Základom akejkoľvek právnej oblasti sú určité postuláty, ktoré sú jadrom, základnou zásadou všetkých požiadaviek normatívnych aktov. Na týchto dogmách je postavený celý systém právnych predpisov. Princípy daňového práva sú základné pravidlá, ktoré obsahujú všeobecné pravidlá, ktoré sú následne špecifikované v samostatných článkoch daňového poriadku. Niektoré z nich sú zakotvené v zákone, niektoré sú obsiahnuté v aktoch orgánov verejnej moci alebo ústavného súdu. Význam právnych zásad je ťažké preceňovať. Koniec koncov, sú koncentráciou celého obsahu zákona, a preto sú nanajvýš dôležité pre štátne orgány, ktoré vykonávajú mocenské činnosti. Všetky právne normy sú založené na vytvorení zásad. Sú jadrom celého daňového systému. Okrem toho sa v situáciách odhaľovania medzier v právnych predpisoch pomáhajú aj právne zásady, pri ktorých sa uplatňuje analógia zákona. Ich ďalšia vlastnosť: odrážajú originalitu a špecifickosť vnútroštátnych právnych požiadaviek.
Aké sú zásady daňového práva?
Vo vede existuje veľa možností pre definície tejto kategórie. Na odvodenie pojmu zásady daňového práva je potrebné ustanoviť niekoľko prvkov, ktoré sú im vlastné. Prvým je stabilita. Zásady práva sa spravidla menej často menia a dopĺňajú a dopĺňajú ako osobitné právne normy. Po druhé, predstavujú základné počiatočné zásady. Po tretie, zásady daňového práva zohrávajú pivot celého zákonodarného orgánu tohto odvetvia a sú podrobne opísané v samostatných predpisoch. Po štvrté, odrážajú existujúce sociálne vzťahy v skutočnosti. Po piate sa týkajú daňového práva. Ak spojíte všetky znaky dohromady, získate úplnú definíciu. Princípy daňového práva sú teda základnými stabilnými pravidlami, ktoré určujú obsah a smerovanie úpravy vzťahov s verejnosťou v tejto oblasti.
Kde ich nájdete?
Osobitné zásady daňového práva sú definované v čl. 3 Daňový zákon. Obsahuje však iba základné zásady zákona. Princípy posudzovaného právneho odvetvia však zahŕňajú nielen tento aspekt. Vyššie uvedený článok neposkytuje základné pravidlá pre fungovanie daňových orgánov, ani základy právneho povedomia ľudí. Nezohľadňuje základné pravidlá daňovej kontroly. Na podrobnejšej úrovni je systém zásad daňového práva analyzovaný v spisoch vedcov - v dizertačných prácach, článkoch, učebniciach. V Rusku sa na tomto probléme podieľali E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitský, A. B. Demin, S. V. Zapolský, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov a ďalší zástupcovia vedy.
Princípy a zdroje daňového práva
Tieto dve kategórie spolu súvisia ako celok. Zdroje daňového práva Ruskej federácie sa tradične pripisujú predovšetkým ústave. Nasledujú osobitné právne predpisy v tejto oblasti, ktoré zahŕňajú federálne akty (daňový zákon Ruskej federácie a zákony o tomto odvetví), regionálne dokumenty a akty miestnych orgánov. Ďalej sú uvedené všeobecné regulačné texty vyjadrené vo forme zákonov. Zdroje sa uvádzajú aj ďalšie dokumenty (vyhlášky, vyhlášky, vyhlášky) verejných orgánov. Obsahujú daňové predpisy a rozhodnutia ústavného súdu a medzinárodné právo. Zásady môžu byť obsiahnuté v ktoromkoľvek z týchto aktov.Nie sú prezentované ako samostatný zdroj daňového práva z dôvodu, že sú stanovené normatívne a v skutočnosti sú článkom alebo odsekom vyššie uvedených dokumentov.
Právny štát
Tento postulát je základom pre reguláciu nielen daňových vzťahov, ale aj právnych vzťahov ktorejkoľvek inej právnej oblasti. Znamená to nespochybnenie a presnú implementáciu regulačných požiadaviek všetkými subjektmi, či už ide o štát, organizáciu alebo osobu. Na jednej strane sa táto zásada uplatňuje v oblasti zákonodarstva. Právne predpisy stanovujú, ako sa môžu stanoviť dane a poplatky. Taktiež sa v ňom výslovne uvádza, v ktorom regulačnom dokumente by sa mali zaznamenávať. Na druhej strane zákonnosť je povinnou požiadavkou pri implementácii zavedených pravidiel. Táto pozícia je medzi ostatnými dominantná. Ak dôjde k porušeniu niektorej zo zásad daňového práva, automaticky sa poruší právny štát. Aby sa toto pravidlo dodržiavalo, všetky prvky poplatkov by mali byť jasne a podrobne definované v regulačných predpisoch.
