Pre úspešnú prevádzku musí každý podnik pravidelne vykonávať odborné hodnotenie svojich činností a podávanie správ. Takéto služby môžu poskytovať kvalifikovaní audítori, ktorí sú súčasťou zamestnancov spoločnosti alebo pracujú na zmluvnom základe.
Účel auditu
Ako hlavná úloha audit je možné určiť potvrdenie správnosti odrazu v účtovníctve spoločnosti o jeho výpočte s dodávateľmi a spoločnosťami, zveriť štátne fondy, dodávateľom, zákazníkom a rozpočtu, ako aj včasnosť týchto finančných transakcií.
Ak venujete pozornosť úlohám auditu, je potrebné poznamenať, že špecialista vykonávajúci audit by mal poskytnúť tieto informácie:
- dodržiavanie právnych predpisov týkajúcich sa vysporiadania s zodpovedné osoby a vernosť ich odrazu v záznamoch;
- právny základ pre objavenie záväzkov a pohľadávok spoločnosti;
- včasné splatenie nedoplatkov;
- vernosť odrazu v účtovaní postupu pri vyrovnaní s veriteľmi a dlžníkmi;
- význam opatrení, ktoré boli prijaté na odstránenie príčin, ktoré vyvolali nedoplatky;
- súlad podniku s podmienkami zmluvy o pôžičke a skutočnosť cieleného fungovania získaných prostriedkov;
- vernosť zobrazenia kreditného úroku na účtovnom účte.
Nezávislosť a objektívnosť
Každý audítor by sa pri plnení svojich kľúčových úloh mal riadiť všeobecnými normami, ktoré sú bežné v tejto oblasti činnosti. Zásady auditu sa v rôznych spoločnostiach v skutočnosti nelíšia a predovšetkým sa počas auditu znižujú objektívnosť a nezávislosť.
V prvom rade to znamená, že audítor nie je zamestnancom štátnej inštitúcie a nie je podriadený kontrolným a audítorským orgánom, tj jeho činnosť nie je upravovaná externými organizáciami. Špecialista vykonávajúci audit by tiež nemal mať osobné ani majetkové záujmy v podniku, v ktorom sa vykonáva audit.
Pokiaľ ide o objektívnosť, možno mu poskytnúť iba vysokú úroveň kvalifikácie audítora a jeho bohaté odborné skúsenosti.
Dôvernosť a spôsobilosť
Zásady auditu zahŕňajú aj nezverejňovanie informácií použitých a získaných počas auditu. Táto požiadavka je jedným z kľúčov. Táto zásada znamená, že audítor nemá právo poskytovať žiadnemu orgánu žiadne informácie o hospodárskych činnostiach podniku. V prípade zverejnenia určitých údajov musí byť odborník, ktorý vykonal audit, potrestaný podľa zákona, ako aj podľa odpovedí v súlade s požiadavkami materiálnej a morálnej zodpovednosti.
Kompetencia je tiež jednou zo základných charakteristík práce audítora. To znamená, že inšpektor je povinný vykonávať iba tie úlohy, ktoré zodpovedajú jeho odbornej úrovni a presne dodržiavať požiadavky regulačných dokumentov.
Informačné technológie a ekonomická analýza
Používanie štatistických metód a ekonomickej analýzy sú audítorské štandardy, ktoré sa nemenia. Tieto nástroje umožňujú vykonávať kvalitatívnu analýzu stavu podniku a získavať čo najobjektívnejšie a najrelevantnejšie informácie na úspešné dokončenie auditu.
Na druhej strane, informačné technológie sú potrebné na rýchle a presné vykonávanie overovania, obnovy a vedenia účtovníctva, ako aj analýzy správ.
Profesionálny skepticizmus
Toto je ďalšia kvalita špecialistu, ktorá zahŕňa audítorské štandardy. Pri analýze činností podniku je dôležité pochopiť, že vždy existuje riziko skreslenia údajov v dôsledku vplyvu určitých okolností. Túto skutočnosť je potrebné zohľadniť.
Preto sa od audítora vyžaduje, aby počas auditu zaujal kritický prístup k hodnoteniu závažnosti všetkých údajov a dôkazov, pričom musí venovať pozornosť informáciám, ktoré nie sú v súlade s vyhláseniami vedenia podniku alebo poskytnutou dokumentáciou. Profesionálny skepticizmus je počas auditu mimoriadne dôležitý, pretože pomáha nestratiť zo zreteľa pochybné okolnosti a odstraňuje neodôvodnené zovšeobecnenia v procese vyvodenia záverov. Táto zásada tiež vedie k odstráneniu chybných predpokladov pri určovaní rozsahu a časového rámca audítorských postupov, ich povahy a vyhodnotenia výsledkov.
