Pierderea declarației privind impozitul pe venit: explicații, consecințe. Impozitul pe venit KBK

Principalul obiectiv al serviciului fiscal este de a controla actualitatea deducerilor stabilite prin Codul fiscal. Supravegherea se realizează în diverse moduri. Inclusiv verificarea declarații privind impozitul pe venit. Pierdeți Acest document atrage atenția specială a autorităților fiscale. Aceștia au dreptul să trimită unei entități economice o cerere de clarificare a situației.

Luați în considerare în continuare ceea ce poate fi consecințele pierderii declarației privind impozitul pe venit pentru anul respectiv și cum să le evităm.

Câteva cuvinte despre deducție

După cum știți, legea fiscală prevede două tipuri impozitul pe venit. CSC, respectiv, în declarație sunt diferite.

Plata obligatorie din veniturile întreprinderii poate fi plătită bugetelor federale și regionale. În primul caz Impozitul pe venit KBK va fi astfel: 182 1 01 01011 01 1000 110, în a doua - 182 1 01 01012 02 1000 110.

Drepturile fiscale

La identificare pierderea declarației privind impozitul pe venit autoritățile de supraveghere pot:

• Solicitați clarificări.
• Invitați la comisie.
• Includeți subiectul în planul de inspecție pe teren.

Fără îndoială, oricare dintre acțiunile întreprinse nu aduce nimic plăcut pentru întreprindere.

„Declarație neprofitabilă”

În acest raport nu există nicio sumă pentru impozitul pe profit. Această situație apare atunci când compania nu a primit beneficii economice din activitățile sale.

Pierderea declarației privind impozitul pe venit numiți diferența negativă dintre venituri și costuri care trebuie contabilizate în scopul impozitării.

Relevanța problemei

Autoritățile fiscale manifestă adesea o atenție sporită asupra întreprinderilor neprofitabile. Apariția unei diferențe negative între venituri și cheltuieli este considerată de autoritățile de reglementare ca un semn al comiterii anumitor infracțiuni fiscale: de la evaziunea deducerii plăților obligatorii la falimentul intenționat și frauda.

Acțiuni INFS la primirea unui raport privind pierderea

Dacă este identificată o pierdere, organismul de control:

• Ea contactează conducerea companiei prin telefon și solicită comentarii cu privire la situația actuală.
• Îndreaptă un angajat către organizație.
• Trimite o solicitare scrisă.

Refuză să dai explicația pierderii din declarația de impozit pe venit pentru anul respectiv întreprinderea nu are dreptul. În caz contrar, IFTS ia măsuri mai stricte, inclusiv un audit complet la scară completă al organizației.

Raportare pierdere

După rezumarea activității anuale și identificarea pierderii, conducerea întreprinderii poate merge în mai multe moduri. O opțiune este reflectarea realătaur în decontul de impozit pe venit.

În consecință, conducerea ar trebui să fie pregătită să răspundă la toate întrebările care provin de la IFTS. Trebuie spus că nu sunt permise mai mult de 5 zile pentru un răspuns.

Experții recomandă pe cât posibil să descrie toate costurile, să explice motivele pentru care a apărut un astfel de rezultat nesatisfăcător. Este recomandabil să prezentați un plan pentru întreprindere să depășească situația.

Condiții preliminare pentru pierderi

În explicații pot fi citate următoarele circumstanțe:

• Lipsa de venituri din vânzarea produselor sau venituri insuficiente. Acest motiv este de obicei indicat de întreprinderi nou create sau companii cu un ciclu lung de producție.
• Dezvoltarea de noi teritorii de vânzări.Aceste evenimente, desigur, necesită investiții semnificative: monitorizarea pieței, un plan de afaceri etc.
• Scăderea cererii, sezonalitatea vânzărilor. Acești factori afectează în mod semnificativ costul de producție. Cererea mai redusă tinde să scadă prețurile.
• Scăderea vânzărilor. Acest lucru se poate întâmpla din cauza pierderii clienților mari.
• Cheltuieli semnificative o singură dată în perioada de control. De exemplu, întreprinderea a avut nevoie să achiziționeze echipamente noi și să efectueze revizuirea spațiilor.
• Forța Majeure. Circumstanțele neprevăzute sunt diferite. De exemplu, un depozit a fost inundat, un magazin a ars etc.

înainte cum se completează declarația privind impozitul pe venit, în care se va reflecta pierderea, este indicat ca șeful să elaboreze imediat explicații scrise pentru IFTS. Desigur, dacă este posibil, documentele ar trebui colectate confirmând anumite circumstanțe.

Apel la comision

De regulă, o întreprindere o primește dacă depune o declarație de pierdere pentru mai mult de 2 ani consecutivi.

