Čo je to spotrebná daň? Platba spotrebnej dane

Nie všetky podnikateľské subjekty vedia, čo je to spotrebná daň. Táto daň má medzitým regulačnú funkciu v obehu určitých kategórií tovaru. Pri vykonávaní operácií s takýmto tovarom sa účtuje od podnikateľov a právnických osôb. Pozrime sa podrobnejšie, čo je to spotrebná daň.

Všeobecné informácie

Existuje niekoľko znakov, podľa ktorých možno charakterizovať spotrebnú daň. Do úvahy sa berie najmä príslušnosť k úrovni riadenia a moci federálna daň. Podľa špecifík použitia je spotrebná daň platbou všeobecného (nevhodného) účelu. Inými slovami, prostriedky, ktoré pochádzajú z jeho zbierky, sa rozdeľujú bez ohľadu na konkrétne udalosti. Podľa spôsobu oslobodenia sa daň považuje za nepriamu, rovnako ako DPH. Podľa spôsobu zdanenia sa to týka pevných odpočtov. To znamená, že povinnosť vypočítať a zaplatiť spotrebnú daň nesie platiteľ.

Mechanizmus

Čo je to spotrebná daň v praxi? Mechanizmus výpočtu a odpočtu zahŕňa určenie výšky dane v procese vykonávania transakcií s konkrétnou kategóriou výrobkov. Suma spotrebnej dane je zahrnutá v cene tovaru. To znamená, že každý podnikateľský subjekt, ktorý sa zúčastňuje na obehu určitého produktu, vykoná primeraný výpočet. V procese predaja výrobkov prechádza povinnosť odpočítať prijatú sumu na ďalšiu protistranu. Toto sa stáva konečnému spotrebiteľovi. Výsledkom je, že bremeno zdanenia spočíva na ňom.

Zloženie produktu

Právne predpisy stanovujú zoznam tovarov počas operácií, ktoré sú predmetom dane. Tento zoznam je pomerne úzky. V Ruskej federácii sa zavádzajú najmä spotrebné dane z:

1. Cigarety.
2. Autá.
3. Motorové oleje.
4. Alkoholické výrobky.
5. Dieselové palivo.
6. Automobilový a priamy benzín.
7. Alkohol a výrobky obsahujúce alkohol.

Spotrebná daň na pivo sa odpočíta aj v Ruskej federácii. Daňový zákon ustanovuje určité výhody vo vzťahu k určitým druhom tovaru. Podliehajú určitým obmedzeniam.

predmety

Vzhľadom na to, čo je spotrebná daň, je potrebné poskytnúť vysvetlenie osobám zodpovedným za výpočet a odpočet dane. Jeho výskyt je ustanovený v čl. 179 Daňový zákon. Subjekty sú právnické osoby, jednotliví podnikatelia, ktorí vykonávajú určité činnosti vrátane prepravy výrobkov cez colnú zónu Ruskej federácie. Táto kategória zahŕňa všetky príslušné osoby vrátane zahraničných. Samostatnými jednotkami právnických osôb môžu byť aj subjekty, ktoré platia colné spotrebné dane.

Funkcie povinnosti

Inštalujú sa pre určité druhy tovaru. Napríklad spotrebná daň na benzín z priamej destilácie vypočítava a odpočítava iba jej priamy výrobca. Podobné pravidlo sa uplatňuje na podniky, ktoré vyrábajú petrochemické výrobky zo špecifikovaného druhu paliva, ktoré nakupujú. Pre organizácie, ktoré vykonávajú svoju činnosť na základe jednoduchej dohody o partnerstve, sa takisto zavádza niekoľko funkcií vyplývajúcich z povinnosti odpočtu dane. Daňový zákon ustanovuje spoločná zodpovednosť jeho vykonaním.

Zákon zároveň umožňuje splatenie záväzkov spoločne všetkými partnermi a jednou osobou oprávnenou ostatnými členmi združenia. Tento subjekt nesmie najneskôr do dňa uskutočnenia príslušnej operácie informovať daňovú službu o tom, ako si plní povinnosti platiteľa podľa ustanovení zmluvy.Musí sa znovu zaregistrovať bez ohľadu na to, či sa zaregistroval v súkromnom inšpekčnom orgáne ako osoba vykonávajúca nezávislé činnosti. Včasné a úplné zaplatenie spotrebnej dane oprávneným subjektom naznačuje, že povinnosť odpočítať daň z rozpočtu ostatnými členmi partnerstva je splnená.

Predmet dane

V súlade s čl. 182 daňového poriadku sa osobitný zoznam transakcií s určitou kategóriou tovaru považuje za tento. Patria sem najmä:

1. Realizácia výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani vyrobených platiteľom na území Ruskej federácie.
2. Príjem a účtovanie tovaru uvedeného v osobitnom zozname.
3. Niektoré druhy transferov výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani vrátane mýta.
4. Pohyb tovaru cez hranice Ruskej federácie.

