ruský daňový systém dáva podnikateľom možnosť využívať rôzne platobné schémy so štátom. Existuje všeobecný mechanizmus na výpočet poplatkov do rozpočtu, ktorý sa vyznačuje pomerne veľkou finančnou záťažou pre podnikanie. Existujú rôzne osobitné daňové režimy, ktorých použitie zahŕňa značné zníženie daňového zaťaženia podnikov. Využite príslušné preferencie týkajúce sa platenia daní a poplatkov štátu podnikateľom pôsobiacim v širokom spektre priemyselných odvetví. Každý z nich si môže zvoliť špeciálny daňový systém, ktorý je najlepšie zlučiteľný so špecifikami obchodného modelu, výškou výnosov, ako aj s jeho koreláciou s nákladmi. Aké špeciálne režimy vyberania daní stanovuje ruské právo? Ako z nich vybrať ten najlepší?
Pojem osobitného daňového režimu
Osobitný daňový režim - systém inkasovania platieb daňovníkov do rozpočtu, ktorý je stanovený spôsobom stanoveným daňovým zákonníkom a inými právnymi predpismi. Tieto osobitné režimy môžu ustanoviť postup na výpočet platobných povinností, ktorý sa líši od štandardného av niektorých prípadoch oslobodenia od nich individuálnych platiteľov.
Pojem osobitného daňového režimu je zakotvený v ruskom práve. Hlavným zdrojom práva je daňový zákon. Ruskí vedci definujú osobitný daňový režim ako mechanizmus výberu platieb do rozpočtu pre organizácie zapojené do podnikateľskej činnosti, ktorá sa považuje za alternatívu k všeobecnému daňovému systému alebo systému DOS. Zodpovedajúce formulácie sú v skutočnosti stanovené na úrovni hlavnej, ako sme už uviedli, zdroja daňového práva v Rusku - daňového zákonníka. Daňový zákon teda hovorí, že osobitné režimy môžu platiteľa oslobodiť od povinností stanovených v článkoch 13 až 15 daňového poriadku Ruskej federácie, to znamená tých, ktoré charakterizujú hlavne toho istého základného daňovníka.
Ak sa budete riadiť ustanoveniami daňového poriadku, uplatňujú sa osobitné daňové režimy:
- Zjednotená poľnohospodárska daň.
- USN.
- UTII.
- Daň pre platcov implementujúcich dohody o zdieľaní výroby.
- Daň pre patentových podnikateľov.
Podrobnejšie zvážte špecifiká týchto druhov daní.
Zjednotená poľnohospodárska daň
Zjednotená poľnohospodárska daň alebo jednotná poľnohospodárska daň je osobitný daňový režim, ktorý sa zavádza pre poľnohospodárskych podnikateľov. Daňovníci, ktorí majú právo využívať výhody Únie, sú tiež rybárske organizácie. Uvažovaný osobitný režim umožňuje platiteľom neprenášať dane do rozpočtu:
- o ziskoch podnikov (nepočítajú sa poplatky, ktoré sa platia z príjmu z dividend alebo určitých druhov dlhových záväzkov);
- o majetku podnikov;
- DPH (bez poplatku, ktorý sa platí pri dovoze tovaru do Ruskej federácie, ako aj na základe jednoduchých dohôd o partnerstve alebo správa dôvery majetok).
USHN - daňový režim, na ktorý sa podnikatelia môžu dobrovoľne prepnúť. Za týmto účelom musí podnik zaslať oznámenie federálnej daňovej službe - v mieste komerčnej činnosti. Farmár však bude môcť začať využívať preferencie zaručené týmto osobitným daňovým režimom až budúci rok.Iba nové organizácie, ktoré práve prešli štátnou registráciou, môžu začať pracovať na zjednotenej správe ekonomických daní okamžite alebo sa im podarilo doručiť oznámenie federálnej daňovej službe do 30 dní od prijatia dokladov o titule.
Podmienky prechodu na zjednotenú poľnohospodársku daň
UST môžu využívať iba tie podniky, ktoré majú viac ako 70% svojich celkových príjmov z poľnohospodárskych činností. Nemožno pracovať podľa zjednotenej sociálnej dane:
- spoločnosti vyrábajúce tovar podliehajúci spotrebnej dani;
- Prevádzkovatelia hazardných hier;
- štátne a obecné inštitúcie.
