Dane sú hlavným zdrojom financovania potrieb štátu. Ich efektívny zber do značnej miery určuje stabilitu hospodárskeho systému krajiny. Daňová politika štátu zahŕňa jednak vývoj daní pre určité subjekty hospodárskej činnosti a jednak stanovenie sadzieb, za ktoré sa majú vyberať. Riešenie prvej aj druhej úlohy je rovnako dôležité z hľadiska budovania stabilného daňového systému v štáte. Budeme študovať na základe toho, aké princípy sa môžu uplatniť na určité dane a poplatky. Aké pojmy môžu byť základom ich definície?
Aká je sadzba dane?
Pred zvážením týchto alebo iných typov daňové sadzby bude užitočné preskúmať podstatu daného pojmu. Aké bežné odborné teórie si v tomto prípade zaslúžia osobitnú pozornosť?
V súlade s populárnym pohľadom ruských právnikov by sa sadzba dane mala chápať ako výška zodpovedajúceho poplatku, ktorý patrí jednej alebo druhej daňovej jednotke. Ukazovateľ sa spravidla vyjadruje v percentách. Sadzby za určité dane môžu byť stanovené v jednotnom čísle aj vo forme zoznamu, ktorého jednotlivé položky sa uplatňujú v konkrétnej situácii. Schválenie daňových sadzieb je jedným z kľúčových nástrojov štátnej regulácie národného hospodárstva.
Klasifikácia ponúk
Tieto alebo iné druhy daňových sadzieb sa môžu určiť na základe rôznych dôvodov ich klasifikácie. Tento prístup je teda rozšírený, podľa ktorého môžu byť príslušné ukazovatele uvedené v týchto kategóriách:
- rovnaké daňové sadzby;
- rovnaké alebo spoľahlivé ukazovatele;
- úrokové alebo majetkové sadzby.
Zvážte túto klasifikáciu podrobnejšie.
Rovnaké stávky
Rovnaké sadzby predpokladajú, že každý daňovník zaplatí do rozpočtu rovnakú daň ako iná, ktorá patrí do rovnakej kategórie právnických osôb. Príkladom takejto sadzby môže byť ukazovateľ, ktorý je zahrnutý v štruktúre vzorca IP s pevnou platbou do štátnych fondov. Všetci jednotliví ruskí podnikatelia musia do rozpočtu platiť rovnaké príspevky - bez ohľadu na ich príjem.
Pevné sadzby
Ďalším typom stávky sú tie, ktoré sú podľa uvažovaného konceptu klasifikované ako pevné. Ich hlavný rozdiel od prvého - hodnota príslušných ukazovateľov môže tak či onak závisieť od veľkosti základu dane. Napríklad za dopravu sa platí presne na základe pevných sadzieb. Skutočná výška platieb do rozpočtu sa však určuje na základe ukazovateľov zodpovedajúcej kapacity aktív - automobilov v l. a. Je potrebné poznamenať, že solídne sadzby zaujímajú strednú pozíciu medzi rovnakými a úrokovými sadzbami. Podrobnejšie študujeme podstatu druhého.
Úrokové sadzby
Uplatňovanie úrokových sadzieb dane zahŕňa zvýšenie poplatkov úmerne k veľkosti základu dane. Napríklad - ak hovoríme o platu občana, účtuje sa mu daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13% vo vzťahu k skutočnej výške zodpovedajúcej náhrady. Hlavný rozdiel medzi úrokovými a solídnymi sadzbami spočíva najmä v použití neprimeranej korelácie medzi skutočnou daňovou hodnotou a výškou základu. Napríklad s platom 10 000 rubľov. osoba musí platiť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13%, tj 1300 rubľov. S 15 000 rubľov zaplatí tiež 13%, to znamená 1950 rubľov.Na druhej strane, prepravná daň z osobného automobilu s kapacitou 100 litrov. a. vo výške 1 500 rubľov, podľa platných právnych predpisov schválených podľa zákona, s objemom stroja 150 litrov. s., kolekcia bude 3000 rubľov - dvakrát viac, aj keď údaje v litroch a. líšia sa v rôznych pomeroch.
