Druhy daní, hlavné prvky daní. Pojem daňové prvky

Daň je bezdôvodná individuálna povinná platba, ktorú vyberajú povinné štátne orgány na rôznych úrovniach. Občania a právnické osoby sú zrazení na financovanie činnosti štátnych alebo obecných subjektov. Vyberanie príspevkov do rozpočtu upravuje daňový zákon. Daňový systém krajiny tvorí súbor zavedených daní a poplatkov, zásad, metód a foriem ich určovania, zmeny, rušenia, platenia, kontroly príjmov.

Vplyv na hospodárstvo

Na makroekonomickej úrovni zníženie daňového zaťaženia stimuluje zvýšenie agregátnej ponuky a dopytu. Čím menej subjektov musí platiť do rozpočtu, tým vyšší je príjem, ktorý majú farmy k dispozícii. Z tohto dôvodu sa celková spotreba zvyšuje, čo zase vedie k zvýšenému dopytu. V tomto ohľade môže štát v prípade potreby viesť stimulačnú politiku. V rámci tohto systému sa dane znižujú, aby sa krajina odstránila zo spodnej časti cyklu. Politika obmedzovania preto zahŕňa zvyšovanie daní. Je to potrebné, aby sa zabránilo prehriatiu hospodárstva. Podniky vnímajú takúto politiku ako dodatočné náklady. Preto začínajú znižovať dodávky svojich výrobkov.

Komponenty

Pojem daňové prvky upravuje zákon. Toto sú základné súčasti rozpočtových prostriedkov, prostredníctvom ktorých sa určujú podmienky ich uplatňovania. Niektoré z nich majú zásadný význam, iné vykonávajú voliteľné funkcie. Ďalej sa budeme zaoberať niektorými druhmi daní, prvkami daní.

Všeobecné informácie

Každá daň pozostáva z určitých prvkov. Sú zlúčené do troch hlavných skupín. Hlavnými prvkami dane sú také zložky, pri ktorých neexistencii alebo neistote sa odpočty z rozpočtu považujú za neuplatniteľné. V súlade s týmito podstatnými časťami musí platiteľ uskutočniť platby. Druhá kategória sa považuje za voliteľné (dodatočné) daňové prvky. Ruská federácia vo svojich právnych predpisoch povoľuje niekoľko podmienok, ktoré môžu byť stanovené osobitne pre niektoré odpočty alebo neprítomnosti. Treťou kategóriou sú konkrétne komponenty. Môžu sa vzťahovať na konkrétne rozpočtové platby. Napríklad daň z príjmu sa môže vyberať zrážkou pri zdroji príjmu. Toto určuje špecifiká pravidiel pre uplatňovanie takejto platby.

predmet

Platiteľ, predmet a predmet sú povinné prvky dane. Sú navzájom úzko prepojené. Bez existencie ktorejkoľvek zo zložiek neexistuje zdaňovanie. Pri posudzovaní prvkov daní a poplatkov je potrebné predovšetkým preskúmať osoby, ktoré uskutočňujú platby. Právne postavenie účtovnej jednotky spravidla závisí od toho, či je jednotlivec alebo organizácia, nerezident alebo rezident.

objekt

V širšom zmysle sa nazývajú niečo, v súvislosti s ktorým sa v skutočnosti vyberá daň. Zadržanie finančných prostriedkov sa nemôže uskutočniť takýmto spôsobom. Akákoľvek zrážka do rozpočtu sa vykonáva v súvislosti s niečím, čiže z nejakého dôvodu, tj ak existuje predmet zdanenia. Vo všeobecnosti si samozrejme môžete založiť daň z akéhokoľvek dôvodu. História pozná veľa takýchto prípadov. Napríklad Peter 1 zaviedol daň z brady. V tom čase bol podstatný - 50 s. V Anglicku boli mŕtvi uvalení dane, používanie ich znakov v každodennom živote.