Predmet dane o zjednotenej poľnohospodárskej dani
Predmetom zdaňovania podľa Jednotných poľnohospodárskych daní je zisk z podnikania, tj rozdiel medzi príjmami a nákladmi. Sadzba jednotnej poľnohospodárskej dane je 6%. Táto daň sa preto môže považovať za jednu z najziskovejších v ruskom daňovom systéme. Základ pre výpočet dane zo zjednotenej sociálnej dane možno navyše znížiť o výšku strát zaznamenaných v predchádzajúcom roku.
USN
Mnoho ruských podnikov uprednostňuje zjednodušený daňový režim alebo daňový systém. Podnik musí splniť nasledujúce kritériá:
- personál by nemal presiahnuť 100 osôb;
- obchodné príjmy - nie viac ako 60 miliónov rubľov ročne;
- zostatková hodnota fondov by nemala prekročiť 100 miliónov rubľov;
- ak je daňovníkom právnická osoba, podiel vlastníkov iných organizácií v nej by nemal prekročiť 25%.
STS nemôžu uplatňovať firmy, ktoré majú pobočky alebo zastúpenia.
STS umožňuje firmám neplatiť:
- daň z príjmu;
- daň z nehnuteľností (s výnimkou nehnuteľností, ktorých základ dane zodpovedá ich katastrálnej hodnote);
- DPH.
Do zjednodušeného daňového systému, ako je to v prípade zjednotenej colnej únie, môžete ísť zaslaním oznámenia Federálnej daňovej službe v predpísanom formulári. Podobne bude môcť podnik pracovať na „zjednodušení“ až budúci rok. Výnimkou je, ak je organizácia nová a jej majiteľom sa podarilo poslať upozornenie federálnej daňovej službe do 30 dní od registrácie štátu. Malo by sa tiež poznamenať, že pri prechode na STS s UTII je možné pracovať na „zjednodušení“ od mesiaca, keď organizácia prestala pracovať na UTII.
Typy USN
STS je daňový systém, ktorý môže podnikateľ využiť z hľadiska vysporiadania s rozpočtom dvoma spôsobmi. Po prvé, podnik môže platiť vláde 6% z príjmu. Po druhé, existuje možnosť s prevodom do rozpočtu 15% čistého zisku.
Výber jednej z dvoch označených schém závisí od samotného podnikateľa. Je vhodné, aby podniky, ktoré nemajú veľké výdavky, používali zjednodušený daňový systém, podľa ktorého vláda platí 6% z príjmov. Môže ísť napríklad o poradenské organizácie, ako aj o iné špecializujúce sa na poskytovanie služieb. Priemyselné podniky, stavebné spoločnosti a obchodné organizácie zase budú mať pravdepodobne nižšiu ziskovosť z dôvodu vysokých nákladov. Preto bude pre nich výhodnejšie pracovať podľa zjednodušeného daňového systému, pričom rozpočet získa 15% zo zisku. Regióny Ruskej federácie môžu navyše v rámci zjednodušeného daňového systému pre príslušný systém zaviesť preferenčné daňové režimy, podľa ktorých sa sadzba môže znížiť na 5%.
UTII
Ďalším populárnym daňovým systémom, ktorý je alternatívou k systému DOS, je jednotná daň z pripísaného príjmu. Jeho hlavnou výhodou je, že podnikateľ platí štátu pevnú sumu dane, na výške výnosov a zisku nezáleží. Všeobecný daňový režim, zjednodušený daňový systém a zjednotená daňová daň zároveň umožňujú prevod čiastok úmerných rastu príjmov podnikateľa do rozpočtu.
UTII nemôžu využívať všetky podniky, ale iba tie podniky, ktoré pôsobia:
- v maloobchodnom segmente,
- v oblasti stravovania,
- v oblasti veterinárnych služieb,
- v oblasti domácich služieb,
- v oblasti poskytovania opráv, údržby a umývania auta,
- v oblasti distribúcie alebo reklamy,
- v oblasti služieb na prenájom maloobchodných predajní, pozemkov,
- v oblasti hotelového podnikania (s určitými obmedzeniami),
- v oblasti dopravných služieb,
- v oblasti poskytovania plateného parkovania.
