Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependentă ... Persoanele interdependente sunt ... Legea, comentariile

Persoanele interdependente sunt persoane ale căror caracteristici distinctive ale relațiilor dintre ele au toate șansele să influențeze circumstanțele și rezultatele tranzacțiilor efectuate de aceste persoane. Și, de asemenea, cu privire la rezultatele financiare ale activității acestor persoane sau la activitățile membrilor pe care îi reprezintă. Merită să ne amintim că, cu toate acestea, recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente atrage anumite consecințe.

Pentru a coordona o relație reciprocă între subiecți, se prevede un impact care poate deveni datorită interesului unei persoane în capitalul altor persoane, prin supunerea unui acord încheiat între aceștia, uneori un acord sau în prezența unei alte probabilități de a stabili decizii adoptate de alte persoane sau persoane.

Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependentă presupune reglementarea unui articol din codul fiscal.

Conceptul este utilizat și în Codul fiscal al Federației Ruse, în principal în ceea ce privește controlul prețurilor de transfer. Dacă persoanele sunt afiliate, atunci, desigur, pot fi utilizate principii speciale pentru urmărirea tranzacțiilor pentru tranzacțiile dintre ele. Cu toate acestea, recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente atrage, de asemenea, un impact asupra altor probleme de impozitare și deduceri suplimentare.

Prețurile de transfer și problemele cu valoare adăugată sunt reglementate de secțiunea V.1. 1 parte din Codul fiscal. Se numește „Personalități interconectate. Declarații consolidate despre valoare și impozitare. Supraveghere în legătură cu tranzacțiile între aceste persoane. Acordul privind prețurile și plățile suplimentare. "

În conformitate cu articolul 105.1, personalitățile interrelaționate sunt subiecte, caracteristicile relațiilor și relațiilor dintre care au toate șansele să exprime impactul asupra operațiunilor pe care le efectuează, rezultatele financiare ale activităților acestor persoane.

Un exemplu.

Deci, dacă o persoană fiziologică deține 100% din capitalul autorizat al instituțiilor A și B, atunci este evident că acest subiect este capabil să influențeze operațiunile și rezultatele muncii.

În consecință, entitatea materială, Enterprise A, Instituția B sunt corelate.

Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente atrage după sine un impact care poate fi:

• datorită rolului unei persoane în capitalul altora;
• în conformitate cu acordul adoptat între ei;
• în prezența unei alte capacități a unui participant de a stabili concluzii acceptate de alte personalități.

Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependentă presupune evaluarea tuturor bunurilor dobândite. Lista situațiilor în care persoanele sunt înrudite este prezentată la paragraful 2 al art. 105.1. În același timp, această listă este publică. Este indicat faptul că procedura judiciară și procesul fiscal pot recunoaște toate cifrele condiționate în funcție de alte motive, dacă relațiile dintre aceste persoane au proprietățile interdependenței.

Comunicarea prin lege

Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente presupune utilizarea unei scale de impozitare speciale și este determinată de următoarea metodă:

1. Personalitățile devin conectate dacă îndeplinesc condițiile menționate la paragraful 2 al art. 105.1.
2. Persoanele au dreptul, fără ajutorul celorlalți, de a se recunoaște pe sine și pe compania lor, în scopuri fiscale, ca personalități interrelaționate. Se prevede că în cazul în care există trăsături de interdependență care nu sunt prezentate în lista alineatului 2 al art. 105.1, atunci toate părțile la procedură au dreptul, fără ajutorul celorlalți, de a se accepta în scopul plăților suplimentare și al impozitării de către persoanele înrudite.O astfel de decizie poate fi rentabilă pentru a exclude sancțiunile în funcție de rezultatele controlului fiscal.
3. Procesul este capabil să recunoască cifrele ca fiind interconectate din alte motive. Dacă relația dintre acești indivizi are proprietăți de dependență. Caracteristicile caracteristice dintre ele au toate șansele să exercite un impact asupra operațiunilor pe care le efectuează, asupra rezultatelor financiare ale activității acestor persoane. Merită să ne amintim că recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente presupune utilizarea unei scale de impozitare speciale.

