Spotrebná daň je daň, ktorá sa vyberá od podnikateľov a organizácií v procese ich transakcií s určitými kategóriami tovaru. Táto platba je spoplatnená, a to aj pri presune výrobkov cez hranice Ruskej federácie.
Kľúčové vlastnosti
Spotrebné dane, platitelia, stávky, predmety zdanenia platobné podmienky - to všetko je definované v daňovom zákonníku. Kódex tiež stanovuje kľúčové charakteristiky príslušných platieb. Kritériá na určenie ich charakteristík sú:
- Úplnosť užívacích práv.
- Príslušnosť k platobným subjektom.
- Druh použitia.
- Spôsob stiahnutia.
- Patrí do úrovne riadenia a moci.
- Spôsob zdaňovania.
V súlade s príslušnosťou k úrovni riadenia a moci, spotrebná daň koná ako federálna daň. Podľa povahy použitia ide o odpočet na nevhodné účely. To znamená, že prijaté sumy sa rozdeľujú bez ohľadu na určité udalosti. Platitelia spotrebnej dane sú právnické osoby a podnikatelia. Podľa metódy výberu sú odpočty klasifikované ako nepriame, napríklad DPH. Podľa spôsobu zdanenia sa spotrebná daň považuje za pevnú daň. Za výpočet a odpočty rozpočtu zodpovedá hospodársky subjekt. V súlade s plnými právami sú spotrebné dane regulačné dane. Môžu byť poslaní do federálneho aj do USA regionálny rozpočet.
špecifickosť
Mechanizmus výpočtu a následné odpočty do rozpočtu zahŕňajú určenie sumy pri uskutočňovaní transakcií s konkrétnou kategóriou výrobkov a zahrnutie do nákladov na výrobky. To znamená, že každý podnikateľský subjekt, ktorý sa zúčastňuje na predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, vytvára časové rozlíšenie a pri predaji výrobkov prevedie túto povinnosť na ďalšiu osobu na konečného spotrebiteľa. Ten v skutočnosti nesie bremeno odpočtov. Spotrebné dane, platitelia a predmety, ktoré pôsobia ako normatívne kategórie, ovplyvňujú doplňovanie príjmovej stránky rozpočtu. Zároveň poskytujú reguláciu spotreby určitej kategórie výrobkov.
Poďme ďalej zvážiť, ako sú daňovníci v daňovom zákone definovaní, tovar podliehajúci spotrebnej dani ponuky na výpočet.
Zloženie produktu
Hospodárske subjekty, ktoré sa zúčastňujú na obehu určitých kategórií výrobkov, konajú ako platcovia spotrebných daní. Ropné výrobky (automobilový a priamy benzín, motorová nafta, motorová nafta), alkohol, alkohol a tabakové výrobky, pivo, alkoholické nápoje sa môžu v obchode používať len vtedy, ak sa stanovené sumy uhradia do rozpočtu. Daňový zákon ustanovuje oslobodenie určitých kategórií výrobkov od tejto povinnosti, s výhradou niekoľkých obmedzení.
predmety
Platitelia spotrebných daní sa považujú za osoby prepravujúce tovar cez hranice Ruskej federácie; jednotliví podnikatelia, organizácie zabezpečujúce domáci obrat. V čl. 179 daňového zákonníka sa zistilo, že akruálny záväzok vzniká od okamihu uskutočnenia určitých operácií. V tomto ohľade platiteľmi spotrebných daní sú všetky osoby, ktoré ich platia. Patria sem okrem iného zahraničné podnikateľské subjekty. Platitelia spotrebných daní sú tiež samostatnými divíziami spoločností.
Funkcie povinnosti
Malo by sa povedať, že platitelia spotrebnej dane sú podniky, ktoré pôsobia vo forme jednoduchého partnerstva. Daňový zákon stanovuje spoločnú zodpovednosť za odpočítanie povinných súm do rozpočtu podľa príslušnej dohody.Túto povinnosť môžu zároveň splniť všetci partneri spoločne, ako aj individuálny subjekt. V druhom prípade je osoba pridelená všetkými ostatnými účastníkmi spoločnosti.
Určený subjekt najneskôr do dátumu príslušnej operácie oznámi daňovej službe splnenie príslušnej povinnosti, ktorú v rámci jednoduchej dohody o partnerstve splní. Zároveň sa musí znova zaregistrovať. V takom prípade bude pôsobiť ako daňovník, ktorý riadi záležitosti spoločnosti. Táto povinnosť vzniká bez ohľadu na to, či je zaregistrovaná ako subjekt vykonávajúci nezávislú činnosť alebo nie. Pri včasnom a úplnom zavedení stanovených pravidiel subjektom vykonávajúcim záležitosti spoločnosti budú zostávajúci súdruhov - platitelia spotrebných daní oslobodení od potreby vykonať odpočty v prospech rozpočtu.
