Dane v tradičnej ekonomickej teórii pre Rusko a svet sú rozdelené na priame a nepriame. V mnohých prípadoch zostáva povaha druhého typu poplatkov kontroverzná. Aká je špecifickosť nepriamych daní? Prečo sa často označujú za najdôležitejšie pre štát?
Nepriame dane: čo to je?
Nepriame dane sa považujú za dane, ktoré štát formálne ukladá podnikateľom, ale v skutočnosti ich platia tretie strany (najčastejšie klienti spoločností, spotrebitelia tovaru a služieb). Tieto poplatky zahŕňajú DPH, spotrebné dane, rôzne druhy ciel.
Nepriame dane sa spravidla zahŕňajú do predajnej ceny konkrétneho produktu alebo služby. Predajca alebo poskytovateľ služieb, ktorý dostal od spotrebiteľa alebo kupujúceho peňažnú transakciu za produkt alebo službu vrátane DPH alebo iného druhu poplatku, odpočíta ju predpísaným spôsobom v prospech štátu.
A čo je „priama daň“?
Priamo je to daň, ktorú podnikateľ platí priamo do štátnej pokladnice. Aké príklady je možné uviesť? Medzi najbežnejšie priame poplatky patrí daň z príjmu (ako aj jej analógy v rámci zjednodušeného daňového systému, UTII a ďalších podobných režimov).
Samozrejme, de facto tento druh poplatkov spravidla ukladajú podnikatelia v rovnakej predajnej cene tovaru, cene služieb. Rovnako ako mnoho ďalších nepriamych nákladov. Priame dane typ však môže byť vyplatený „optimalizovaným“ spôsobom. Čo sa nedá povedať o nepriamych poplatkoch. Môže sa ukázať, že spoločnosť bude mať reálne dôvody neplatiť priamu daň (napríklad, ak náklady de jure prekročia príjmy).
Naopak, DPH, dane a spotrebné dane spadajú do štátnej pokladnice v každom prípade úplne. Dá sa povedať, bez ohľadu na priamu „vôľu“ podnikateľa, závislosť od objektívnej prítomnosti alebo neprítomnosti výdavkov. Preto podľa niektorých odborníkov sú DPH a podobné poplatky nepriame dane. Dá sa povedať, že existujú mimo kontrolného pásma podnikateľa.
DPH
Nepriame dane zahŕňajú, ako sme už povedali vyššie, DPH. Čo je táto zbierka? Aká je jeho povaha? Daň z pridanej hodnoty je podľa všeobecne akceptovanej interpretácie medzi ruskými ekonómami suma, ktorá sa má vybrať v prospech štátnej pokladnice, zahrnutá v predajnej cene tovaru alebo služieb. Pridaná hodnota je to, čo prináša obchodné príjmy a zisk. Štát to podľa toho zdaňuje, a to je normou pre väčšinu krajín sveta.
DPH zohráva pri vytváraní štátnej pokladnice obrovskú úlohu. Podobne aj ďalšie nepriame dane. Je to však DPH, ktorá dáva ruskému rozpočtu asi 40% príjmov (vo federálnej časti, v konsolidovanej časti - asi 20%). Ak sa pozriete na správy ministerstva financií, priame dane prinesú do štátnej pokladnice niekoľkonásobne nižšie príjmy. Mnoho odborníkov si je istých, že nepriame dane sú strategicky dôležitou súčasťou národného hospodárstva.
Hlavným kritériom DPH je, že platí každý podnikateľský subjekt, ktorý vytvára pridanú hodnotu. To je relatívne povedané, spoločnosť IP Petrov AB, ktorá vlastní veľkoobchodný sklad, nakupuje obliečky na vankúše od spoločnosti IP Ivanov VG, ktorá vlastní tkalcovskú továreň. Štát v tejto fáze prevezme DPH od výrobcu, tj z OP Ivanov. IE Sidorov D.E., ktorý vlastní maloobchod, nakupuje obliečky na vankúše zo skladu IP Petrov. V tejto fáze bude štát odoberať DPH od IP Petrova. Nakoniec spoločnosť IP Sidorov predáva obliečky na vankúše obyvateľom svojho mesta za maloobchodnú cenu.V tomto štádiu bude štát následne ukladať DPH spoločnosti Sidorov.