Predaj výrobkov je prevod vlastníctva jedného subjektu na iný bezplatne alebo za úhradu. Táto operácia zahŕňa aj použitie produktov ako nepeňažnú platbu. Predmet dane vzniká aj pri predaji vlastníkov výrobkov uvedených v zozname tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, ktoré nie sú vlastníkmi, zhabané alebo podliehajú obecnému / štátnemu vlastníctvu.

Prevod tovaru

Môže sa to uskutočniť rôznymi spôsobmi. Napríklad prevod výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani:

1. Vyrobené z mýta surovín jeho majiteľovi alebo iným osobám.
2. V štruktúre podniku vyrába tovar podliehajúci spotrebnej dani na následnú výrobu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.
3. Osoby, ktoré ho prepustili pre vlastnú potrebu.
4. Na území Ruskej federácie podnik, ktorý ho vyrobil, jeho účastníkovi po jeho odchode do dôchodku (odstúpení) zo spoločnosti, atď., Keď je podiel člena partnerstva rozdelený zo spoločného majetku alebo ak je rozdelený.
5. Na subdodávateľské spracovanie.
6. Na území Ruskej federácie osoby, ktoré ju vyrobili, do základného imania spoločností (podielových fondov) vo forme príspevkov podľa jednoduchých dohôd o partnerstve.

vysielania

Táto skupina operácií sa posudzuje osobitne. Predmetom zdaňovania je kapitalizácia určitých druhov tovaru. V rámci tejto operácie je subjekt povinný vypočítať a odpočítať spotrebnú daň z priameho destilovaného benzínu a alkoholu (etyl-denaturovaný). Účtovanie je proces prijímania tovaru, ktorý je zaradený do osobitného zoznamu vydaného spoločnosťou z jej vlastných materiálov a surovín, ako hotových výrobkov. Právne predpisy ustanovujú nevyhnutnú podmienku pre organizácie, ktoré sa zaoberajú výrobou týchto výrobkov. Tieto podniky sú povinné mať osvedčenie. Zvážte, aký druh dokumentu.

dôkaz

Podniky ho prijímajú dobrovoľne. Osvedčenie nie je dokument, ktorý zakazuje alebo povoľuje jednu alebo druhú činnosť v ňom uvedenú. Nenahrádza licenciu na výrobu metylovaných liehovín alebo výrobkov neobsahujúcich alkohol. Osvedčenie slúži ako dokument priamo spojený s výpočtom spotrebnej dane. Vydáva sa podnikom, ktoré podliehajú požiadavkám ustanoveným v čl. 179.2 daňového poriadku v odseku 4.

Funkcie získania dokumentu

Právne predpisy stanovujú určité podmienky, za ktorých sa subjektu poskytuje osvedčenie. Registračný doklad osoby vykonávajúcej operácie s benzínom s priamou destiláciou sa vydáva jednotlivým podnikateľom a právnickým osobám, ktoré:

1. Vyrába sa špecifikovaný druh paliva vrátane použitia mýtnych surovín.
2. Vyrábajú petrochemické výrobky. Okrem toho by sa jeho výroba mala uskutočňovať z priameho benzínu alebo s použitím mýtnych surovín.

Na získanie osvedčenia musí mať účtovná jednotka výrobnú kapacitu na výrobu tohto typu výrobku. Môžu patriť osobe na základe práv na používanie, držby, vlastníctva alebo iných právnych dôvodov.Osvedčenie sa poskytuje, ak má žiadajúca spoločnosť príslušnú zmluvu. Musí obsahovať podmienky, za ktorých daná osoba spracúva dodávané suroviny nasledovala výroba priamej destilácie benzínu. Toto ustanovenie by sa malo skombinovať so zavedenou požiadavkou na dostupnosť kapacít na výrobu petrochemických výrobkov. V súlade s týmito dokumentmi sa osvedčenie poskytuje, ak žiadajúci podnik koná ako vlastník spracovaného paliva a zmluva sa uzatvára s organizáciou vyrábajúcou petrochemické výrobky.

Sadzby spotrebných daní

Sú stanovené v čl. 193 Daňový zákon. Na území Ruskej federácie sa uplatňujú jednotné tarify. Sú klasifikované ako kombinované a pevné. Tieto sú nastavené v absolútnej hodnote na 1 jednotku. základ dane. Napríklad na 1 tonu ropných produktov na 1 liter etylalkoholu. Kombinované sadzby spotrebných daní zahŕňajú kombináciu špecifickej (pevnej) zložky a zlomku odhadovanej ceny.

