Practica de audit a depășit deseori crearea unui cadru de reglementare. Un număr semnificativ de companii de audit au căutat să dezvolte rapid piața relevantă, au extins diferite tipuri de servicii, au prestat servicii către diverse entități de afaceri, ceea ce a dus adesea la un nivel insuficient de exactitate privind calitatea inspecțiilor. Din când în când a fost chiar o încălcare a normelor legale, precum și emiterea de avize cu privire la rezultatele procedurii pentru o taxă, adică fără o implementare reală a auditului. Această stare de fapt a fost încredințată organelor care reglementează auditul. activitate, cea mai importantă sarcină asociată cu controlul calității inspecțiilor. În articolul nostru, vom lua în considerare conceptul și reglementarea legală a activității de audit pe teritoriul Federației Ruse.
Un singur document de reglementare
În legătură cu evenimentele descrise mai sus, a existat o nevoie urgentă de a crea un singur document de reglementare. Astfel, în august 2001, „Regulile interimare de audit” au fost înlocuite cu o lege federală cu drepturi depline din 13.07.2001, „Activități de audit”. De-a lungul celor opt ani de existență a Legii prezentate, au fost aduse un număr mare de modificări și completări semnificative, ceea ce a dus la apariția în decembrie 2008 a unei noi legi federale din 30 decembrie 2008 „Activități de audit”. El este cel care este ghidul principal pentru reglementarea legală și organizarea activităților de audit în Rusia.
Ce este aprobat prin lege?
Luați în considerare categoria de reglementare legală a activităților de audit în conformitate cu legea menționată. Deci, a aprobat următoarele puncte:
- Definirea unei categorii și, de asemenea, activitatea de audit; lista serviciilor care însoțesc auditul.
- Sistemul de reglementări și organisme care reglementează acest tip de activitate.
- Determinarea structurii de audit, precum și a asocierii auditorilor de autoreglare.
- Procedura de certificare a auditului și justificarea necesității punerii în aplicare a acesteia.
- Criterii pentru înscrierea în registrul ORO (adică organizații de autoreglare), precum și indicatori ai apartenenței la auditori și structuri de audit.
- Ordinea de conduită a statului. registrul SRO și registrul societăților de audit și auditorilor.
- Cazuri de audit obligatoriu.
- Conceptul și separarea standardelor de audit.
- Definiția unui aviz de audit și structura acestuia.
- Obligațiile și drepturile companiilor de audit și ale entităților auditate în implementarea auditului.
- Procedura de supraveghere a activității SRO-urilor de către stat, precum și controlul calității activității organizațiilor de audit.
Locul auditului în activitatea economică
După cum s-a dovedit, reglementarea legală a activităților de audit se realizează în primul rând prin Legea federală „Auditul”. Această lege oferă un anumit loc de audit în activitățile financiare și economice. Este demn de remarcat faptul că pentru Rusia acest lucru este important, deoarece istoric a existat o astfel de imagine, încât controlul de către stat a fost aproape singurul tip de control. Deci, a fost necesar să aflăm locul și rolul, indiferent de forma controlului financiar, care este auditul.
Reglementarea legală a activității de audit în Federația Rusă: alte surse
Legea federală „privind auditul” este considerată cel mai important act normativ, dar nu numai că face cerințe fundamentale pentru acest tip de activitate. Până în prezent, Federația Rusă a aprobat un concept de tip mixt în legătură cu reglementările de audit. În plus, toate componentele principale ale sistemului de reglementare legală a activității de audit din Federația Rusă sunt definite prin lege. Trebuie menționat că un sistem de reglementare mixt este pus în aplicare nu numai cu ajutorul legilor și actelor planului de reglementare, care sunt emise de organele statului, ci și prin acte de reglementare ale organizațiilor cu caracter public.
Nivelurile reglementărilor
Există patru niveluri ale actelor de reglementare în sistemul de reglementare a auditului. Să le analizăm mai detaliat:
- Primul nivel. Documente: legi, decrete, coduri de semnificație federală. Organisme: Guvernul Federației Ruse, președinte al Federației Ruse, Adunarea Federală, Duma de Stat.
- Al doilea nivel. Documente: comenzi, decrete, codul etic al auditorilor profesioniști, standardele de audit, standardele federale de audit. Organisme: Ministerul Finanțelor, Guvern, Departamentul de reglementare a statului Fin. control, audit, contabilitate. contabilitate și raportare.
- Al treilea nivel. Documente: standarde ale organizațiilor de tip public, coduri ale prof. Univ. etica structurilor publice, a prevederilor lor și a orientărilor metodologice (în limita puterilor lor respective). Organisme: organizații ale auditorilor de tip autoreglementare.
- Al patrulea nivel. Documente: reguli pentru implementarea controlului de calitate, standarde interne. Organisme: organizații de tip audit, antreprenori individuali angajați în această activitate.
Primul nivel de reglementare
Primul nivel de reglementare legală a activității de audit în Federația Rusă este prezentat de Codul fiscal al Federației Ruse, Codul Civil al Federației Ruse, Legea federală „privind activitățile de audit”, Legea federală „Organizațiile de autoreglementare”, Legea federală „Pe Banca Centrală a Federației Ruse”, Legea intitulată „Cu privire la societățile pe acțiuni” etc. . Există, de asemenea, reglementări de stat. autorități. Printre acestea, este important să notăm decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la problemele de reglementare de stat a activității de audit în Federația Rusă” și așa mai departe. Pe baza acestor acte normative este pusă în aplicare reglementarea legală a activității de audit de către stat.