Cisár starého Ríma Vespasiana účtoval poplatok za návštevu verejných toaliet. Jeho syn proti tomu namietal. Cisár potom podal peniaze na nos a spýtal sa, či môže cítiť. Odvtedy už fráza výlovu zmizla: „Peniaze necítia.“ Predmety sú právne skutočnosti, s ktorými zákon spája potrebu platby. Napríklad existujú prvky majetkovej dane. Jedným z nich je zákon, na základe ktorého má subjekt materiálne hodnoty. Môže ísť o vlastníctvo, vlastníctvo, použitie, riadenie prevádzky atď.

predmet

Je to hmatateľné vyjadrenie povinnej platby. V niektorých prípadoch je určenie základných prvkov dane pomerne jednoduché. Najmä vo vyššie uvedenom príklade je subjekt vlastníkom, objektom je zákon, subjektom sú materiálne hodnoty. Je zložitejšie vyčleniť prvky daní osobnej a nepriamej povahy. Je obzvlášť problematické určiť ich subjekt. Zoberme si napríklad prvky dane z príjmu. Predmetom je tu osoba prijímajúca príjem, subjektom je samotný príjem, predmetom je právo osoby na tieto prostriedky. Rovnaký systém možno uplatniť aj v súvislosti s DPH. V tomto prípade je položka priamo pridanou hodnotou, položka je skutočnosťou predaja prác, výrobkov alebo služieb.

mierka

Zákonodarca definuje ukazovatele na meranie predmetu odpočtu. Mierka sa vytvára pomocou fyzikálnych alebo nákladových parametrov. Napríklad, zdanenie takéhoto subjektu ako bytový dom sa vykonáva prostredníctvom jeho objemu, rozlohy (nebytového a bytového), počtu okien, vstupných dverí a pecí (alebo potrubí na streche), nákladov a ďalších ukazovateľov. Podiel stupnice je vyjadrený v daňových jednotkách. V uvedenom príklade teda bude existovať „objemová stupnica“, v ktorej 1 m bude fungovať ako parameter³, „meranie okna“, v tomto poradí ukazovateľ - okno atď.

základňa

Tento ukazovateľ sa vyjadruje ako počet daňových jednotiek. Základ dane je kvantitatívnou charakteristikou subjektu. Vyjadruje sa v jednotkách definovaných pre konkrétny druh odpočtov. Základ dane nazýva sa tiež základ platby. Dôvodom je, že odpočítaná suma sa vypočíta pomocou sadzby. V rámci teórie sú prvky dane stanovené v určitom poradí. Pokiaľ ide o základ, týka sa to predovšetkým predmetu zdanenia. Tieto daňové položky sa môžu zhodovať. Tento jav sa vyskytuje pri výpočte odpočtov z príjmu. Pri platení dane bude zisk súčasne pôsobiť ako objekt aj ako základ.

Metódy výpočtu

Hodnota bázy sa môže vypočítať rôznymi spôsobmi:

1. Direct.
2. Nepriamo.
3. Podmienené (predpokladané).
4. Podľa metódy "analogicky".
5. Paušálna suma.

Priama metóda je výpočet v súlade so skutočne existujúcimi a zdokumentovanými parametrami. Metóda „analogicky“ spočíva v meraní základu porovnaním predmetu dane s podobným. Napríklad, ak nie je možné určiť kvalitu pozemku, ktorý platiteľ zaberá, určuje sa podľa bonusového skóre miesta susedných pozemkov. Nepriamou metódou je použitie nepriamych prvkov. Napríklad pri výpočte dane z príjmu závisí zisk subjektu. Môže sa určiť v súlade s jeho nákladmi.

Podmienená metóda zahŕňa použitie odhadovanej hodnoty vo výpočte. Napríklad výška príjmu sa nemôže stanoviť na základe skutočného predaja, ale na základe priemernej trhovej ceny. Metóda paušálnej sumy spočíva v určení základu bez ohľadu na jeho skutočnú hodnotu. Napríklad odpočet dane z príjmu môžu vykonávať jednotliví podnikatelia získaním patentu.V tomto prípade sa skutočný príjem z činnosti nezohľadňuje. Daň sa platí pred vytvorením jej základne, tj do okamihu zisku.

rýchlosť

Stanovenie daňových prvkov má praktický význam a je prísne upravené zákonom. Platí to najmä o miere odpočtov do rozpočtu. Predstavuje veľkosť poplatkov za jednotku základne. Na základe tohto výpočtu sa vytvorí skutočná suma platby. Sadzby daní sa líšia spôsobom, akým určujú výšku odpočtu:

1. Rovnať. V tomto prípade sú sadzby pre všetkých platiteľov rovnaké. Pri rovnakých sadzbách sa nezohľadňuje stav majetku subjektov.
2. Pevné (identické, absolútne). V tomto prípade sa pre každú daňovú jednotku stanoví pevná daň.
3. Úroky (vlastné imanie, ad valorem). V takom prípade je daňová hodnota vyjadrená v% základnej hodnoty.