Predmet dane
Operácie stanovené v daňovom zákonníku fungujú rovnako. Platiteľmi spotrebných daní sú podniky, ktoré vykonávajú:
- Výroba a predaj výrobkov na území Ruskej federácie.
- Prijímanie a zverejňovanie výrobkov.
- Niektoré typy prenosu vrátane mýta.
- Premiestňovanie výrobkov cez hranice Ruskej federácie.
Platitelia spotrebných daní a predmety zdanenia: vlastnosti
Implementácia je prevod vlastníctva príslušných kategórií výrobkov z jedného subjektu na druhý bezplatne / za úhradu, ako aj ich naturálne použitie. Platitelia spotrebnej dane sú podnikateľské subjekty, ktoré vykonávajú určité činnosti zamerané na poskytovanie výrobkov, ktoré vyrábajú. Hovoríme najmä o prevode:
- produkty uvoľnené z mýta jeho majiteľ alebo iné osoby;
- v štruktúre spoločnosti vyrába výrobky na následnú výrobu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
- subjekty, ktoré vyrábali výrobky pre svoje vlastné potreby;
- na spracovanie na mýtnom základe;
- na území Ruskej federácie subjektmi svojich výrobkov do základného imania (podielového) kapitálu, podielových fondov, ako aj vo forme príspevku v súlade s jednoduchou dohodou o partnerstve;
- spoločnosť vyrába výrobky, ktoré vyrába svojmu členovi v rámci likvidácie (výstupu) zo spoločnosti;
- jednoduchým partnerstvom pri prideľovaní podielu účastníka z majetku, ktorý je v spoločnom vlastníctve alebo počas jeho rozdelenia.
Platiteľmi spotrebnej dane sú aj spoločnosti, ktoré predávajú výrobky, ktoré nie sú vlastníkmi, zhabané alebo ktoré podliehajú prevodu do obecného / štátneho vlastníctva, ktorých zoznam je uvedený v daňovom zákonníku. Ako operácia, pri ktorej vzniká povinnosť vykonať predmetný odpočet, koná aj dovoz zodpovedajúcich výrobkov do Ruskej federácie.
výroba
Táto operácia v rámci spotrebných daní má niekoľko funkcií. Jeden z nich je uvedený v čl. 182, odsek 3 daňového poriadku. Norma uvádza, že výroba je akákoľvek forma miešania výrobkov v miestach ich predaja a skladovania, keď sa vytvára výrobok podliehajúci spotrebnej dani. Výnimkou je stravovanie. V čl. 193 Daňový poriadok poskytuje zoznam výrobkov, na ktoré sa uplatňuje zvýšená colná sadzba v porovnaní s výrobkami, ktoré sa používajú ako suroviny.
recepcia
Operácie zaúčtovania patria do špeciálnej skupiny procesov. Platiteľmi spotrebných daní sú spoločnosti, ktoré vyrábajú benzín a denaturovaný etylalkohol. Kapitalizácia je akceptácia príslušných kategórií výrobkov ako hotových výrobkov. Musia sa uvoľniť z vlastných surovín. V takom prípade musia mať platcovia spotrebnej dane príslušné osvedčenie. Uvádza druhy činností, ktoré sú zakázané alebo povolené vykonávať. Certifikáty sa vydávajú na dobrovoľnom základe. Nahrádzajú licenciu na uvoľnenie výrobkov neobsahujúcich alkohol alebo met.Osvedčenie teda slúži ako dokument priamo súvisiaci iba so zdanením denaturovaného alkoholu.
Rovný benzín
Na vykonanie transakcií s ňou musí mať spoločnosť aj osvedčenie. Podmienky jeho poskytovania však majú určité črty. Povolenia sa udeľujú spoločnostiam vykonávajúcim tieto činnosti:
- Výroba priamej destilácie benzínu vrátane mýta surovín.
- Petrochemická výroba. Zároveň by sa pri výrobe mal používať priamy benzín.
