 p. Contabilul efectuează înregistrările:
- Dt "Decontări pe sume răspunzătoare" Casier "CT" - 3000 p. - eliberat către o persoană responsabilă pentru achiziționarea de materiale.
- Dt "Materiale" CT "Calcule pentru sume responsabile" - 2500 p. - reflectă costurile pentru materiale.
- Dt "Casierie" Kt "Decontări pe sume responsabile" - 500 p. - persoana responsabilă a revenit la casieria fondurilor neutilizate.
Dacă sumele de raportare reziduală nu sunt returnate de către angajat în termenul prevăzut sau nu au fost furnizate raport de cheltuieli despre fondurile cheltuite, detașarea se realizează: Dt 94 Kt 71. În funcție de metoda de deducere a sumei, se pot face următoarele tranzacții:
- Dt "Calcule de salarizare" Kt "Pierderi și pierderi" - deducerea sumei raportate din salariul angajatului;
- Dt "Decontări cu angajații pentru alte operațiuni" CT "Pierderi și pierderi" - creanța salariatului pentru suma nerecuplată.
Înainte de a utiliza contul 71 în contabilitate pentru întocmirea corespondenței asupra operațiunilor de reflectare și colectare a sumelor responsabile de la un angajat, este necesar să vă familiarizați cu politicile contabile ale întreprinderii. În cazuri speciale, cu contul 71, pot fi de asemenea utilizate conturile 91, 99.