Druhy daňových sadzieb môžu byť tiež určené inými dôvodmi na ich klasifikáciu. Tento prístup je teda rozšírený, podľa ktorého sú príslušné ukazovatele rozdelené na proporčné, progresívne a tiež regresívne. Podrobnejšie študujeme vlastnosti tohto konceptu.
Proporcionálne sadzby
Tieto typy daňových sadzieb v zásade zodpovedajú úrokovým sadzbám - ktoré sme skúmali vyššie. Ich hlavným príznakom je stálosť príslušného percenta. V prípade dane z príjmu fyzických osôb osoba platí 13% mzdy, bez ohľadu na jej výšku. Príkladom iných pomerných sadzieb je daň z nehnuteľností, daň z príjmu a DPH.
Je možné poznamenať, že v Rusku sa druhy sadzieb dane z príjmu fyzických osôb líšia pre obyvateľov Ruskej federácie, ako aj pre občanov, ktorí väčšinu času žijú v zahraničí. Obyvatelia platia daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13%. Občania, ktorí prevažne žijú v zahraničí, platia zodpovedajúci poplatok vo výške 30%. Je potrebné poznamenať, že skutočnosť, že je v Rusku pas, nemá vplyv na to, aby daňovník dostal štatút. Aj keď je občan občanom Ruska, ale stále žije v zahraničí, bude platiť dane vo výške 30%. Cudzinci, ktorí žijú hlavne v Ruskej federácii, zase štátu poskytnú 13% svojich príjmov.
Sadzby a odpočty
Je pozoruhodné, že štát môže pri výpočte odpočtov uplatňovať sadzby podobné daniam - tie platby, ktoré by sa naopak nemali prevádzať do rozpočtu, ale z neho - na občanov a organizácie. Túto prácu v Ruskej federácii vykonáva najmä Federálna daňová služba.
Napríklad, pokiaľ ide o odpočty dane z príjmu fyzických osôb, zodpovedajúca sadzba je 13%, ale vzťahuje sa na výdavky občanov uznané ako základ zodpovedajúcich platieb. Môžu to byť náklady spojené s obstaraním bývania - za odpočítanie majetku, s platbou štúdií - za sociálnu kompenzáciu. Použitie predmetných preferencií môže znamenať niekoľko obmedzení týkajúcich sa výšky platieb na základe maximálnej výšky výdavkov ustanovenej zákonom. Existujú aj odpočty pre podniky, napríklad pre DPH.
Progresívne sadzby
Táto rôznorodosť ukazovateľov naznačuje, že výška skutočných platieb do rozpočtu sa zvyšuje súčasne s rastom daňového základu. Ak teda človek zarába viac, zvyšuje sa aj jeho povinnosť voči štátu. Tento systém zdaňovania je bežný v západných krajinách. Tieto druhy daňových sadzieb sa však môžu použiť aj v Ruskej federácii. Vyššie sme skúmali vlastnosti výpočtu mýta za dopravu a zabezpečili sme, aby sa zvyšujúce sa platobné zaťaženie majiteľov automobilov so zvyšovaním ukazovateľov výkonu vozidla v l. a.
Progresívna daň sa môže vypočítať dvoma spôsobmi. Prvý predpokladá, že sadzba sa zvyšuje v korelácii s celým základom dane - ako je to pri výpočte dane z dopravy. Druhý spôsob, ako určiť skutočnú výšku platieb do rozpočtu, naznačuje, že sadzba sa zvýši v korelácii s akoukoľvek časťou základu dane.
Miera regresie
Pravidelné druhy daňových sadzieb sú vo svetovej praxi veľmi bežné. Na druhej strane navrhujú zníženie platobného zaťaženia rozpočtu, vyjadrené v percentách, s výhradou zvýšenia základu dane. Ako praktický príklad takéhoto systému na výpočet daňových záväzkov je možné uviesť určenie výšky štátnej povinnosti pri podaní žaloby na rozhodcovský súd.
Druhy daní, daňové sadzby možno určiť na základe rôznych metodík. Zvážte príklady iných populárnych konceptov.