Situații în care indivizii sunt considerați legați

Luați în considerare următoarele situații:

1. Companii dacă o companie participă direct sau implicit la o altă instituție și procentul acestei relații este mai mare de 25. Exemplu: Organizația A are un pachet de 35% în compania B. Structurile A și B sunt persoane fizice înrudite.
2. O entitate fizică și o întreprindere dacă o astfel de persoană materială participă direct sau implicit la o astfel de companie și o parte din această asistență este mai mare de 25%. Exemplu: Ivanov deține o participație de 45% la Compania A. Aceste entități sunt entități conexe.
3. Companii dacă aceeași entitate participă direct sau indirect la aceste organizații, iar ponderea acestui rol în orice instituție este mai mare de 25%. Exemplu: Maslov deține o porție de 30% în Compania A și 26% în Instituția B. Organizațiile A și B nu au niciun rol între ele. În această condiție, Companiile A și B sunt persoane dependente.
4. O întreprindere și o entitate (inclusiv o entitate fizică împreună cu persoanele sale interrelaționate menționate la paragraful 11 ​​din prezentul regulament), având capacitatea de a numi cel puțin 50% din componența unei asociații colegiale (KIO) sau de a consulta cu directorii (consiliul de supraveghere) ) acestei instituții.
5. Companiile ale căror organe executive unice sunt fie nu mai puțin de 50% din componența KIO, fie consiliul de administrație care sunt numiți sau aleși în funcție de încheierea aceleiași persoane.
6. Instituțiile în care se află mai mult de 50% din angajații organului executiv colegial sau jumătate din consiliul de administrație formează aceleași persoane fizice împreună cu cifrele interconectate menționate la punctul 11 ​​din prezentul regulament.
7. O întreprindere și o entitate care exercită competența organismului său executiv unic. Exemplu: Korepin este considerat directorul principal al companiei A. Aceste entități sunt personalități interrelaționate.
8. Companiile în care capacitățile unui singur organism executiv sunt puse în aplicare de aceeași entitate. Exemplu: Vedernikov este considerat directorul principal al Companiei A. El este, de asemenea, directorul general al Instituției B. Organizațiile A și B sunt persoane conexe.
9. Companii sau persoane fizice, în cazul în care procentul din rolul direct al oricărei persoane anterioare din fiecare altă organizație este de peste 50
10. Cifre în cazul în care un subiect se supune unei alte persoane în funcție de locația oficială.
11. Persoană fizică, soțul său (soția), tatăl cu mama sa, copiii, frații și surorile jumătate și jumătate, tutorii și tutorii. Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente presupune noi plăți. Interesul de proprietate al unei entități fizice într-o companie este recunoscut drept procentul comun al rolului acestei persoane și al persoanelor sale interrelaționate, menționat la punctul 11.2 al acestei revizuiri, în compania confirmată. Exemplu: Tatăl deține o participație de 20% într-un SRL. Fiica deține 10% în aceeași întreprindere. Se crede că procentul rolului tatălui în SRL este de 30% (o parte a copilului este luată în considerare) și invers.

Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente și consecințele acesteia

Experții subliniază o nuanță importantă. Dacă impactul asupra cerințelor sau rezultatelor tranzacțiilor efectuate de către persoane fizice sau asupra rezultatelor financiare ale activității lor, este una sau mai multe alte persoane datorită poziției preferate pe piață sau a altor factori similari,predeterminat de trăsăturile distinctive ale tranzacțiilor, un astfel de impact nu este considerat un motiv pentru recunoașterea persoanelor ca fiind interrelaționate în scopuri fiscale.

Asistența directă sau indirectă a Federației Ruse, entități constitutive ale Federației Ruse, entități urbane din organizațiile interne nu constituie, în sine, un motiv pentru recunoașterea acestor asociații ca fiind interconectate.

Companiile specificate în această clauză au toate șansele de a fi recunoscute ca fiind interdependente în funcție de alte motive prevăzute de lege.