V každej fáze „pohybu“ obliečky na vankúš je pre niektoré podniky pridaná hodnota. Továreň je továreň, ktorá kompenzuje výrobné náklady a dáva určitý zisk, veľkoobchod je ten, ktorý dá podniku ziskovosť prostredníctvom ďalšieho predaja vankúša. Maloobchodný predajca je maloobchodný predajca, ktorý môže kompenzovať kúpnu cenu a dať obchodu zisk. V každom štádiu štát vyberá nepriamu daň z tovaru zaplateného každým podnikateľom.
DPH: platitelia, výška dane
V súlade s ruskými zákonmi sú všetky podnikateľské subjekty povinné platiť DPH: IE, podnikateľské subjekty. Základné sadzby, za ktoré sa nepriame dane platia ako súčasť DPH, sú nasledujúce.
1. Vyvážaný tovar nepodlieha DPH (s výnimkou určitých druhov surovín).
2. Výrobky súvisiace s potravinami, ako aj výrobky, ktorých konečnými spotrebiteľmi sú deti, podliehajú nepriamym daniam uvedeného typu vo výške 10%.
3. Tlačené médiá, lieky (a iné lekárske výrobky definované v zozname v kapitole 21 daňového poriadku Ruskej federácie) - tiež 10%.
4. Všetky ostatné tovary (služby, práce) podliehajú DPH vo výške 18%.
Frekvencia zavedenia DPH do štátnej pokladnice závisí od objemu príjmov (a to sa riadi príslušnými legislatívnymi aktmi). V niektorých prípadoch musí podnikateľ previesť túto daň raz mesačne, v iných - stačí to urobiť štvrťročne (pri rovnakej frekvencii sa daňové priznanie podáva aj federálnej daňovej službe).
Kto nemusí platiť DPH
Existujú samozrejme typy podnikov, v ktorých sa nepriame dane neplatia v rámci vypočítanej DPH. V prvom rade ide o vyvážajúce spoločnosti. Ide o spoločnosti poskytujúce služby osobnej dopravy. Medzi takéto subjekty patria spoločnosti poskytujúce bývanie a komunálne služby. Ide o spoločnosti poskytujúce niektoré druhy finančných služieb. Spoločnosti, ktoré predávajú výrobky vlastnej výroby (najmä kategórie stravovania), by nemali platiť DPH. Tento druh dane nemusí byť prevedený do štátnej pokladnice vzdelávacími, výskumnými, experimentálnymi projektmi, vedeckými organizáciami (ktoré dostávajú finančné prostriedky zo štátneho rozpočtu), kultúrnymi inštitúciami a zdravotníckymi organizáciami.
Zvláštnosťou uplatňovania DPH v Rusku je to, že zoznam druhov tovaru (služieb, prác) oslobodených od tohto druhu dane sa schvaľuje na federálnej úrovni. V regiónoch a obciach nemôžete uplatniť vlastné pravidlá týkajúce sa tejto oblasti.
Spotrebné dane
Aké ďalšie typy nepriamych daní sú pre štát dôležité? Patria sem spotrebné dane. Ide o dane, ktoré sú nevyhnutne zahrnuté v cene tovaru určenej na základe osobitného zoznamu. Rovnako ako v prípade DPH, kupujúci tovaru je v skutočnosti platiteľom spotrebných daní. Hlavným znakom tohto druhu nepriamych daní je to, že je charakteristické iba pre výrobnú sféru. V niektorých prípadoch sa môžu spotrebné dane vzťahovať na obchodné činnosti (napríklad v prípadoch, keď: tovar podliehajúci spotrebnej dani dovezené do Ruska za účelom následného predaja prirážkou).
Clá
Zvážte iný druh nepriamych daní - ciel. Tento druh poplatkov vyberajú špecializované vládne agentúry na hranici krajiny. Základom pre výpočet cla je pohyb rôznych tovarov z jedného štátu do druhého. Sadzby za takéto poplatky vždy závisia od konkrétneho druhu výrobku, krajiny, ktorá ho vyrobila, a od ďalších podmienok, ktoré charakterizujú hospodárske politiky orgánov (alebo medzištátne politické štruktúry - napríklad colná únia).
Prečo krajiny ukladajú clá? Odborníci štruktúrujú ciele tohto typu poplatkov do nasledujúceho agregátu:
- racionálnejšia distribúcia objemov dovozu určitých skupín tovaru;
- udržiavanie rovnováhy medzi vývozom a dovozom v rôznych výrobných oblastiach;
- regulácia devízových výnosov z podnikania (a súvisiace výdavky v cudzej mene);
- vytvorenie prostredia pre rozvoj domácej výroby;
- stimulácia spotreby tovaru vyrobeného v konkrétnej krajine (alebo domácich závodoch);
- ochrana štátnej ekonomiky pred faktormi globálneho trhu.