Hraničné sadzby
Vedci identifikujú hraničné sadzby. Tieto ukazovatele sa zaznamenávajú v právnych aktoch, ktorými štát zavádza konkrétnu daň. Spravidla sa príslušné sadzby uplatňujú v určitých daňových kategóriách alebo v samostatných zložkách príjmu. Spravidla sa používa na daňové účely na konkrétne druhy výnosov, napríklad na príjmy z transakcií s cennými papiermi.
Skutočné a ekonomické sadzby
Ďalším typom sadzby dane pridelenej odborníkmi je skutočná hodnota. Predpokladajme výpočet pomeru zaplateného poplatku k základu dane. Existujú aj ekonomické sadzby. Navrhujú výpočet pomeru zaplateného poplatku k príjmom prijatým daňovníkom.
Relatívne a absolútne sadzby
Druhy daní, daňové sadzby možno klasifikovať na základe klasifikácie daní ako absolútnych alebo relatívnych. Pozrime sa na tento aspekt podrobnejšie. Absolútne sadzby v zásade zodpovedajú solídnym sadzbám - sadzby, ktoré sme skúmali vyššie, rovnako ako rovnaké a úrokové sadzby. Na druhej strane použitie relatívne ukazovatele zahŕňa výpočet dane na základe pomeru sadzby k jednotke zdanenia.
V rámci tejto kategórie výskumníci rozlišujú:
- úrokové sadzby - čo zodpovedá tomu, čo sme skúmali vyššie;
- viacnásobné - zahŕňa koreláciu hodnoty poplatku a jednotky zdanenia na základe hodnôt, ktoré sú násobkom stanoveného ukazovateľa;
- hotovostné sadzby - stanovenie skutočnej platby vo výške konkrétnej sumy, ktorá koreluje s veľkosťou základu dane alebo jeho časti.
Toto sú hlavné formy a druhy daňových sadzieb používaných v ruskej a svetovej praxi. Ich uplatňovanie môže závisieť od špecifík konkrétneho subjektu zdaňovania, ako aj od priorít vo verejnej politike.
Upozorňujeme, že hlavné typy daňových sadzieb, ktoré zvažujeme, sa môžu navzájom kombinovať. V takom prípade sa budú nazývať kombinované. V niektorých prípadoch môže štát upraviť ustanovenia zákona upravujúceho používanie určitých ukazovateľov. Môžu sa stanoviť rôzne druhy platieb vypočítané pomocou pevného vzorca alebo určité druhy daní v percentách. Sadzby sú regulované na základe súčasných ekonomických problémov štátu.
Sadzby a právne predpisy
V niektorých prípadoch možno príslušné ukazovatele zaznamenať na úrovni právnych predpisov jednotlivých zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Hlavným zdrojom práva, v ktorom sú stanovené daňové sadzby, je daňový zákon Ruskej federácie. Regionálne a obecné nariadenia ustanovujúce vhodné ukazovatele by nemali byť v rozpore s ustanoveniami daňového poriadku. V niektorých prípadoch môže byť vládna politika týkajúca sa regulácie uplatňovania daňových sadzieb pomerne konzervatívna, v iných môže byť charakterizovaná pravidelným zavádzaním inovácií do príslušných regulačných právnych aktov.
zhrnutie
Preskúmali sme teda pojem a druhy daňových sadzieb. Aké závery môžeme vyvodiť skúmaním špecifík príslušných ukazovateľov? Najskôr je možné zaznamenať rôzne prístupy k určovaniu cenových ponúk.
Aký by mohol byť faktor pri výbere konkrétnych ukazovateľov pre efektívnu organizáciu zdaňovania štátom? Použitie určitých sadzieb sa najčastejšie určuje podľa týchto hlavných faktorov:
- úroveň rozvoja súkromnej podnikateľskej iniciatívy v štáte;
- stupeň centralizácie hospodárskeho modelu;
- politické faktory - napríklad v korelácii s dohodami s inými štátmi o uplatňovaní spoločných prístupov k zdaňovaniu;
- úroveň hospodárskeho rozvoja národného hospodárstva ako celku.
Použitie určitých daňových sadzieb môže byť predurčené špecifikami konkrétneho odvetvia, charakteristikami ekonomických činností určitých podnikateľských subjektov.