Non-diskriminácia
Toto pravidlo je uvedené v čl. 3 Daňový zákon, ktorý uvádza zásady daňového práva Ruskej federácie. Stanovuje, že je neprijateľné zvyšovať daň alebo stanoviť osobitný poplatok pre osoby určitého pohlavia, sociálneho pôvodu, národnosti, rasy, náboženstva alebo podľa iného podobného kritéria. Táto zásada, rovnako ako predchádzajúca, je všeobecne legálna. Okrem toho sa na stránkach Ústavy Ruskej federácie zachytáva postulát nediskriminácie. Hlavný zákon štátu obsahuje ustanovenie o rovnosti všetkých dostupných foriem vlastníctva (časť 2 článku 8), ako aj o rovnakých právach ľudí bez ohľadu na občianstvo, pohlavie a iné charakteristiky (článok 19).
Odmietnutie retroaktívneho práva
Zásady daňového práva a zdaňovania sú neoddeliteľné od všeobecných požiadaviek stanovených v regulačných právnych aktoch. Všeobecne platí, že recepty zákony nie sú retroaktívne. To znamená, že nová právna norma nemôže rozšíriť svoj vplyv na vzťahy, ktoré vznikli pred jej prijatím. Toto pravidlo sa uplatňuje v trestnom, správnom a inom odvetví práva. V právnej oblasti, ktorú zvažujeme, nie je možné prepočítať predtým zaplatené sumy dane, ak sa sadzba po vyrovnaní zmenila. To isté platí pre ostatné pravidlá zakotvené v daňovom zákonníku.
všeobecnosť
Medzi základné zásady daňového práva patrí pravidlo povinnosti. Univerzálnosť predpokladá, že každý štát by sa mal podieľať na štátnom financovaní. Napriek tomu, že Ústava stanovuje túto povinnosť iba pre jednotlivcov, daňový zákonník sa vzťahuje aj na organizácie. Pravidlo univerzálnosti neznamená, že osoba alebo právnická osoba musí zaplatiť do štátnej pokladnice všetky existujúce poplatky, ale iba poplatky, za ktoré ich daňovník uznáva. Ďalšou požiadavkou tejto zásady je predchádzanie neprimeraným výhodám pre všetkých účastníkov daňových vzťahov.
stabilita
Právne zásady daňového práva Ruskej federácie stanovené v čl. 3 Daňový zákon neposkytuje toto pravidlo ako základ. Doktrína stability sa však považuje za prioritu pri rozvoji sociálnych vzťahov v tejto právnej oblasti. Koniec koncov, nemennosť pravidiel, ktorými sa riadia daňové vzťahy, nám umožňuje plne realizovať funkcie fiškálnej politiky. Okrem toho je nežiaduce meniť a dopĺňať legislatívne akty počas fiškálneho roka.
Jeden výskyt
Táto zásada znamená, že jeden predmet zdanenia sa môže zdaniť alebo uložiť iba na jeden typ a raz za obdobie stanovené zákonom. Dodržiavanie tohto pravidla v Rusku je však pochybné. Kontroverznou otázkou je podobnosť DPH a dane z obratu.Sú spoplatňované z rovnakého zariadenia. Zásada samostatnosti nie je zakotvená v čl. 3 daňového zákonníka je však v zákonoch ústavného súdu uznaný za povinný.
proporcionalita
Toto pravidlo obsahuje niekoľko požiadaviek, ktoré sú zakotvené v čl. 3 Daňový zákon. Prvým z nich je proporcionalita. Odsek 1 tohto článku nariaďuje zohľadniť skutočnú schopnosť osoby alebo organizácie zaplatiť ich pri stanovovaní sadzieb a výšky daní a poplatkov. Ďalšou požiadavkou je platnosť. Dane teda musia nevyhnutne mať ekonomický základ. Toto pravidlo je obsiahnuté v článku 3 ods. 3 Daňový zákon. V tom istom odseku je stanovená tretia požiadavka - prípustnosť. Ak zavedené dane bránia občanom vo výkone ich ústavných práv, toto kritérium sa považuje za porušené. Táto zásada neexistuje, aby sa zachovala najlepšia finančná situácia občanov. Proporcionalita v tomto prípade znamená ochranu nielen ekonomických záujmov daňovníkov, ale sociálno-politických práv.
Finančný účel prioritnej dane
Táto zásada, na rozdiel od predchádzajúcej, chráni hospodárske záujmy občanov. Zakotvuje ustanovenie, že dane sa stanovujú iba na fiškálne účely, to znamená, že štát tak dostáva príjmy. Pri tvorbe alebo zmene poplatkov by zákonodarca nemal používať také modely, ktoré nútia ľudí k určitému správaniu. Ak teda daňová povinnosť spôsobí, že občania odmietnu vykonávať akúkoľvek činnosť, ktorá vytvára príjmy, môžeme hovoriť o porušení tejto zásady.
publicita
Táto zásada ovplyvňuje jeden z najdôležitejších cieľov zdaňovania. Ide o zabezpečenie solventnosti štátu, ktorý zasa uspokojuje potreby, ktoré sú zhodné so sociálnymi potrebami. Ruská federácia je sociálny štát. Zásada propagácie teda znamená, že daňová povinnosť stelesňuje záujmy všetkých členov spoločnosti, nielen samotných daňovníkov. Zásada propagácie navyše znamená, že právo na vyberanie daní je výhradnou výsadou štátu.
