Spoločnosti zapojené do transakcií zahraničného obchodu sú povinné platiť spotrebnú daň z pohybu tovaru cez hranice Ruskej federácie. Tento poplatok je nepriamy. Čiastka dane na hranici zvyšuje konečné náklady na tovar, v dôsledku čoho sa konečný spotrebiteľ stáva daňovníkom.
Ekonomická uskutočniteľnosť spotrebnej dane
Jednoducho povedané, spotrebná daň sa vzťahuje na výrobky, ktoré si vyžadujú určitú kontrolu zo strany štátu. Najžiadanejší tovar je zdanený, ktorého dopyt sa nezníži ani v prípade zvýšenia ceny. Spotrebná daň sa môže nazývať sankčná daň, ktorá sa zavádza s cieľom znížiť kúpnu silu škodlivého tovaru.
Ďalšou úlohou spotrebnej dane je, že štát pomocou svojej pomoci prerozdeľuje nadmerné zisky spoločností do štátneho rozpočtu a chráni aj svojho vlastného výrobcu pred dominantným postavením dovážaného tovaru.
Škodlivá daň
Zavádzaním spotrebnej dane na určité druhy tovaru sa štát snaží zamerať pozornosť spotrebiteľa na skutočnosť, že tieto výrobky sú nepraktické a škodlivé pre obyvateľstvo. V prípade negatívnych dôsledkov bude štát nútený minúť určité prostriedky na riešenie problému spojeného so vznikom škodlivej závislosti na takomto tovare.
Medzi výrobky, ktoré nepriamo a reálne poškodzujú zdravie a životné prostredie, patria alkoholické nápoje, tabakové výrobky, výroba automobilov a spracovanie ropných a plynových surovín. Za zdravie občanov zodpovedajú ich štátne štruktúry, preto štátne štruktúry nemajú právo priamo zasahovať do tohto problému. V tejto súvislosti zvyšuje cena škodlivého tovaru kúpnu silu, spotrebná daň z alkoholu bojuje proti alkoholizmu, spotrebná daň z ropných výrobkov znižuje škodlivé emisie do životného prostredia a daň z tabakových výrobkov spôsobuje, že obyvateľstvo prestáva fajčiť. Prinajmenšom to je nápad.
Sadzba spotrebnej dane
Pre každý výrobok má spotrebná daň individuálne sadzby platné v celej Ruskej federácii. V závislosti od časového rozlíšenia je možné sadzbu spotrebnej dane rozdeliť do niekoľkých skupín:
- Špecifické - má pevne stanovené množstvo pre určitý typ produktu.
- Avalorna - akumulované ako percento z celkových nákladov. Tento typ sa používa na zdaňovanie drahých predmetov (zlato, autá, šperky).
- Kombinované - kombinuje dva predchádzajúce typy. Používa sa na zdaňovanie určitých druhov výrobkov na účely osobitnej kontroly dovozu.
Spotrebná daň z alkoholu sa vypočíta z jedného litra etylalkoholu obsiahnutého vo výrobku. Inými slovami, čím menej alkoholu v nápoji, tým nižšia je spotrebná daň. Niektoré alkoholické výrobky môžu byť odpočítateľné z daní. Napríklad lieky obsahujúce alkohol v malých dávkach, rôzne veterinárne lieky a kozmetické výrobky.
V automobilovom priemysle je účtovnou jednotkou sila motora jednej konskej sily. Pri dovoze automobilov štát poskytuje tri druhy sadzieb. V závislosti od kvalitatívnych charakteristík benzínu sa uplatňujú dve úrovne poplatkov.
Je potrebné poznamenať, že spotrebná daň je mesačná, preto je veľmi dôležité zvážiť dátum každej zdaniteľnej transakcie osobitne. Postup na určenie týchto podmienok je uvedený v daňovom zákonníku Ruskej federácie (článok 195).
Pravidlá účtovníctva spotrebných daní
Otázka účtovania spotrebnej dane je zaujímavá iba pre spoločnosti, ktoré sú priamo zapojené do výroby tovaru. Ruské právne predpisy ustanovujú osobitný formulár na podávanie správ o takýchto prírastkoch. Vyhlásenie o spotrebnej dani sa poskytne v mieste registrácie organizácie najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí lehoty.
Spotrebná daň môže byť zaplatená v dvoch fázach. Prvá časť sumy sa vyplatí najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca a posledná platba sa uskutoční pred 15. dňom druhého mesiaca. V prípade ropných výrobkov a denaturovaného liehu je odložená platba povolená do 25. dňa tretieho mesiaca.
Odpočítanie dane zo spotrebných daní
Mnoho spoločností získava tovar podliehajúci spotrebnej dani na spracovanie. V tomto prípade sa spotrebná daň, ktorá bola zaplatená v čase nákupu výrobkov, nezohľadňuje v samostatnom riadku v účtovníctve. Takéto dodatočné náklady sa v plnej miere pripočítajú k účtovnej hodnote tovaru.
Podľa zásady výpočtu DPH je spotrebná daň vzájomne odpočítateľná. Inými slovami, spoločnosť zaoberajúca sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a nadobúdajúcim takýto tovar na účely vykonávania obchodných procesov má právo odpočítať zaplatenú spotrebnú daň zo sumy daní od konečného spotrebiteľa. Pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v zahraničí má výrobca právo vrátiť spotrebnú daň zaplatenú svojim dodávateľom.
Účtovanie spotrebných daní vykonávajú spoločnosti na základe DPH, časovo rozlíšené sumy sa premietajú do podúčtov účtu 68 „Výpočty daní a poplatkov“. Všetky daňové odpočty sa uskutočňujú na základe prvotných dokladov a vystavených faktúr, ako aj na základe vyhlásenia potvrdzujúceho dovoz tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.
Na čo je známka spotrebnej dane?
Potvrdenie o zaplatení dane je špeciálna kontrolná známka, ktorá je nalepená na obale tovaru. Inými slovami, daňový prevod je nákup štítkov podliehajúcich spotrebnej dani od štátu.
Pomocou špeciálneho označovania sa vykonáva dodatočná kontrola platby tohto poplatku a znižuje sa množstvo prichádzajúcich falšovaných výrobkov na domáci trh. Toto je obzvlášť dôležité pre produkt, ktorý prechádza mnohými sprostredkovateľskými spoločnosťami.
Spotrebná daň je dôležitou súčasťou daňového systému, pretože tieto platby dopĺňajú štátny rozpočet a automaticky kontrolujú škodlivé účinky určitého tovaru na obyvateľstvo a životné prostredie. Tento daňový systém sa uplatňuje vo väčšine krajín, ktoré sa starajú o zdravie národa.