Clá sa klasifikujú takto. Existujú takzvané poplatky „ad valorem“. Účtuje sa ako percento z hodnoty tovaru (ktorá je určená colnými orgánmi). Existujú „špecifické“ povinnosti. Ich výpočet sa vykonáva na základe komoditných jednotiek. Existujú aj „kombinované“ clá (kombinujúce vlastnosti predchádzajúcich dvoch druhov). Ako ďalšie kritérium na klasifikáciu poplatkov možno použiť znak sezónnosti. To znamená, že povinnosti môžu napríklad fungovať v lete a byť zrušené v zime.
Na účely ciel môžu byť antidumpingové alebo kompenzačné (oba typy sú určené na ochranu národného výrobcu). Poplatky prvého druhu sa zavádzajú, ak vyvážajúca spoločnosť dováža tovar do Ruska za cenu nižšiu ako pri predaji na vnútroštátnom trhu, v dôsledku čoho je domáci výrobca nepríjemný. Vyrovnávacie clá sú určené na to, aby pôsobili proti činnostiam podnikov, ktoré uvoľnili svoje výrobky prostredníctvom subvencií (tj mali jednoznačne výhodnejšiu pozíciu v porovnaní s ostatnými výrobcami).
Ďalším kritériom na klasifikáciu ciel je smer pohybu tovaru v pomere k štátnej hranici. Preto existujú dovozné (alebo dovozné) poplatky. Toto je najobľúbenejší druh povinností (v Rusku aj na svete). Menej poplatnými, ale dôležitými z hľadiska tvorby štátnej hospodárskej stratégie je typ poplatkov vývoz. V Rusku sa používa najmä pri vývoze ropy a niektorých ďalších druhov surovín.
Dovozné clá použité v rámci colnej únie sú jednotné. Sú regulované prostredníctvom zjednotených taríf. Urobilo sa to s cieľom integrovať ekonomiky krajín, ktoré sú súčasťou CU.
Nepriame dane vo vozidle
Ako viete, ruské hospodárstvo sa úzko integruje s Kazachstanom a Bieloruskom. Zjednocuje sa príliš veľa noriem vrátane tých, ktoré regulujú nepriame dane. Colná únia, medzinárodná hospodárska štruktúra vytvorená Ruskom, Bieloruskom a Kazachstanom, si vyžaduje štandardizáciu mnohých obchodných procesov.
Po preštudovaní pravidiel upravujúcich výber nepriamych daní v UK je možné získať predstavu o tom, ako je práca s takýmito poplatkami regulovaná v každej z týchto krajín osobitne vrátane Ruskej federácie.
Nepriame dane z vývozu
Absolútne všetky tovary vyvážané v rámci CU nepodliehajú DPH a spotrebným daniam (tieto druhy nepriamych daní sme preskúmali vyššie). Pravda, za jednej podmienky - skutočnosť vývozu musí byť zdokumentovaná. Krajiny UK však takúto dohodu nedosiahli okamžite.
Napríklad niektoré regulačné dokumenty, ktoré už existovali, obsahovali ustanovenia, podľa ktorých nulová sadzba na určité spotrebné dane sa neuplatňovala na výrobky, ktorých nepriama daň pri dovoze je nulová. Predpokladajme, že káva sa vyvážala z Bieloruska do Ruskej federácie. Ak by sa dovozné clo na tento výrobok v Ruskej federácii rovnalo nule, potom bieloruský podnikateľ zaplatí príslušný poplatok.
Import nepriamych daní
Ďalšou otázkou je, čo znamenajú nepriame dane z dovozu tovaru do krajín CU? Podľa existujúcich dohôd medzi Ruskom, Bieloruskom a Kazachstanom, ich zber spočíva v štruktúrach zaregistrovaných v štáte, v ktorom sa tovar dováža. Pokiaľ ide o Ruskú federáciu, podrobný zoznam výrobkov, ktoré pri dovoze nepodliehajú zdaneniu, je uvedený v článku 150 daňového poriadku.