Pri príprave na audit by špecialista vykonávajúci audit mal spočiatku zohľadniť možnosť skreslenia údajov vedením spoločnosti, ale nemal by využiť túto pozíciu na vytváranie akýchkoľvek úsudkov bez potvrdených informácií.
Účtovná kontrola
Najprv je potrebné poznamenať, že účel auditu je určený právnymi predpismi Ruskej federácie, zmluvnými povinnosťami inšpektora a klienta, ako aj regulačnými aktmi regulujúcimi audítorské činnosti.
Pokiaľ ide o finančné výkazy, pri ich kontrole by sa mali identifikovať relevantné a úplne dostatočné audítorské dôkazy, ktoré audítorskej organizácii umožnia s istotou vytvoriť závery týkajúce sa týchto kategórií:
- súlad účtovnej závierky poskytnutej hospodárskym subjektom s údajmi, ktoré má k dispozícii audítorská organizácia;
- podobnosť účtovníctva hospodárskeho subjektu s požiadavkami a dokumentáciou normatívnych aktov, ktorými sa riadi postup prípravy a vedenia účtovníctva v Ruskej federácii.
Uzavretie zástupcov audítorskej organizácie pomáha zvýšiť úroveň dôvery zo strany partnerov a zákazníkov v podnik, ktorý audit prešiel. Je potrebné pochopiť skutočnosť, že závery spoločnosti, ktorá vykonala účtovný audit, nie sú dostatočným základom na zabezpečenie úspešného rozvoja podniku v budúcnosti.
Prečo sú finančné výkazy kontrolované?
Je dôležité pochopiť, že audit sa môže zamerať na tie úlohy, ktoré sú stanovené v zmluve s klientom. Napríklad stanovenie rezerv na efektívnejšie využívanie finančných zdrojov alebo analýza vernosti výpočtu daní. Je tiež možné vyvinúť opatrenia určené na zlepšenie finančnej situácie spoločnosti, ako aj na optimalizáciu nákladov a výnosov, výsledkov podniku a jeho nákladov.
V tomto prípade sú hlavné audítorské úlohy počas auditu finančnej situácie spoločnosti:
- analýza úplnosti, presnosti a spoľahlivosti odrazu vo vykazovaní a priamo v účtovaní údajov o výnosoch, nákladoch a finančných výsledkoch činnosti spoločnosti v kontrolovanom období;
- potvrdenie spoľahlivosti nahlasovania alebo uvedenia ich nesúladu s reálnymi údajmi;
- určenie skutočných rezerv, produktívnejšie využívanie vlastných a fixných aktív, ako aj finančných rezerv spolu s vypožičanými prostriedkami;
- monitorovať dodržiavanie regulačných dokumentov a právnych predpisov upravujúcich pravidlá vykazovania a účtovníctva;
- identifikácia najúčinnejšej metodiky na hodnotenie vlastného imania, aktív a pasív.
Finančný audit tak môže byť nielen účinným prostriedkom na overenie presnosti a vernosti dokumentácie, ale môže tiež pôsobiť ako jeden z nástrojov na optimalizáciu práce podniku.
Charakteristiky kompetencie inšpekčnej organizácie
Aby sa dosiahli hlavné ciele auditu a záver mohol byť považovaný za úplný a presný, audítor by mal sformulovať kvalifikované stanovisko k týmto otázkam:
- Všeobecná oprávnenosť podávania správ. Umožňuje nám interný audit tvrdiť, že podnikové výkazníctvo je úplne v súlade s požiadavkami, ktoré boli predložené, a obsahuje informácie, ktoré majú protichodný charakter?
- Separácia. Zodpovedajú operácie vykonané bezprostredne pred súvahovým dátumom a bezprostredne po ňom obdobiu, v ktorom boli skutočne vykonané?
- Úplnosť. Vykazovanie obsahuje všetky sumy, ktoré by sa v ňom mali zobraziť (patria do neho všetky záväzky a aktíva spoločnosti)?
- Klasifikácia. Skutočne existujú dôvody na zadanie konkrétnej sumy na účet, na ktorom bola uvedená?
- Presnosť. Zásady auditu zahŕňajú aj kontrolu súladu súm jednotlivých transakcií s údajmi zaznamenanými v časopisoch a knihách analytického účtovníctva. V rámci tejto fázy dostane špecialista tiež odpovede na nasledujúce otázky: Boli všetky údaje správne zosumarizované a zhodovali sa súčty s informáciami zaznamenanými v hlavnej knihe?
