Bezdôvodný prevod majetku - spoločný druh občianskoprávnych vzťahov v Ruskej federácii. Aká je jeho špecifickosť? Aké sú druhy dohôd o bezdôvodnom prevode majetku? Aké obmedzenia týkajúce sa takýchto transakcií stanovuje ruské právo?
Podstata bezdôvodného prevodu majetku
Čo je to bezdôvodný prevod majetku? Podľa spoločnej definície je to postup, v ktorom určitý subjekt právnych vzťahov - jednotlivec alebo organizácia - prevádza vlastníctvo určitého majetku v prospech iných osôb bez toho, aby účtoval poplatok na oplátku a nevyžadoval iné preferencie.
Predmetom príslušných transakcií môžu byť obchodné podniky, ako aj inštitúcie, ktoré nesúvisia s podnikaním. Okrem toho sa v ruskej právnej praxi môžu znaky účasti organizácií s odlišným štatútom na postupoch prevodu majetku bez náhrady líšiť. Ďalej v článku budeme študovať zodpovedajúci aspekt.
Tento jav z hľadiska právnej klasifikácie možno vyjadriť ako dar alebo dar. To nie je to isté. Mnohí odborníci sa domnievajú, že medzi darcovstvom a darovaním existuje významný rozdiel. O niečo neskôr budeme podrobnejšie študovať relevantný aspekt.
Praktický význam darcovstva
Aké druhy občianskych vzťahov sa najčastejšie používajú na bezplatný prevod majetku? Je potrebné poznamenať, že ich spektrum je veľmi široké. Osobitnú popularitu si však získal zodpovedajúci typ právneho vzťahu v podnikaní.
Faktom je, že podľa článku 575 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie jeden obchodný podnik nemôže dať druhému (ako súčasť úradných transakcií) majetok v hodnote vyššej ako 3 000 rubľov. Môžu však dostávať dary od jednotlivcov, mimovládnych organizácií, ako aj od štátnych a obecných štruktúr. V praxi to môže znamenať, že zakladatelia organizácií v postavení jednotlivcov môžu tiež bezplatne prevádzať majetok na svoje obchodné podniky. Čo dáva takúto príležitosť v praxi?
V článku 251 daňového poriadku sa uvádza, že majetok, ktorý spoločnosť získala bezplatne, sa nemôže zaradiť do kategórie príjmov z prevádzkovej činnosti. To znamená, že základ dane z dôvodu zodpovedajúceho druhu majetku sa nezvyšuje. Ale pod jednou podmienkou - ak osoba vlastní viac ako 50% na základnom imaní spoločnosti.
Podiely distribúcie akcií
Zásadne dôležitým kritériom je, že darca musí mať vyššie uvedený podiel na vlastníctve spoločnosti samostatne. Napríklad, ak jedna osoba vlastní 30% spoločnosti, druhá 40% a vlastní napríklad napríklad autožeriav, potom je nemožné darovať ju vašej spoločnosti bez zdanenia. Ak uzavrú príslušnú dohodu o darovaní, budú musieť zaplatiť daň z príjmu stanovenú v článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie. Takýto postoj, ako poznamenali právnici, sa v štruktúrach Federálnej daňovej služby Ruska považuje za všeobecne akceptovaný.
Obmedzenia obchodných darčekov
Vyššie sme si všimli najdôležitejšiu nuansu týkajúcu sa prevodu majetku bez akýchkoľvek nákladov na obchodné organizácie - hodnota príslušných aktív nemôže byť vyššia ako 3 000 rubľov. Ak má darčekový predmet vyššiu hodnotu, musí ho prijímajúca strana zaregistrovať ako nákup.
Teda bezdôvodný prevod nehnuteľností sa napríklad vo väčšine prípadov nemôže uskutočniť, pretože je nepravdepodobné, že trhová cena budov a stavieb bude nižšia ako 3 000 rubľov. V praxi obchodnej interakcie sú však aj iné systémy, v ktorých sa v skutočnosti uplatňuje bezdôvodný aspekt právnych vzťahov, aj keď je hodnota majetku vyššia ako uvedený limit. O niečo neskôr preskúmame možnosti alternatívnych transakcií, ktoré ruské organizácie často používajú.
Výnimkou z tohto pravidla môže byť postup opísaný vyššie, pri ktorom hlavný vlastník prevádza nehnuteľnosť v prospech svojej spoločnosti. Predmetné obmedzenie sa tiež neuplatňuje, ak je majetok prevedený napríklad farmou v prospech jednej z jej dcérskych spoločností.
Dávať alebo dávať?
