Art. 23 din Codul fiscal: "Obligațiile contribuabililor (plătitorii de taxe)"

Un rol cheie în rândul tuturor veniturilor statului revine impozitelor. În plus, aceste contribuții au o importanță socială. Prin perceperea impozitelor, statul exercită influență asupra mai multor procese publice, își pune în aplicare funcțiile de control și asigură garanțiile drepturilor constituționale. st 23 nk rf

Specificitatea deducerilor

În sens juridic, impozitul este o anumită formă de înstrăinare a proprietăților cetățenilor și organizațiilor în favoarea subiecților puterii. Este prevăzut de lege. Alături de această taxă este o deducție individuală fără drepturi de redevență. El este recuperat în ordinea irevocabilității folosind metode de constrângere a statului. Cu toate acestea, impozitul nu are natura indemnizației sau a pedepsei. Stabilirea plăților obligatorii se face unilateral. Drepturile entităților plătitoare sunt formulate în art. 21, și îndatoririle prevăzute la art. 23 din Codul fiscal.

Semnele plătitorilor

Întrucât astfel de entități sunt cetățeni și persoane juridice, pe baza cărora, potrivit Codului fiscal, este obligat să contribuie regulat la buget. Filialele și alte divizii separate ale organizațiilor interne plătesc impozite la locul lor. Obligațiile formulate la art. 23 din Codul fiscal, apar, încetează sau modifică dacă există motive stabilite în Cod și în alte standarde industriale, adică dacă există un obiect de impozitare. În calitate de el, în temeiul art. 38 pot fi:

Operațiuni pentru implementarea lucrărilor / serviciilor / produselor.
Profit / Venit.
Proprietatea.
Costul bunurilor vândute, lucrările / serviciile vândute.
Un alt obiect care are o caracteristică valorică, fizică sau cantitativă.

Entități străine

De asemenea, pot acționa ca plătitori de impozite și dobândesc obligațiile formulate de art. 23 din Codul fiscal. Deci, în special, companiile cu investiții străine, asociații și organizații de tip internațional, care desfășoară activitate antreprenorială, ar trebui să creeze contribuții la buget. În plus, plătitorii sunt întreprinderi, firme, alte persoane juridice, care sunt formate în conformitate cu prevederile legilor străine, dar care lucrează în Rusia prin reprezentanți permanenți. n 7 st 23 nk rf

Art. 23 Codul fiscal al Federației Ruse (versiunea actuală)

Primul alineat indică principalele responsabilități ale plătitorilor:

Deduceți impozitele statutare.
Înregistrarea la organismele autorizate, dacă acest lucru este prevăzut în alte articole ale codului.
Păstrați evidența cheltuielilor / veniturilor dvs. în modul prescris, dacă este necesar prin lege.
Furnizați organismul de control la locul de înregistrare a declarației (calcule), dacă este prevăzut în cod.
Depuneți la biroul fiscal la adresa practicii private a unui notar public, antreprenor individual, avocat care a înființat biroul, la cererea KUDR și a operațiunilor de afaceri; la sediul persoanei juridice pentru a depune declarații financiare (contabile) în cel mult 3 luni. de la sfârșitul anului. O excepție în ultimul caz sunt organizațiile care nu sunt obligate prin Legea federală nr. 402 să conducă contabilitatea sau sunt asociații religioase care nu au o sarcină fiscală pentru perioadele de raportare.
Trimiteți inspectoratului fiscal și funcționarilor documentele necesare pentru calcularea taxelor, în modul prevăzut și în cazurile prevăzute în cod.
Îndeplinește cerințele instanței autorizate pentru a elimina încălcările detectate ale prevederilor legislației privind impozitele, nu creează obstacole pentru ca angajații structurilor de control să își îndeplinească sarcinile.
Pentru a asigura timp de 4 ani siguranța informațiilor fiscale și contabile, alte documente care sunt necesare pentru calcularea plăților bugetare. Acestea includ, printre altele, titluri care confirmă tranzacțiile de cheltuieli și venituri (pentru persoane fizice și organizații), plata impozitelor, cu excepția cazului în care codul prevede altfel.
Pentru a îndeplini alte atribuții prevăzute de legislația industriei.

Participarea la alte organizații

Pe lângă obligațiile prevăzute la alineatul (1) din art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plătitorii ar trebui să furnizeze informații serviciului fiscal la locul de reședință sau la locul unde se află anumite informații. În special, entitățile ar trebui să informeze structurile de control cu privire la participarea lor la organizațiile interne dacă ponderea depășește 10%. Acest lucru trebuie făcut în termen de o lună de la data semnării acordului relevant. O excepție de la paragraful 2 al art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt cazuri de participare la SRL-uri și parteneriate de afaceri.