- Zverejnenie. Sú všetky články zahrnuté v účtovnej závierke a ako správne sú opísané priamo v samotných správach, ako aj v ich prílohách?
Auditné operácie v samostatnej skupine
Ak musíte skontrolovať, povedzme, inventár, štruktúra priebežných úloh a záverov, ktoré možno opísať ako pozitívne, by mala vyzerať takto:
- Platnosť. V čase zostavenia súvahy boli všetky výkazy a zásoby spoločnosti zaznamenané vo výkaze.
- Všeobecná prijateľnosť. Celkové množstvo zásob možno určiť ako presné a konzistentné so skutočnými potrebami spoločnosti.
- Úplnosť. Všetky zásoby financií a tovaru, ktoré sú k dispozícii, sa vypočítali a zaúčtovali do súvahy a okrem toho sú majetkom podniku.
- Klasifikácia. Medzi základné zásady auditu v prípade inventarizačnej základne patrí aj rozdelenie podnikových zdrojov do skupín, ako napr. Nedokončená výroba, materiály a hotové výrobky.
- Vyhodnotenie. Hodnota použitá na odhad rezervných zdrojov je správna, množstvo zásob zásob sa zhoduje s údajmi zobrazenými v správe a obdobie, počas ktorého boli stanovené ceny, bolo správne.
- Separácia. Súčet predaja a nákupu zdrojov medzi týmito dvoma obdobiami je rozdelený správne.
- Zverejnenie. Interný audit (alebo iný audit) ukázal, že kategórie kľúčových zdrojov boli v správe správne a správne zobrazené.
- Presnosť. Sumy zaznamenané vo všeobecnej knihe a dokumentácia analytického účtovníctva sú úplne rovnaké.
Doplnkové služby
Organizácie, ktoré sa profesionálne podieľajú na overovaní, sa zameriavajú nielen na kľúčové zásady auditu, ale aj na poskytovanie doplnkových služieb:
- pomoc pri organizovaní účtovníctva;
- poradenstvo v rôznych záležitostiach týkajúcich sa práva, financií, marketingu, environmentálnych a technologických faktorov, ako aj riadenia;
- kompetentný informačný servis pre zákazníkov;
- vypracovanie dokumentácie významnej zložky;
- pomoc pri údržbe, príprave a obnove finančných a účtovných výkazov;
- poskytovanie presných údajov o potenciálnych a budúcich partneroch.
- pomoc pri plánovaní a výpočte daní;
- analýza výsledkov hospodárskej činnosti, jej odborné posúdenie atď.
Funkcie vnútorného auditu
Podstata tohto typu overovania je obmedzená na nezávislé činnosti v rámci organizácie, ktoré sú zamerané na hodnotenie výkonnosti spoločnosti a vykonávajú sa v záujme manažmentu.
Interný audit má jasne definovaný cieľ - je to súbor opatrení, ktoré pomáhajú zamestnancom podniku plniť svoje povinnosti čo najefektívnejšie. Takéto hodnotenie činnosti spoločnosti vykonávajú odborníci, ktorí pracujú priamo na vedení tejto organizácie. Pokiaľ ide o malé podniky, možno poznamenať, že zriedka majú audítorov na plný úväzok. Preto na vykonávanie zmluvného overovania využívajú služby audítorských spoločností alebo audítorských komisií.
Iniciatívny audit
V tomto prípade hovoríme o dobrovoľnom audite, ktorého dôvodom je rozhodnutie zakladateľov alebo vedenie podniku. Začatie tohto typu auditu môže byť výsledkom priameho pokynu obsiahnutého vo federálnom práve.
Ako kľúčovú úlohu proaktívneho auditu je možné určiť identifikáciu nedostatkov v účtovnom procese, v zdaňovaní a vykazovaní. Zároveň sa vykonáva analýza finančnej situácie podnikateľského subjektu a pri organizovaní výkazníctva a účtovníctva sa poskytuje kvalifikovaná pomoc.
výsledok
Ak uvážite príklad auditu akéhokoľvek druhu, môžete urobiť jasný záver: takéto kontroly sú mimoriadne dôležité pre úspešné fungovanie podniku a presné vykazovanie. Výsledkom je, že manažment dostane jasný a úplný obraz o možných chybách účtovného oddelenia, ako aj kvalifikované poradenstvo o efektívnom fungovaní podnikových zdrojov.