Șeful organizației este chemat în comisie. Cu toate acestea, interesele întreprinderii pot fi reprezentate de o altă persoană autorizată de directori. De regulă, acesta este contabilul principal. Cu toate acestea, este mai recomandat să vizitați comisia și șeful și specialistul financiar. Prezența unui avocat va fi de asemenea utilă.

În cadrul comisiei, funcționarii fiscali vor pune întrebări cu privire la activitățile directe ale companiei. Ele se referă în principal la operațiuni financiare și de afaceri. Contabilul nu ar trebui să aibă dificultăți în a le răspunde. Cu toate acestea, specialistul poate să nu înțeleagă legitimitatea întrebărilor adresate. Pentru astfel de cazuri, aveți nevoie de un avocat.

Experții recomandă construirea unei conversații constructive cu autoritățile fiscale. Dacă o întreprindere, de exemplu, a funcționat recent pe piață, atunci cheltuielile mari pot fi asociate cu publicitatea și cercetarea de marketing, care sunt necesare pentru a dezvolta o anumită nișă. În plus, o companie start-up are nevoie de echipamente pentru a crea produse care costă și o mulțime de bani. Dacă compania a existat de mult, atunci scăderea veniturilor poate fi explicată prin necesitatea modernizării sau înlocuirii sistemului de operare.

În orice caz, trebuie să vă asigurați IFTS că lucrurile vor merge în sus în viitorul apropiat și noua declarație privind impozitul pe venit nu va mai fi nerentabil.

Indicatori importanți

La verificare declarații privind impozitul pe venit pentru anul Analize IFTS:

• Structura veniturilor și cheltuielilor categoriilor „obișnuite” și „alte”. Cele mai nefavorabile, potrivit inspectorilor, sunt indicatorii unei creșteri mari a cheltuielilor pentru principalele tipuri de activități în comparație cu rata de creștere a veniturilor. În plus, autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită pierderilor datorate pierderilor nefuncționale.
• Indicatorii bilanțului Valoarea capitalului propriu al întreprinderii, în funcție de angajații IFTS, ar trebui să fie mai mare decât cea împrumutată. Rata de creștere a activelor curente ar trebui să depășească rata de creștere a activelor imobilizate, iar creșterea conturilor plătibile și a creanțelor ar trebui să fie aproximativ la același nivel.
• Solvabilitatea companiei. Principalii indicatori de insolvență includ lipsa fondurilor suficiente pentru contul de decontare, prezența datoriilor restante.

În cazul în care organizația depune o declarație de pierdere, respectiv, plăți în avans pentru impozitul pe venit nu intră în buget, deoarece valoarea totală a deducției este zero. În astfel de situații, Serviciul Fiscal Federal va fi interesat, în primul rând, de ce mijloace există întreprinderea. În acest sens, managerul și contabilul trebuie să fie pregătiți pentru faptul că vor trebui să furnizeze informații despre sursele de finanțare. Poate fi împrumuturi, împrumuturi, încasări în numerar de la proprietar.

Dacă angajații Inspectoratului Federal al Serviciilor Fiscale sunt interesați de orice documente, reprezentanții companiei nu ar trebui să îndeplinească imediat cererea. Este mai indicat să invitați inspectorii să emită o solicitare oficială.

Reflectarea profitului în prezența pierderii efective

Unii manageri decid să se scape de provocări și o atenție sporită a IFTS. Ei decid oricum să plătească impozit. Cu toate acestea, în acest caz, apare o nouă întrebare: cum să completați o declarație de impozit pe profit în prezența pierderii efective?

Ajustarea raportului se poate efectua prin creșterea veniturilor sau reducerea (creșterea) cheltuielilor. În continuare, analizăm pe scurt principalele soluții ale problemei.

Anularea rezervelor

Această metodă este folosită dacă compania a creat astfel de rezerve. În mod normal, această opțiune este prevăzută la articolul 250 alineatul (7) din Codul fiscal. Explicațiile pentru utilizarea acesteia sunt prezentate în Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-03-05 / 3/55 din 2004.

Pentru întreprinderile mici, anularea datoriilor îndoielnice va duce la creșterea veniturilor nefuncționale.

„Detectarea” obiectelor neîncasate

La sfârșitul anului, toate întreprinderile realizează un inventar. Este cel mai potrivit moment pentru „descoperirea” unor proprietăți necontribuite. Obiectul este reflectat în venitul nefuncțional al anului curent la prețul de piață.

Această opțiune poate fi folosită dacă, desigur, proprietatea este la întreprindere.

Verificați perioada plătibilă

Nu numai proprietatea este supusă inventarului, ci și datoriile. La dezvăluirea datoriilor restante, se emite ordinul managerului de a fi anulat.