V závislosti od charakteru aplikácie existujú:

1. Všeobecné sadzby. Používajú sa spolu s OSNO.
2. Znížené alebo zvýšené sadzby. Vyjadrujú regulačný vplyv štátu na konkrétnu výrobnú sféru alebo sa uplatňujú v súlade s vládnym vnímaním sociálnej spravodlivosti. Môžu sa zaviesť vyššie sadzby, aby sa vygenerovali väčšie rozpočtové príjmy.

Podľa obsahu sa sadzby rozlišujú:

1. Okrajové - stanovené zákonom.
2. Ekonomický - definovaný ako pomer odpočtov k prijatým príjmom.
3. Skutočné - pomer dane zaplatenej k základu.

Táto klasifikácia sa používa najmä pri ekonomickej analýze stavu zdaňovania v štáte a pri tvorbe bremena platiteľov.

perióda

Malo by sa to chápať ako časové obdobie, na konci ktorého sa určí základ a výška povinnej platby. Pre väčšinu existujúcich daní je toto obdobie kalendárny rok. Pre určité druhy odpočtov sa môžu poskytnúť znížené podmienky. Napríklad zdaňovacie obdobie DPH sa považuje za 1 mesiac. Existuje ďalšia dočasná kategória. Nazýva sa to vykazované obdobie. Po jeho dokončení sa odpočítajú zálohové platby. Napríklad daň z príjmu právnických osôb sa platí mesačne. Obdobím vykazovania je v tomto prípade mesiac. Zdaňovacím obdobím bude rok.

Postup výpočtu a platby

Tieto daňové prvky sú upravené zákonom. Postup výpočtu je súbor konkrétnych akcií osoby na výpočet sumy, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu. V praxi existujú tieto etapy:

1. Vedenie záznamov o predmete zdanenia.
2. Základný výpočet.
3. Stanovenie miery, ktorá sa má použiť pri výpočtoch.
4. Uplatňovanie výhod.
5. Konečná kalkulácia dane.

Platobný postup - to sú pravidlá stanovené v daňovom zákonníku. V súlade s nimi sa predmet platby prevádza z subjektu na štát. Ak je daň v hotovosti, platba sa uskutoční v zodpovedajúcej výške. Ak by sa odpočet mal vykonať v naturáliách, potom účtovná jednotka prevedie do štátu príslušné významné hodnoty (výrobky). Platobný postup zahŕňa metódy, formy a načasovanie prechodu položky.

Metódy odpočtu

Medzi tieto subjekty v závislosti od subjektu zodpovedného za plnenie povinnosti, ktorú mu ukladá zákon, patria:

1. Nezávislý prevod predmetu dane platiteľom do štátu.
2. Nútené stiahnutie. Predmet platby zabaví štát prostredníctvom svojich oprávnených orgánov alebo daňových agentov.

Samostatnú platbu je možné uskutočniť:

1. Vyhlásenie. Tento dokument uvádza daňové prvky, ktoré má účtovná jednotka k dispozícii.Vyhlásenie slúži ako úradné vyhlásenie platiteľa, že má zdaniteľnú položku, sumu základu, sumu platby stanovenú podľa príslušných výpočtov za konkrétne obdobie.
2. Na základe oznámenia.
3. Kalkulácia a vykonanie povinnej platby.
4. Nadobudnutie patentu.

Hlavné povinné spôsoby platenia daní sú:

1. Zrážka sumy odpočtov pri zdroji príjmu. V takom prípade výpočet výšky dane vykoná subjekt, ktorý vypláca zisk platiteľovi, pričom z neho odpočíta odpočty do rozpočtu. Takou osobou môže byť napríklad podnik, v ktorom občan pracuje a dostáva plat.
2. Nútený výber súm od subjektov, ktoré sa vyhýbajú splateniu záväzkov do rozpočtu. Platba sa vykonáva v hotovosti alebo bankovým prevodom.

Časové obdobia, v ktorých platitelia musia platiť príspevky do rozpočtu, sú stanovené zákonom. Môžu byť stanovené v závislosti od konkrétneho druhu dane a spôsobu, akým sa platí.

Iné kategórie

Takzvané výhody sa zavádzajú ako ďalšie prvky daní. Predstavujú oslobodenie hospodárskeho subjektu od daňového zaťaženia alebo zníženie zaťaženia v porovnaní s obvyklým režimom. Daňové stimuly sa poskytujú ako metóda hospodárskej regulácie alebo na sociálne účely. Finančné prostriedky, ktoré sa používajú na úhradu povinných príspevkov do rozpočtu, sa nazývajú zdroj. Posledne menované sa zákonom zriedka rozlišuje ako nezávislý daňový prvok.