Pozrime sa teraz na aspekt, ktorý odráža rozdiely medzi dvoma hlavnými postupmi, ktoré zahŕňajú bezplatný prevod majetku - darovanie a darovanie. Na pochopenie rozdielu medzi týmito dvoma označenými právnymi kategóriami by sa malo odkázať na ustanovenia občianskeho zákonníka. Podľa kódexu je dohoda o darovaní trochu širšia koncepcia ako transakcia, ktorou sa dar upravuje. Čo je to vyjadrené?
Podľa dohody o darovaní jedna zo strán právneho vzťahu prevádza bezplatne (alebo sa zaväzuje previesť) iný určitý druh majetku. Kľúčovou črtou takejto dohody je bezdôvodnosť. To znamená, že vlastník nehnuteľnosti nedostáva od darcu nijaké protinároky.
Bezdôvodný prevod majetku však úplne nevylučuje scenár, v ktorom darca stanoví určité obmedzenia týkajúce sa použitia majetku novým vlastníkom. Medzi tými, ako niektorí právnici poznamenali, môže existovať požiadavka, ktorá odráža použitie majetku výlučne na všeobecne užitočné sociálne orientované účely. V tomto prípade sa bezodkladný prevod majetku s najväčšou pravdepodobnosťou uzná za dar.
Právne vzťahy, v rámci ktorých sa dar považuje za základ transakcie, nie sú pre podnikanie typické. Prostredníctvom takejto komunikácie sa štátny alebo obecný majetok prevádza v prospech príslušných neziskových organizácií. Aký je dôvod, že takéto transakcie sú výsadou štruktúr, ktoré nie sú zapojené do podnikania?
Darcovstvo je výsadou neziskovej organizácie
Najprv je potrebné poznamenať, že zmluva o bezdôvodnom prevode majetku v rámci daru znamená, že vlastník majetku prevádza vec, ktorá mu bola priamo darovaná, vlastnícke práva k nemu spojené alebo nejakú koncesiu (napríklad odpustenie dlhu). Pri vypracovaní dohody, ktorej predmetom je dar, môže byť základom príslušnej transakcie iba vecné alebo vlastnícke právo. Poskytovanie koncesií alebo iných preferencií v rámci takej právnej kategórie, ako je dar, ako poznamenávajú právnici, sa nemôže uskutočniť.
To znamená, že v prípadoch, keď sa prevádza štátny alebo obecný majetok, by nemal byť ovplyvnený úverový aspekt medzi subjektmi právnych vzťahov (ktoré sa teoreticky dajú zistiť vo forme rozpočtových pôžičiek).
Rozdiely sa dajú zistiť aj v takej nuancii, ako je stav príjemcu majetku v rámci bezdôvodného prevodu. Pri uzatváraní dohody o darcovstve je okruh osôb, v ktorých sa prevádzajú prostriedky v prospech spoločnosti, spravidla omnoho užší ako v prípade darcovstva.Neziskové organizácie sa považujú za hlavné subjekty právnych vzťahov v rámci darcovstva za stranu prijímajúcu majetok. Vrátane štátnych inštitúcií, v prospech ktorých sa môže prevádzať štátny majetok, ako možnosť. Vo všeobecnosti teda nemožno darovať v prospech obchodnej štruktúry.
Zdaňovanie bezdôvodného prevodu majetku
Aké sú znaky zdanenia, ktoré charakterizujú bezdôvodný prevod majetku? Jeden z nich sme už určili. Ak majiteľ obchodnej spoločnosti, ktorá vlastní viac ako 50% majetku spoločnosti, prevádza majetok v prospech svojej organizácie bezplatne, nepovažuje sa to za prevádzkový príjem.
Majetok prijatý organizáciami ako súčasť bezdôvodného prevodu je zase predmetom zdanenia. Výnimkou je, keď sa majetok prevedie ako súčasť daru. Ako sme však už uviedli, vo všeobecnosti je tento postup relevantný pre neziskové organizácie.
Nepodliehajú preto zahrnutiu do výnosov z prevádzky:
- bezdôvodný prevod majetku od zakladateľa pod podmienkou, že vlastní viac ako 50% majetku spoločnosti;
- ak je predmetom zmluvy dar, ktorý sa uplatňuje iba vtedy, ak strana, ktorá prijíma nehnuteľnosť, je nezisková organizácia.
Ak štatút organizácie alebo špecifiká právnych vzťahov s inými podnikateľskými subjektmi nespĺňajú príslušné kritériá, bude sa musieť zaplatiť daň z prijatého majetku.
Pravdepodobne tiež stojí za zmienku, že majetok organizácie získaný bezplatne sa nebude brať do úvahy z hľadiska zdanenia, ak spoločnosť pôsobí na UTII. V tomto prípade nie je v činnosti podniku dôležitý žiadny príjem - platí fixné daňové príspevky.