Această opțiune este utilizată în conformitate cu articolul 18 din articolul 250 din Codul fiscal, punctul 78 din Regulamentul de raportare și contabilitate, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor nr. 34n din 1998.

Interacțiunea cu clienții

Unul dintre cele mai inofensive moduri de ajustare a declarației este considerat un apel către clienți care le solicită să semneze acte de acceptare a unei părți a lucrărilor efectuate în decembrie a acestui an. Partenerii care doresc să crească costurile prin reducerea profiturilor, desigur, vor fi de acord cu acest lucru.

În acest caz, ar trebui să ne ghidăm de dispozițiile primelor alineate din articolele 248, 249, 271, precum și de paragraful 2 318 din Codul fiscal.

Contribuția unui participant la proprietatea SRL

Poate fi oferit în bani, drepturi de proprietate, lucruri. Trebuie menționat că în acest caz nu vorbim despre o contribuție la capitalul autorizat. Costul veniturilor formează venituri nefuncționale.

Ghidat de reflectarea contribuției urmează alineatele 1, 3 și 4 din 27 de articole din Legea federală nr. 14.

Reglarea cheltuielilor

Pentru comoditate, cele mai comune opțiuni sunt prezentate în tabel:

recomandări

Dintre opțiunile de soluționare a problemei prezentate mai sus, unele metode sunt mai puține, altele sunt mai riscante, unele se referă exclusiv la informațiile contabile fiscale, în timp ce altele cresc veniturile din situațiile financiare. Cu toate acestea, în orice caz, este necesar să se ia o decizie în cunoștință de cauză și să o coordoneze cu managementul.

Între timp, avocații nu recomandă ajustarea veniturilor, ci reflectarea informațiilor în conformitate cu situația reală. Informațiile fiabile și în timp sunt de o importanță practică deosebită pentru contabilitatea de gestiune. Pe baza acestor informații, conducerea întreprinderii poate analiza indicatori reali legați de profit nu numai într-o anumită perioadă, ci și între ei.

În plus, orice activitate comercială prezintă un risc: nimeni nu este asigurat împotriva pierderilor. În consecință, IFTS nu poate aplica nicio sancțiune companiei pentru pierderile suferite, dacă acestea sunt justificate și nu sunt asociate cu acțiuni ilegale.În astfel de situații, principalul lucru este să nu fugați de a răspunde solicitărilor autorităților fiscale, de a le oferi o transcriere a costurilor indirecte și directe ale companiei.

termene

Impozitul pe venit documentația este predată la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Poate fi un sfert, 6 sau 9 luni. Dacă compania deduce plăți în avans pentru impozitul pe venit în fiecare lună, apoi raportarea este transmisă lunar.

Declarația trebuie depusă înainte de 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare.

Tabelul prezintă datele la care ar trebui să fie prezentată raportarea impozitului pe venit.

Raportarea anuală pentru 2017 este transmisă până la 28.03.2018.

Formular de declarare a impozitului pe venit

Normele de bază de raportare sunt următoarele:

• Declarația este completată cumulativ de la începutul anului.
• Informațiile sunt indicate de la stânga la dreapta din prima celulă. Dacă familiaritatea rămâne necompletată, se pune o liniuță.
• Când introduceți informații folosind un computer, indicatorii numerici sunt aliniați la dreapta.
• Valorile sunt indicate în ruble complete, ghidate de regulile de rotunjire.
• În partea de sus a raportului se află PPC și TIN-ul întreprinderii.
• Fiecare pagină trebuie să aibă un număr de serie.
• Completați declarația cu cerneală neagră, albastră sau violetă.
• Corecția datelor prin dispozitive și mijloace speciale (corective), cusăturile, fixarea foilor, indicarea informațiilor de pe ambele părți ale foii nu sunt permise.

Anexele la decontul de impozit pe venit se execută în conformitate cu procedura aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din data de 10.19.2016.

responsabilitate

Amenzile pot fi impuse entităților comerciale care nu prezintă o declarație la timp:

• 1 mii de ruble - dacă șeful raportului nu a fost depus, dar impozitul a fost dedus la timp sau dacă declarația „zero” nu a fost depusă la timp.
• 5% din suma care ar trebui creditată la buget pentru fiecare lună de neplată, dar nu mai mult de 30% și nu mai puțin de 1 mie de ruble.
• 200 freca - în cazul depunerii extime a calculului (declarației) la sfârșitul perioadei de raportare.

Trebuie spus că declarațiile depuse la sfârșitul anului sunt, de fapt, considerate calcule fiscale. În consecință, autoritatea de supraveghere nu poate impune o amendă unei entități economice în temeiul articolului 119 din Codul fiscal dacă nu i s-a furnizat un calcul al impozitului pe profit. O penalitate monetară poate fi imputată numai în conformitate cu 126 de norme ale Codului.