Nepriame dane za služby a prácu
Po zvážení charakteristík výberu nepriamych daní špecifických pre tovar sa zameriame na aspekty týkajúce sa práce a služieb. Hlavnou črtou legislatívnej regulácie tohto procesu v colnej únii je, že funkcie vyberania príslušných poplatkov, ako aj pri dovoze tovaru, sú priradené štruktúram štátu, v ktorom sa poskytujú práce a služby. Legislatíva CU v tejto súvislosti uvádza, ako odborníci poznamenávajú, vo všeobecnosti zjednotenú. Vyššie sme uviedli hlavné druhy služieb, ktoré nepodliehajú DPH. V Bielorusku a Kazachstane je ich zoznam prevažne totožný so zoznamom vytvoreným pre ruské organizácie.
Nepriame daňové funkcie
Aké sú kľúčové vlastnosti daní klasifikovaných ako nepriame? V prvom rade je to rýchlosť prenosu do štátnej pokladnice. Akonáhle podnikateľ predal tovar alebo poskytol službu, splatná suma dane sa zaplatí na účet Federálnej daňovej služby čo najskôr. Ak vezmeme DPH, potom v závislosti od výšky výnosov je frekvencia prevodu jedna štvrtina alebo mesiac.
V porovnaní s podmienkami, za ktorých sa nepriame dane prevádzajú do rozpočtu, sa daň z príjmu prevádza do štátnej pokladnice spravidla menej často. Obdobia vykazovania pre každý typ poplatku sa tiež líšia. Napríklad daňové priznanie za určité druhy nepriamych daní (rovnaká DPH) sa podáva raz za štvrťrok. Napríklad podobný dokument pre zjednodušený daňový systém - raz ročne.
Aj keď, ako mnohí odborníci poznamenávajú, tento faktor sa s modernizáciou ruskej legislatívy v posledných rokoch postupne stáva čoraz menej významným, pretože skutočné podmienky platenia všetkých druhov poplatkov sú jednotné. V niektorých prípadoch musí podnik previesť tú istú daň z príjmu tak často ako DPH, to znamená raz mesačne.
Ďalšou charakteristikou DPH a akýchkoľvek iných daní, ktoré sa týkajú nepriamych daní, je jej vysoký výber. Z dôvodu povinnej povahy DPH a ľahkého monitorovania obchodných operácií, takmer vždy pri predaji tovaru alebo poskytovaní služieb, pre ktoré bola stanovená sadzba DPH, sa tento druh poplatku prevádza do štátnej pokladnice.
Suma mnohých priamych daní vypočítaná podnikmi je naopak často podceňovaná (alebo dokonca úplne znížená na nulu). Mnohé podniky zahŕňajú do nepriamej nákladovej základne „nepriame“ náklady (čo vo veľkej miere ovplyvňuje daň z príjmu). Z hľadiska zákona úplne spadajú pod kritériá Federálnej daňovej služby. Výsledkom je, že čisté obchodné zisky sú minimalizované. Ukazuje sa, že nie je nič, z čoho by sa mohla vyberať priama daň. V dôsledku toho je výber nižší ako pri DPH.
Nepriame dane sa zvyčajne vyberajú z predaja tovaru alebo poskytovania hromadných služieb. Konkrétne: s predajom potravín, elektroniky, kaderníckych služieb, salónov atď. Podniky pôsobiace v týchto oblastiach majú spravidla vždy klientov a finančný obrat bez ohľadu na hospodársku situáciu v krajine a na svetových trhoch. A to znamená, že štát bude do štátnej pokladnice neustále dostávať niečo. Preto je DPH jedným z hlavných mechanizmov generovania rozpočtových príjmov.
Mnohí ekonómovia veria, že nepriame dane sú jedným z najúčinnejších kanálov na uskutočňovanie štátnej hospodárskej politiky. Kvôli akým znakom? Štát môže vo svojom záujme ovplyvniť dopyt po konkrétnom produkte alebo službe. V niektorých prípadoch môžu mať orgány napríklad záujem o zníženie záujmu spotrebiteľov o dovážané odevy (s cieľom stimulovať výrobu textilných výrobkov v krajine). V dôsledku toho je možné stanoviť osobitný druh dovozného cla.
Ako mnohí odborníci veria, že regulácia hospodárstva prostredníctvom nepriamych daní je proces, v ktorom existuje minimálna pravdepodobnosť poškodenia záujmov podnikov (ako keby sa vládna intervencia uskutočnila úpravou sadzieb priamych poplatkov).Niektorí ekonómovia upozorňujú: sadzby DPH a spotrebné dane sú „čisté“ nepriame dane, ktoré sú nezávislé od podnikateľskej stratégie podnikateľa. Spoločnosti môžu pracovať na zvyšovaní obratu a znižovaní nákladov s vedomím, že štát nebude do tohto procesu zasahovať.