V skutočnosti sú uvedené segmenty podnikateľských aktivít dokonale kompatibilné so špecifikami UTII. Umožňujú spoločnosti vytvárať veľké príjmy, na ktorých hodnote v tomto prípade nezáleží - v dôsledku toho je optimalizované platobné zaťaženie podniku.
Prechod na UTII
Podnikateľ pôsobiaci v ktoromkoľvek z vyššie uvedených segmentov bol dlho povinný štandardne pracovať na UTII. Od roku 2013 však majú podniky, ktoré vykonávajú obchodné činnosti v príslušných oblastiach, príležitosť dobrovoľne prejsť na UTII - ako sú tie, ktoré sa zapojili do iných osobitných daňových režimov, ktoré sme preskúmali. Daňový zákon Ruskej federácie v novom vydaní bol teda vydaný s potrebnými zmenami.
Aby sa legalizovali činnosti pomocou UTII, podnikateľ, ktorý vykonáva príslušné činnosti, musí poslať oznámenie Federálnej daňovej službe v predpísanom formulári.
Účtovníctvo a podávanie správ na UTII
UTII - spomedzi daní, ktoré určujú, či je potrebné, aby podniky viedli pomerne podrobné záznamy, a ktoré poskytujú správy federálnej daňovej službe. Jednotní daňovníci by preto mali zaznamenávať ukazovatele týkajúce sa poplatkov, ktoré sa vypočítavajú na základe skutočnosti, že spoločnosť má štatút daňového agenta, ako aj ďalšie platby stanovené v právnych predpisoch Ruskej federácie. Platiteľ UTII je povinný dodržiavať stanovený postup pre hotovostné transakcie. Ďalšou povinnosťou stanovenou pre platiteľov je poskytnutie účtovnej závierky Federálnej daňovej službe. SP sú oslobodené od splnenia tejto povinnosti.
Výpočet UTII
V niektorých prípadoch si osobitnú pozornosť zasluhujú vlastnosti osobitných daňových režimov, pokiaľ ide o výpočet výšky platieb do rozpočtu. Ak je teda v prípade STS a USCH princíp stanovenia výšky dane, ktorá sa má previesť do štátu, transparentný, potom sa pri UTII používa oveľa komplikovanejší vzorec. Zvážte jeho vlastnosti.
Výpočet UTII sa vykonáva vynásobením základu dane sadzbou stanovenou pre príslušnú daň. Druhý parameter je pevný, je 15%. Daňový základ pre UTII sa zase vypočíta na základe niekoľkých ukazovateľov.
Po prvé, ide o základnú ziskovosť. Tento ukazovateľ je určený na úrovni federálnej legislatívy a závisí od segmentu, v ktorom podnikateľ pôsobí.
Po druhé, je to fyzický ukazovateľ. Takmer vždy sa používa súčasne so základnou ziskovosťou a odráža množstvo zdrojov, ktoré podnik využíva (napríklad oblasť priestorov, počet obchodných miest) alebo počet zamestnancov pracujúcich v príslušnom zariadení.
Po tretie, koeficienty sa používajú v štruktúre počtu UTII. Prvým z nich je deflátor, ktorý je nainštalovaný na federálnej úrovni. Druhý je nápravný, určený ustanoveniami obecných právnych aktov. Jeho hodnota závisí od veľkého počtu faktorov - sezónnosť, obchodná geografia, typ podnikateľskej činnosti. Ukazuje sa, že v rôznych regiónoch sa hodnota UTII, ktorá sa musí platiť do rozpočtu, môže pre podniky, ktoré majú rovnaké príjmy a infraštruktúru, niekoľkokrát líšiť. Tieto druhy daní, ktoré sme už spomínali - zjednotené sociálne a priemyselné dane, zjednodušený daňový systém - takúto funkciu nenavrhujú. Ak sú príjmy a výrobné charakteristiky rôzne spoločnosti - potom sa poplatky splatné do rozpočtu budú úmerne líšiť.