Proporția rolului individului în organizație

Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente în Federația Rusă atrage o nouă responsabilitate. Articolul 105.2. Codul fiscal stabilește o procedură pentru determinarea procentului de participare a unei persoane la o companie. Accentuează asistența directă și indirectă a unei persoane într-o organizație. Puteți da un exemplu.

Situație: Priceless deține o participație de 50% la firma A. Enterprise A, la rândul său, are o participație de 40% în compania B.

Consecințe: Priceless are o participare directă de 50% la compania A. Adică, aceste entități sunt personalități interrelaționate. Compania A are 40% participare directă la compania B. Firmele sunt personalități interrelaționate. Cel neprețuit are un rol indirect de 20% în compania B (50% * 40%). Aceste entități nu sunt considerate personalități interrelaționate (întrucât o parte din acțiune nu depășește 25%).

Interdependența. Episoade dificile

Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependentă presupune utilizarea răspunderii speciale asupra proprietății.

Textul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 02.07.2013 "În baza scrisorii Ministerului Finanțelor Rusiei" explică procedura de stabilire a cotei de proprietate în momente precum:

1. Prezența acțiunilor personale care aparțin organizației.
2. Asistența „încrucișată” a instituțiilor în capitalul celuilalt este o situație în care o întreprindere participă direct la o altă companie.
3. Proprietatea „inelară” este o situație în care, la stabilirea unui rol indirect, o instituție, prin ordinea acțiunilor din alte organizații, participă implicit la capitalul personal.

Interdependența. valoare

Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente presupune o evaluare a rezultatelor tranzacțiilor între ele - munca controlată.

Rolul principal al interdependenței persoanelor este că procedurile dintre persoanele înrudite sunt recunoscute ca tranzacții controlate. În prezența unor circumstanțe suplimentare menționate în Codul fiscal. Așa cum am menționat mai sus, recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente presupune o evaluare a rezultatelor tranzacțiilor dintre acestea. Prin urmare, pentru contractele reglementate, Codul fiscal definește mai multe legi specializate. În primul rând, conform tranzacțiilor gestionate, aparatul fiscal are dreptul de a compara valoarea acordurilor cu tarifele de piață. În acest caz, recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente atrage necesitatea stabilirii unei cantități mai mari de deducții.

În plus, plătitorii care efectuează proceduri reglementate trebuie să furnizeze date despre acestea autorităților fiscale și se stabilește o obligație pentru nerespectarea acestei norme.

Sistemul de control al valorii tranzacțiilor între afiliați are ca scop asigurarea că categoriile de firme nu manipulează tarifele pentru a retrage baza de impozitare din Federația Rusă în țări în larg sau întreprinderi subvenționate. Un astfel de sistem de recunoaștere a persoanelor ca fiind interdependent implică utilizarea diverselor evaluări în multe țări ale lumii.

Alte roluri

Pe lângă importanță, în stabilirea tranzacțiilor reglementate, relația dintre persoane are o influență mare asupra anumitor alte probleme de impozitare:

Implementarea subiectului, pe baza căruia a fost prezentat bonusul de depreciere

Toți contribuabilii care realizează investiții importante în mijloace fixe au dreptul să folosească așa-numitul „concediu”. Adică realizarea unei deducții unice pentru cheltuieli conform impozitului pe venit 10% sau 30% din costul întregului obiect principal.Cu toate acestea, a fost notat un principiu special care solicită reînnoirea primei de amortizare dacă aceasta este îndeplinită înainte, după 5 ani de la stadiul punerii în funcțiune a unei persoane care este interconectată cu contribuabilul.

Plăți de profit ale oricărei entități fizice

Este deja recunoscut direct ca beneficiu material și, în conformitate cu acesta, este supus plății - beneficiul material primit din achiziționarea de produse (forță de muncă, servicii) de la persoane care sunt conectate în legătură cu contribuabilul însuși.

În acest caz, baza este constituită ca un exces al valorii de piață a tranzacției față de prețul de vânzare efectiv al produselor.