Aby žiadateľ získal príslušné osvedčenie, musí mať k dispozícii potrebné zariadenia na výrobu týchto výrobkov. Môžu byť vo svojom vlastníctve, vlastniť ich, používať alebo k nemu patriť z iných právnych dôvodov. Ďalšou podmienkou je existencia dohody o poskytovaní služieb podnikateľským subjektom na spracovanie mýtnych materiálov, podľa ktorej sa vyrába benzín na priamu spotrebu. Na základe tejto dohody sa povolenie udeľuje, ak žiadateľ koná ako vlastník spracovaných surovín a uzatvára sa s výrobcom petrochemických výrobkov.
oslobodenie
Operácie, ktoré nekonajú ako predmet dane, sú uvedené v čl. 183. Patria sem:
- Predaj výrobkov na vývoz.
- Prevod výrobkov na výrobu iného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani medzi divíziami spoločnosti. Zároveň by nemali do rozpočtu poskytovať ďalšie nezávislé príspevky.
- Dovoz výrobkov, ktoré boli zamietnuté a ktoré by sa mali previesť do komunálneho alebo štátneho vlastníctva alebo umiestniť do prístavu SEZ, na územie Ruskej federácie.
tarify
V čl. 193 daňový zákon stanovil sadzby jednotné pre celé územie Ruskej federácie. Tarify sa klasifikujú ako kombinované a pevné. Tieto sú stanovené v absolútnej hodnote na jednotku bázy. Napríklad pre 1 tonu ropných produktov konkrétneho typu, pre 1 liter etylalkoholu (bezvodého), pre počet jednotiek. Kombinovaná sadzba kombinuje konkrétnu zložku a časť ukazovateľa nákladov. Daňový zákon ustanovuje klasifikáciu taríf podľa typu a poddruhu výrobkov. Napríklad od roku 2011 je sadzba stanovená v súlade s triedou motorovej nafty a motorového benzínu na princípe zníženia za lepšie palivo. Právne predpisy zabezpečujú indexáciu pevných taríf podľa predpokladaných ukazovateľov spotrebiteľských cien.
základňa
Je určený pre každý druh tovaru podliehajúceho spotrebnej dani osobitne. Toto pravidlo je stanovené v čl. 187 Daňový zákon. Každá kategória výrobkov má svoj vlastný tarif. V závislosti od sadzieb sa základ určuje:
- Ako objem prevedených (predaných) výrobkov v naturáliách. Toto pravidlo sa uplatňuje na výrobky, pre ktoré sú stanovené pevné tarify.
- Ako hodnota prevedených (predaných) výrobkov. Vypočítava sa v súlade s cenami stanovenými v ustanoveniach čl. 49 Daňový zákon, bez DPH a spotrebnej dane. Toto pravidlo sa uplatňuje na výrobky, pre ktoré sú stanovené ad valorem (percentuálne) tarify.
- Ako hodnota prevedeného tovaru vypočítaná podľa priemerných predajných cien platných v predchádzajúcom zdaňovacom období. V prípade ich neprítomnosti sa ako základ berie do úvahy trhová hodnota. V druhom prípade sa nezohľadňujú DPH a spotrebné dane. Toto pravidlo sa uplatňuje na produkty, pre ktoré sú stanovené úrokové sadzby.
- Ako objem prevedeného (predaného) tovaru na výpočet dane pri použití pevnej sadzby a ako odhadované náklady na predaný tovar. Táto sadzba sa pri použití úrokovej sadzby počíta na základe maximálnej maloobchodnej ceny. Toto pravidlo sa uplatňuje na výrobky, pre ktoré sú stanovené kombinované sadzby.
Alkoholické výrobky
Na zabezpečenie kontroly daňových platieb a zákonnosti výroby a obehu výrobkov obsahujúcich alkohol sa zaviedlo označovanie. Vykonáva sa vo vzťahu k výrobkom, ktorých obsah alkoholu je viac ako 9% objemu. Pre tieto výrobky je stanovený nasledujúci postup:
- Výrobky prepustené na územie Ruskej federácie, okrem výrobkov určených na vývoz, sú označené špeciálnymi federálnymi značkami. Získavajú ich organizácie vo vládnych agentúrach poverených vládou.
- Výrobky dovážané na územie Ruskej federácie sú označené kontrolnými známkami. Nakupujú sa na colných orgánoch.
značkovanie
Je určený pre určité druhy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Napríklad povinné označovanie je potrebné pre alkohol a tabakové výrobky. Slúži okrem iného ako metóda zisťovania zákonnosti dovozu alebo výroby. Povinné označovanie sa ustanovuje pre zahraničné tabakové výrobky dovážané na územie Ruskej federácie na ďalší predaj.