Informații despre unitate

Pe lângă îndatoririle specificate la paragraful 1 al art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii trebuie să furnizeze informații despre unitățile structurale separate ale unei companii interne creată pe teritoriul Rusiei. Excepțiile sunt reprezentanțe și sucursale. Următoarele informații ar trebui să fie informate despre modificările informațiilor despre unitățile structurale separate:

În termen de cel mult o lună de la data formării unității.
În 3 zile din momentul schimbării datelor pe o unitate structurală separată.

În plus, plătitorul, împreună cu îndeplinirea îndatoririlor în temeiul alineatului (1) al art. 23 din Codul fiscal, trebuie să furnizeze informații despre toate unitățile prin care organizația încetează să funcționeze (pe care o închide):

În termen de trei zile de la data adoptării finalizării activităților prin intermediul unei reprezentanțe / sucursale (sau închiderea acestora).
În 3 zile din ziua în care organizația se încheie printr-o unitate separată (lichidarea unei unități structurale).

proprietate

Plătitorii individuali, cu excepția îndatoririlor prevăzute la art. 23 h. 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să informeze autoritatea fiscală cu privire la disponibilitatea bunurilor imobiliare / vehiculelor recunoscute de lege ca obiecte de impozitare. Informarea se efectuează la locul de reședință sau la locația proprietății la primirea notificărilor relevante și, în consecință, neplata taxelor aferente acesteia în timpul mandatului. Acest mesaj, împreună cu copii ale documentelor de titlu pentru bunuri imobiliare sau documente care confirmă înmatricularea vehiculului, sunt trimise o dată până la 31 decembrie a perioadei pentru anul de raportare trecut. Informarea autorității fiscale nu este efectuată dacă persoana:

Notificări de plată primite.
S-a bucurat de o scutire de impozite.

Participarea la companii străine

Art. 23, 31 din Codul fiscal al Federației Ruse se referă la interacțiunea inspecției fiscale și a plătitorului. Primul, în special, stabilește obligația de a notifica biroului fiscal la locul de reședință / adresa:

Despre firmele străine pentru care acționează ca persoane de control.
Cu privire la înființarea de structuri străine fără crearea unei entități juridice. De asemenea, sunt furnizate informații autorității fiscale cu privire la dreptul real de profit pe care o astfel de entitate îl primește sau îl controlează plătitorul asupra acesteia. Astfel de cazuri includ, dar nu se limitează la, situații în care o persoană este fondatoare sau are o oportunitate reală de a primi venituri atunci când este distribuită.
La participarea la organizații străine, dacă ponderea depășește 10%. Definiția acesteia din urmă este realizată în modul formulat la art. 105.2 din Cod.

Valorile materiale ale unei organizații străine

Întreprinderile străine, precum și structurile care operează fără înființarea unei persoane juridice, având proprietăți care se referă la obiecte de impozitare în temeiul art. 374 din Cod, sunt solicitate în modul prevăzut de legislația industriei să notifice inspectoratului fiscal despre participanții la aceste entități comerciale. Notificarea se efectuează la locația bunurilor materiale. Entitățile care lucrează fără a crea o persoană juridică trebuie să raporteze date despre manageri, fondatori și beneficiari. Dacă entitatea comercială are mai multe facilități, autoritatea fiscală este notificată la locația uneia dintre ele la alegerea plătitorului.

responsabilitate

Plătitorii trebuie să îndeplinească obligațiile stabilite prin art. 23, 45 din Codul fiscal. De asemenea, li se cere să respecte cerințele specificate în prevederile altor acte legislative privind taxele și impozitele. În cazul respectării necorespunzătoare sau al evaziunii din rambursarea taxelor, entitatea va fi răspunzătoare în modul prevăzut de documentele de reglementare. Faptul formării obligațiilor este prevăzut la art. 23 din Codul fiscal. Îndeplinirea directă a cerințelor legii este sfințită în a doua normă indicată mai sus.

declarație

Întrebările referitoare la depunerea unui document către autoritatea fiscală sunt explicate în paragraful 5.1 al art. 23 din Codul fiscal. În special, entitățile care au obligația de a depune un calcul fiscal (declarație) în formă electronică trebuie să se asigure că acesta este primit de structura autorizată în formularul specificat prin intermediul canalelor de telecomunicații. Art. 23, clauza 5.1 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că raportarea se efectuează prin intermediul operatorului de circulație a documentelor care sunt utilizate de inspectoratul fiscal atunci când exercită competențe în cadrul relațiilor reglementate de legislația industriei. Plătitorii sunt obligați să furnizeze o primire conform căreia declarația (calculul) a fost acceptată electronic prin canale de telecomunicații. În poziția 5.1 din art. 23 din Codul fiscal prevede că acest lucru trebuie făcut în termen de șase zile de la data expedierii. 23 ore 1 nk rf