Darčekové zmluvy s účasťou IP
Obchody sú dostatočne konkrétne, predmetom ktorých je bezplatný prevod majetku v prospech jednotlivých podnikateľov. Zvláštnosťou príslušného typu právneho vzťahu je to, že IP na jednej strane nie je právnickou osobou. Pravidlo, podľa ktorého by mal byť majetok organizácie, ktorý dostal ako dar, zahrnutý do neprevádzkových príjmov, sa preto môže pre podnikateľov považovať za nepodstatné. Na druhej strane, IP, prekvapivo, možno by bolo výhodnejšie vytvoriť zodpovedajúcu transakciu na základe práv subjektu obchodných vzťahov. Prečo?
Z pohľadu daňového poriadku Ruskej federácie musia jednotliví podnikatelia platiť štátu spravidla tie isté druhy daní ako právnická osoba. To znamená, že môže ísť o daň zo zisku (so všeobecným režimom poplatkov) alebo o prevod prostriedkov v rámci „zjednodušenia“. V mnohých prípadoch sú príslušné poplatky nižšie ako sadzba dane z príjmu fyzických osôb, ktorá je 13%. To je presne daňová sadzba, ak jednotlivec dostáva niečo ako dar od osôb, ktoré nie sú príbuznými. Samozrejme, ak jednotlivý podnikateľ prijíma majetok bezplatne, je pravdepodobne pre neho výhodnejšie, aby to urobil ako predmet obchodných právnych vzťahov za predpokladu, že on a darca nie sú príbuzní.
Bezplatný prenájom
Ruské právne predpisy ustanovujú také veci, ako je prevod majetku na bezplatné používanie. Iným spôsobom sa tento typ právneho vzťahu nazýva pôžička. Bezprostredný prevod majetku na prenájom je bežným typom obchodnej transakcie. Na samom začiatku článku sme si všimli, že zákon stanovuje obmedzenie hodnoty prevedeného majetku v prospech obchodných organizácií vo výške 3 000 rubľov. Ako alternatívu podniky používajú označený typ transakcie.Hlavnou výhodou takýchto právnych vzťahov je to, že ani vlastník nehnuteľnosti, ani jeho užívateľ ako súčasť bezplatného nákupu na splátky nemajú povinnosť vypočítať dane.
V skutočnosti je zaujímavý aj aspekt, ktorý odráža vznik daní. Zvážte to.
Výpočet dane
Výpočet daní z nehnuteľností, ktoré sa prijímajú bezplatne, závisí predovšetkým od daňového režimu v spoločnosti. To znamená, že pri všeobecnom systéme je sadzba 20%. Keď USN - 2 možnosti. Najjednoduchší vzorec sa uplatňuje, ak spoločnosť pôsobí podľa schémy, keď je vyplatených 6% všetkých druhov výnosov, vrátane neprevádzkových príjmov.
Ak podnikateľ použije schému, v ktorej sa vypláca 15% rozdielu medzi príjmami a nákladmi, vzorec je o niečo zložitejší. V tomto prípade sa hodnota majetku prijatého bezplatne pripočítava k iným druhom výnosov. Ďalej sa z prijatej sumy odpočítajú oficiálne potvrdené výdavky. Potom sa daň vypočíta na základe sadzby 15%.
Ak organizácia dostane majetok bezplatne, potom sa posúdenie príslušného druhu neobchodného príjmu zakladá na údajoch za takéto aktíva v trhových cenách. Ustanovenia týkajúce sa tohto postupu sú stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie. V niektorých prípadoch musí daňový poplatník zdokumentovať informácie o cene (ako možnosť pri kontaktovaní nezávislých odborníkov na účely vykonania posúdenia).
Štruktúra zmluvy
Ako by mal vyzerať bezdôvodná zmluva prevod majetku? Vzorka jeho štruktúry môže vyzerať takto. Predpokladajme, že hovoríme o prevode majetku v rámci daru. V takom prípade sa bude príslušný typ zmluvy označovať ako „Zmluva o darovaní“.
Preambula dokumentu je štandardná: miesto jeho podpísania, dátum, ako aj názvy organizácií, ktoré sa zúčastňujú na postupe bezodplatného prevodu majetku.
Predmet zmluvy môže byť vyjadrený v nasledujúcom znení: „Organizácia takáto a taká akceptuje taký a taký majetok od Obete, ktorá jej patrí k takémuto právu.“ Je potrebné poznamenať, že subjekt, ktorý je predmetom sporu, prijíma majetok s vďačnosťou a zaväzuje sa ho tiež používať na všeobecné užitočné účely.