Al doilea nivel de reglementare
Al doilea nivel de reglementare legală a activității de audit și audit constă din următoarele documente: cod național prof. etica auditorilor, standardele acestui tip de activitate la nivel federal, orientări și reglementări care sunt emise în limitele unei anumite competențe de către structura federală autorizată pentru reglementarea acestei activități din partea statului, adică Ministerul Finanțelor din Rusia. Este recomandabil să includeți ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei sub titlul „Dispoziții temporare privind sistemul de certificare, formare suplimentară și instruire a auditorilor în Federația Rusă”, precum și „Dispoziții temporare privind organizarea și implementarea controlului asupra conformității de către auditori cu standarde (reguli) de activități profesionale și etică profesională” ", care a fost aprobat de Consiliul de Audit în cadrul Ministerului Finanțelor al Rusiei la 30 octombrie 2008, etc.
Al treilea nivel de reglementare
La al treilea nivel de reglementare legală a activității de audit - acte de reglementare prof. asociații de audit. Trebuie menționat că sunt publicate de aceste structuri exclusiv în competența lor. De regulă, actele normative sunt reprezentate de codurile prof. Univ. etica organizațiilor de autoreglementare, standardele organizațiilor de autoreglementare ale specialiștilor în acest domeniu, precum și prevederile metodologice și liniile directoare care sunt emise de organizațiile de autoreglare din cadrul unei anumite competențe.
Al patrulea nivel de reglementare
Al patrulea nivel de reglementare legală a auditului în Rusia este recomandabil să includă reguli specifice pentru implementarea controlului intern într-o întreprindere sau organizație din punct de vedere al calității. În plus, aceasta include metodologii și standarde interne. Toate acestea sunt dezvoltate direct de organizații de audit sau antreprenori individuali care promovează tipul de activitate corespunzător.
Organizații de auto-reglementare
De remarcat este faptul că prin acte de reglementare de nivelurile 3 și 4, care stau la baza reglementării legale a activităților de audit, are loc autoreglarea auditului. Legea federală „Organizațiile de autoreglare” este angajată în reglementarea relațiilor legate de activitățile acestor organizații. Aceste relații unesc subiecte de activitate profesională sau antreprenorială, interacționează cu structurile de autoreglare și cu membrii acestora, precum și cu consumatorii de produse fabricate (servicii, lucrări), organele de conducere.
Ce determină legea federală?
Este important să știți că Legea federală „privind organizațiile de autoreglare” explică următoarele puncte:
- Conceptul de autoreglare, precum și subiectele din această categorie.
- Obiectul autoreglementării, regulile și standardele structurilor de autoreglare, criterii generale pentru recunoașterea organizațiilor non-profit de tip SRO. Conținutul autoreglementării este elaborarea și stabilirea ulterioară a normelor și standardelor unui anumit tip de activitate și, desigur, controlul asupra implementării cerințelor anumitor reguli și standarde.
- Structura organelor de conducere, funcțiile cheie, îndatoririle și drepturile organizațiilor de autoreglementare.
- Necesitatea dezvoltării și aprobării ulterioare a normelor și standardelor SRO, precum și formarea structurilor specializate pentru monitorizarea implementării membrilor SRO.
- Ordinea îndeplinirii funcțiilor de control în raport cu organizațiile de autoreglare care se referă la activitățile membrilor lor.
- Metode de asigurare a tipului de răspundere a proprietății membrilor SRO direct față de consumatorii de produse comercializabile (servicii, lucrări), precum și față de alte persoane.
Trebuie adăugat faptul că standardele rusești în acest caz se numesc Regulile federale de audit. activități (FPSAD).
Categoria FPSAD
Este interesant de știut că primul FPSAD - au fost șase, au intrat în vigoare încă din 2003. De atunci, standardele au fost actualizate și îmbunătățite constant. Editarea lor este asociată atât cu dezvoltarea pieței de audit, cu dinamica eq. activitate pe teritoriul Rusiei, precum și cu modificările care au loc în practica internațională de audit, identificarea și generalizarea ulterioară a cazurilor fundamental noi pe care auditorul le întâlnește în procesul de implementare a activităților profesionale.
La sfârșitul anului 2010, existau aproximativ 34 de FPSAD. Acestea au fost adoptate în conformitate cu Legea Federală deja inactivă din 08/07/2001 „Cu privire la activitățile de audit” și aprobate printr-o rezoluție a Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002. Trebuie avut în vedere faptul că aceste standarde nu vor pierde relevanță decât după aprobarea de către structura federală autorizată a standardelor de audit, care sunt prevăzute de noua Lege din 30.12.2008 „Activități de audit” la nivel federal.
Trebuie să știți că FPSAD acoperă în prezent sistemul de informații care este necesar pentru implementarea activităților de audit atât din punct de vedere al auditului, cât și al serviciilor conexe. Acestea formează cerințe comune pentru furnizarea acestui tip de serviciu, proiectarea rezultatelor acestora, precum și pentru evaluarea calității auditului.
Cerințele FPSAD sunt necesare auditorilor și structurilor de reglementare de stat pentru a crea și implementa politici competente în domeniul auditului.Conformitatea standardelor interne cu cele internaționale într-un fel sau altul oferă încredere în raportul de audit al utilizatorilor atât în cadrul Federației Ruse, cât și în străinătate.
Partea finală
Astfel, am examinat principalele aspecte ale reglementării legale a activităților de audit din Rusia. În concluzie, trebuie menționat că dezvoltarea auditului ar trebui să se bazeze pe cele mai bune realizări mondiale, precum și pe practica funcționării organizațiilor și întreprinderilor autohtone. Acesta ar trebui să combine realizările existente ale specialiștilor în domeniul auditului și consultanței, precum și să contribuie la auto-îmbunătățirea auditului. activități ulterioare.