Se trimit mesaje

În paragraful 7 al art. 23 din Codul fiscal prevede că notificările prevăzute în regula luată în considerare a codului pot fi trimise prin intermediul unui reprezentant sau personal, prin poștă recomandată, în formă electronică prin canale de telecomunicații sau din contul personal al subiectului. Formate și forme ale mesajelor, indiferent de suportul pe care sunt prezentate, procedura de completare a acestora este aprobată de structura federală executivă autorizată în domeniul controlului și supravegherii taxelor și impozitelor. Dacă notificările sunt trimise prin canale de telecomunicații, acestea trebuie să fie certificate printr-o semnătură electronică calificată îmbunătățită a solicitantului sau a reprezentantului său. Procedura de furnizare a acestor mesaje este determinată de organul executiv (federal) autorizat să exercite supravegherea și controlul în domeniul fiscal.

Agenții fiscali

De asemenea, aceștia sunt considerați ca participanți la relațiile juridice relevante. K agenții fiscali include persoanele care, conform Codului fiscal, au sarcina de a încasa, reține de la plătitor și redirecționarea impozitelor către buget (fond extrabugetar). De exemplu, angajatorii acționează ca atare entități. Aceștia efectuează încasări și deduceri, precum și transferă la un buget bugetar suplimentar nivelul adecvat (federal / regional / municipal) al taxelor colectate din salariile și alte venituri ale angajaților. Aceleași drepturi se acordă agenților fiscali, precum sunt prevăzute pentru plătitori, cu excepția cazului în care Codul prevede altfel.

Responsabilitățile agentului

Acești subiecți ai relațiilor juridice fiscale ar trebui:

Efectuați calculul în timp util și corect, reținând din fondurile plătite de către plătitori, trimiteți impozite către fonduri extrabugetare și bugetare la nivelul corespunzător.
În termen de cel mult o lună, pentru a notifica în scris autorității de control la adresa înregistrării imposibilitatea de a compensa veniturile și valoarea datoriei.
Păstrați o evidență a încasărilor contribuabililor reținute și direcționate către fondurile bugetare / extrabugetare ale plăților obligatorii, inclusiv individual pentru fiecare persoană.

În cazul neîndeplinirii acestor obligații sau îndeplinirea necorespunzătoare a acestora, agenții fiscali sunt responsabili în conformitate cu procedura stabilită de lege.

concluzie

Fiscalitatea este unul dintre domeniile cheie ale activității guvernamentale. Nu numai realizarea obiectivelor principale - primirea completă și la timp a fondurilor de la organizații și cetățeni va depinde de cât de clar sunt reglementate obligațiile și drepturile persoanelor implicate în relațiile juridice. Reglementarea relațiilor fiscale permite protejarea drepturilor de proprietate ale plătitorilor. Obligația de deducere a plăților, mai mult decât altele, conține o contradicție, care este exprimată în clashul interesului public și privat.

În acest sens, căutarea unui echilibru optim între ele este sarcina cheie în etapa de formare și introducere a taxelor fiscale, a cerințelor legislative și a reglementării conținutului relațiilor juridice. Pentru aceasta sunt adoptate fundamentele codului. Legislația reglementează clar procesul de exercitare a drepturilor și îndeplinirea îndatoririlor tuturor subiecților de impozitare. Relația strânsă dintre oportunitățile și obligațiile legale, reglementarea clară a punerii în aplicare a acestora a dus la apariția cerințelor procedurale.

Astăzi în ediția curentă a codului acestor norme mult. În urma acestora, în cadrul obligației fiscale a apărut o relație procedurală. Datorită reglementării stricte a conținutului sarcinii, este exclusă posibilitatea abuzului de către orice entitate participantă la acestea. De asemenea, este important ca un studiu atent al normelor și reglementărilor, implementarea lor semnificativă în viața publică, sfera economică să permită o monitorizare adecvată a respectării legii, completitatea și actualitatea alocării contribuțiilor la buget. Nerespectarea obligațiilor prevăzute de documentele de reglementare atrage responsabilitatea responsabililor.

Instanțele autorizate au dreptul să aplice măsuri coercitive ale statului, inclusiv, de exemplu, blocarea conturilor de decontare ale debitorului, amenzi, penalități. Impunerea de sancțiuni nu scutește debitorii de obligația de a achita datoria principală. O atenție deosebită se acordă furnizării documentației de raportare în legislație. Ea reflectă situația reală la întreprindere sau la antreprenorul individual. Declarația acționează, de asemenea, ca un instrument eficient de monitorizare.