Ďalej môžete určiť podmienky používania nehnuteľnosti. To znamená, že píšeme znenie odrážajúce skutočnosť, že strana, ktorá je predmetom sporu, preberá povinnosť používať majetok na tento účel. Môžete určiť podmienky, za ktorých sa musí príjemca majetku písomne dohodnúť s darcom na nových podmienkach použitia prijatých prostriedkov, ak je implementácia počiatočných podmienok komplikovaná.
Podľa podmienok zmluvy je tiež možné predpísať ustanovenie, podľa ktorého organizácia, v prospech ktorej sa prevádza nehnuteľnosť, môže kedykoľvek odmietnuť jej prijatie, až kým nebude priamo prijatá, až do prevodu príslušných aktív. V takom prípade sa spravidla uvádza, že organizácia písomne odmietla dar. Len čo darca dostane príslušný dokument, zmluva sa považuje za ukončenú.
Ďalším odsekom, ktorý sa zvyčajne vyskytuje v zmluvách daného typu, je povinnosť koncesionára viesť potrebné oddelené účtovníctvo transakcií odrážajúcich použitie prijatého majetku.
To je špecifickosť, ktorá charakterizuje typickú zmluvu o bezdôvodnom prevode majetku, vzorku štruktúry, ktorú sme preskúmali. Zvyšok zodpovedajúceho typu dohody je veľmi podobný ostatným typom občianskoprávnych zmlúv - sú predpísané podrobnosti strán, je uvedená formulácia o vyššej moci, riešenie sporov, podpisy.
Nuansy účtovníctva
Zvážte, ako sa vykonáva bezdôvodný prevod majetku z hľadiska účtovníctva.Účty a iné postupy - ako môžu vyzerať, keď organizácia uzavrie vhodný typ transakcie?
Jedným z najbežnejších dôvodov vzniku právnych vzťahov tohto druhu v podnikaní je prevod fixných aktív. Ak áno, potom musí organizácia na takéto transakcie pripraviť účtovné doklady v jednej z foriem ustanovených v právnych predpisoch o účtovníctve. Môže ísť napríklad o dokumenty typu č. ОС-1, ktoré schvaľuje Výbor pre štátnu štatistiku.
Akt prevodu majetku ako súčasť bezdôvodnej transakcie musí byť pripravený predovšetkým s technickou dokumentáciou pre predmet transakcie, ako aj s informáciami, ktoré sa v skutočnosti týkajú účtovníctva. Napríklad to môžu byť revolúcie v súlade s skóre 02. Osvedčenie o prevode majetku sa vyhotovuje v dvoch kópiách, ktoré podpisuje darca a strana prijímajúca fixný majetok.
Štruktúra príslušného dokumentu by mala obsahovať tieto informácie:
- číslo, dátum zostavenia;
- celé meno prevedeného majetku v súlade s technickou dokumentáciou;
- miesto prevodu investičného majetku;
- inventárne číslo produktu;
- životnosť vlastnosť.
Môžu sa uviesť aj ďalšie charakteristiky nehnuteľností, strojov a zariadení. V niektorých prípadoch odborníci tvrdia, že akt prevodu majetku musí zahŕňať uzavretie provízie vytvorenej v spoločnosti, ktorá dáva nehnuteľnosť za účelom kontroly správneho nakladania s fixným majetkom. Štruktúra by mala zahŕňať hlavného účtovníka organizácie a iné materiálne zodpovedné osoby. Provízia sa zostavuje na základe príkazu riaditeľa spoločnosti. Ihneď po podpísaní aktu o prijatí prevodu majetku môžu organizácie pokračovať v riešení problémov, ktoré v skutočnosti odrážajú účtovníctvo. Zvážte relevantný aspekt.
Z hľadiska priameho účtovníctva organizácia, ktorá previedla nehnuteľnosť, nemôže odpisovať príslušné aktíva od nasledujúceho mesiaca po podpísaní zmluvy. S cieľom zohľadniť skutočnosť, že v účtovníctve je vyradený majetok, je potrebné otvoriť, resp. Podúčet na účte 01. „Vyradenie stálych aktív.“ Debet musí odrážať reprodukčné náklady na nehnuteľnosť. V prípade pôžičky - výška odpisov, ktoré vznikajú počas životnosti nehnuteľnosti. Ukazuje sa, že musíte urobiť dve príspevky.
Prijímajúca strana potom vyberie nehnuteľnosť na ťarchu účtu 08. To znamená z investícií, teda do dlhodobého majetku. Spravidla to koreluje so zápismi na účet 98, ako aj na podúčet 98-2, ktorý znie ako „bezdôvodné príjmy“.