Právne predpisy ustanovujú diferenciáciu taríf v závislosti od druhu tovaru. Napríklad od roku 2011 sa inštaluje na palivo. Pri výrobkoch vyššej kvality sa znížia spotrebné dane. Kvalita je zase určená triedou paliva. Spolu s tým zákon ustanovuje aj zvýšenie spotrebných daní. Za zmienku stojí, že naraz sa o tejto otázke diskutovalo v Štátnej dume a vo vláde. Predovšetkým sa diskutovalo o zvýšení daní z palivových výrobkov.

značkovanie

Vyrába sa vo vzťahu k určitým druhom tovaru. Napríklad odpočítaním spotrebnej dane z alkoholu musí hospodársky subjekt potvrdiť zákonnosť jeho výroby alebo dovozu na územie Ruskej federácie. Výrobky, ktorých obsah alkoholu je vyšší ako 9%, sú označené v tomto poradí:

1. Vyrába sa na území Ruskej federácie, s výnimkou územia určeného na vývoz, je identifikovaná federálnymi značkami. Získavajú ich podniky, ktoré vyrábajú tovar a samy platia spotrebnú daň z alkoholu. Značky sa nakupujú vo vládnych agentúrach poverených vládou.
2. Dovážané do krajiny sa označujú kontrolnými známkami, ktoré kupujú dovozcovia v colných štruktúrach.

Základ dane

Je to stanovené čl. 187 Daňový zákon a vypočítava sa osobitne pre každý typ výrobku. Každá kategória má svoj vlastný kurz. Základ dane sa v súlade s ním určuje:

1. Vo forme objemu prevedených (predaných) výrobkov vo fyzickom vyjadrení. Toto pravidlo sa uplatňuje na tovar, pre ktorý sú stanovené pevné tarify.
2. Ako cena prevedených (predaných) výrobkov bez DPH a spotrebnej dane. Vypočíta sa v súlade s hodnotou určenou v súlade s ustanoveniami čl. 40 Daňový zákon. Toto pravidlo sa používa pre výrobky, pre ktoré sú stanovené ad valorem (úrokové) daňové sadzby.
3. Vo forme objemu predaných (prevedených) výrobkov vo fyzickom vyjadrení na výpočet dane pri použití pevnej tarify a vo forme odhadovanej ceny. Táto hodnota sa určuje pri maximálnej maloobchodnej hodnote pri použití sadzby ad valorem. Toto ustanovenie sa uplatňuje na výrobky, pre ktoré sa poskytujú kombinované tarify.
4. Ako hodnota prevedených výrobkov vypočítaná podľa priemerných predajných cien platných v predchádzajúcom zdaňovacom období. Ak ich nie je možné stanoviť, zohľadňujú sa trhové ukazovatele bez DPH a spotrebných daní. Toto pravidlo sa používa pre výrobky, pre ktoré boli stanovené úrokové sadzby dane.

Odhadovaná cena

Používa sa na určenie spotrebných daní z cigariet.Odhadovaná cena je súčinom ukazovateľa maximálnej maloobchodnej ceny uvedeného na jednotke balenia (baleniach) tabakových výrobkov a počtu kusov predaných počas zdaňovacieho obdobia alebo dovezených do Ruskej federácie. Pod hraničnými nákladmi sa rozumejú také náklady, nad ktoré sa výrobok nemôže predávať koncovým používateľom. Maximálnu maloobchodnú cenu určuje platiteľ individuálne pre každú značku alebo názov produktu.

účtovníctva

Postup jeho vykonávania je stanovený v čl. 190 Daňový zákon. V tomto článku sa osobitne uvádza, že platiteľ by mal zorganizovať osobitné účtovníctvo transakcií s tovarom, pre ktoré sú stanovené rôzne daňové sadzby. Ak táto požiadavka nie je splnená, výška odpočtu sa určí v súlade s maximom všetkých taríf uplatňovaných subjektom z jedného základu stanoveného pre všetky predmety zdanenia.

Oslobodenie od dane

Právne predpisy stanovujú niekoľko operácií, v priebehu ktorých účtovná jednotka nemá povinnosť platiť daň. Tieto zahŕňajú:

1. Dovoz na územie Ruskej federácie tovaru, pri ktorom došlo k odmietnutiu štátnej výhody a ktorý sa musí zmeniť na obecný alebo štátny majetok, a tiež umiestnený v prístave SEZ.
2. Predaj výrobkov uvedených v zozname na vývoz.
3. Prevod tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na výrobu iných výrobkov tej istej kategórie medzi divíziami toho istého podniku. Zároveň musí byť splnená požiadavka, aby tieto štrukturálne jednotky nekonali ako nezávislí platitelia.
4. Počiatočný predaj tovaru bez vlastníka alebo zhabaného tovaru, ktorý bol odmietnutý v prospech štátu a ktorý by sa mal zmeniť na obecný alebo štátny majetok, sa prevádza na priemyselné spracovanie pod kontrolou daňovej služby alebo zničenia.

Subjekt je oslobodený od platenia spotrebnej dane po dokončení nasledujúcich vývozných operácií:

1. Vývoz tovaru mimo krajiny vo vhodnom režime.
2. Dovoz výrobkov do prístavu SEZ.

Na získanie oslobodenia v prvom aj druhom prípade je potrebné poskytnúť colnej službe bankovú záruku v súlade s čl. 74 Daňový zákon alebo banková záruka, ako aj doklady potvrdzujúce vývoz.