O scrisoare a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 27 noiembrie arată că, atunci când un contribuabil achiziționează locuințe de la o companie care este interconectată în legătură cu subiectul, perioada înregistrării de către stat a dreptului de proprietate la un apartament confirmat este recunoscută ca data generarii venitului sub formă de beneficii materiale.

Valoarea profitului plătit în varianta acestui tip de prestație fizică este de 13%.

Exemplu: Directorul general a primit spațiu de locuit de la o companie pentru 1 milion de ruble, iar prețul de piață pentru un astfel de apartament a fost de 5 milioane de ruble. Deoarece directorul principal și instituția sunt personalități interrelaționate, se formează un beneficiu tangibil de 4 milioane de ruble. Această sumă este supusă impozitului pe veniturile personale.

Dacă achiziționarea și vânzarea unei clădiri rezidențiale are loc în rândul persoanelor care sunt legate între ele, în acest caz, deducții materiale, predefinite alin. 2 din art. 220 nu sunt utilizate. Figurile dependente, de exemplu, includ un soț (soție), tată și mamă, copil, jumătate-frați și jumătate-frați și surori, curator și tutori.

Plăți către proprietatea instituțiilor

Începând cu 1 ianuarie 2015, impozitul pe proprietăți al asociațiilor este perceput pe bunurile mobile, înregistrat ca mijloc principal, fundamental din 01.01.2013, ca urmare a: transferurilor, inclusiv achiziționarea, lucrurile între cifrele care sunt recunoscute în conformitate cu prevederile alineatului 2.105.1 interconectate .

Acest principiu a fost introdus de Adunarea Federală din data de 11.11.2014 „privind modificarea acțiunilor Codului fiscal al Rusiei și a actelor legislative unice”.

În mesajul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13 martie 2015 nr. ZN-4–11 / 4037, se explică faptul că aceste mijloace fixe sunt supuse impozitului pe proprietăți începând cu 1 ianuarie 2015.

În același timp, acestea nu sunt percepute sub nicio formă, întrucât nu sunt recunoscute ca fiind supuse impozitării, obiecte ale fondurilor fundamentale introduse în categoria principală sau de altă depreciere în conformitate cu Sistematizarea, confirmată de Guvernul Federației Ruse.

Exemplu: O organizație a achiziționat centrale electrice de la o companie interconectată și a început să o folosească ca un instrument cheie. Mecanismul aparține echipei de amortizare a 5-a. Având în vedere că autoturismul a fost obținut de la o persoană înrudită, prețul acesteia este impozitat pe proprietatea instituțiilor.

Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente, articolul 20 din Codul fiscal al Federației Ruse

Textul legii păstrează publicația, denumită art. 105.1. În această notă, o serie de identificări ale persoanelor interrelaționate se disting de legile de mai sus. Problema este că publicarea 20 a Codului fiscal al Federației Ruse este utilizată numai pentru tranzacții, profituri și costuri.

Articolul 20 stabilește că numai persoanele fizice și (sau) companiile sunt recunoscute drept persoane interrelaționate în scopul oricărei impozitări, relațiile dintre acestea putând afecta circumstanțele sau rezultatele financiare ale activității lor, dar direct:

• o întreprindere participă direct sau implicit la o altă companie, iar partea totală a unei astfel de acțiuni este mai mare de 20%. Procentul de interes indirect al unei instituții în alta prin succesiunea altor organizații este determinat în opțiunea de lucru de o parte din participarea directă a asociațiilor din această secvență.
• un subiect fizic se supune unei alte persoane materiale în funcție de locația oficială.
• cifrele sunt încheiate în conformitate cu legea familiei Federației Ruse în relațiile conjugale, relațiile de rudenie sau proprietate, mandatar și adoptate, precum și patron și tutore.

Articolul 20 stabilește, de asemenea, că un proces este capabil să recunoască persoanele ca fiind interconectate în conformitate cu alte motive care nu sunt specificate în clauza 1 a acestui articol, dacă relațiile dintre aceste persoane au toate șansele să afecteze rezultatul tranzacțiilor în conformitate cu vânzarea de produse (forță de muncă, servicii).