Osobitné daňové režimy zahŕňajú, ako vyplýva z ustanovení daňového poriadku Ruskej federácie, patentový systém zdaňovania, ako aj poplatky, ktoré platia podniky zúčastňujúce sa na dohody o zdieľaní výroby. Zvážte podrobnejšie ich špecifiká.
Patentový daňový systém
Hlavné daňové režimy týkajúce sa kategórie špeciálnych režimov - USN, Unified Social Tax Administration a UTII - relatívne nedávno, v roku 2012, boli doplnené patentovým systémom na výpočet daní do rozpočtu. Platiteľmi zodpovedajúcej dane môžu byť jednotliví podnikatelia. Preferencie tohto daňového systému môžu využívať jednotliví podnikatelia, ktorí pracujú samostatne alebo tvoria zamestnancov s počtom zamestnancov do 15 osôb.
Patentový systém na výpočet poplatkov do rozpočtu oslobodzuje podnikateľa od platenia:
- Daň z príjmu fyzických osôb;
- daň z majetku fyzických osôb (za predmety, ktoré sa zaoberajú obchodnou činnosťou);
- DPH.
Je pozoruhodné, že spolu s patentovým systémom môže podnikateľ uplatniť akékoľvek iné druhy daní. Výpočet platieb do rozpočtu za určité obchodné činnosti môže vykonávať na základe najväčších výhod. Hlavnou vecou je viesť správnu evidenciu príslušných obchodných operácií. Podnikatelia pracujúci v rôznych priemyselných odvetviach môžu pracovať v rámci patentového systému. Medzi nimi:
- oprava a prispôsobenie odevov, obuvi;
- kadernícke služby;
- organizácia práce salónov krásy;
- poskytovanie služieb v čistiarňach, práčovniach;
- výroba a opravy galantérie;
- vydávanie ŠPZ, značenie ulíc;
- oprava a údržba domácich spotrebičov;
- Oprava nábytku;
- služby foto štúdia;
- oprava a údržba automobilov;
- poskytovanie dopravných služieb;
- renovácia bytov;
- montážne, zváracie práce;
- zasklenie balkónov;
- Poskytovanie doučovacích služieb;
- starostlivosť o deti a občanov, ktorí potrebujú pomoc;
- organizácia príjmu druhotných surovín;
- veterinárne služby;
- nájomné bývanie;
- pozemky;
- výroba výrobkov súvisiacich so vzorkami ľudových a umeleckých remesiel;
- spracovanie zeleniny a iných poľnohospodárskych výrobkov;
- výroba a opravy zásob;
- poľnohospodárske služby;
- tlačiarenské, väzobné služby;
- oprava šperkov, catering (s určitými obmedzeniami);
- maloobchod (s určitými obmedzeniami).
Daňové zaobchádzanie pre podniky, ktoré sa podieľajú na zdieľaní výroby
Charakterizácia osobitných daňových režimov môže v niektorých prípadoch zahŕňať úzku súčinnosť medzi podnikaním a štátom. Takáto komunikácia sa riadi ustanoveniami spolkového zákona č. 225 prijatého 30. decembra 1995, ktorý upravuje dohody, ktorých predmetom je rozdelenie výrobkov, ktoré sa vyrábajú so spoločnou účasťou podnikov a vlády v oblasti baníctva.
Zodpovedajúca zmluva sa uzatvára medzi štátom a spoločnosťou, ktorá je zapojená do projektu na konkurenčnom základe. Podiel štátu na podnikaní by mal byť 25% alebo viac. Spoločnosť, ktorá je zmluvnou stranou dohody, následne získa právo na náhradu určitých výdavkov v súlade s kritériami, ktoré zahŕňajú daňový zákon. Hlavnou motiváciou štátu je možnosť prilákať súkromných investorov do rozvoja vkladov s ťažkým prístupom. Daňovník má možnosť neprevodiť do rozpočtu:
- regionálne a miestne dane - ak je potrebné rozhodnutie obce;
- majetková daň podnikov zapojených do vykonávania dohody o zdieľaní výroby;
- clá;
- prepravná daň, ak sa pri implementácii dohody použije príslušný majetok.
Podniky, ktoré sa zúčastňujú na predmetných činnostiach, musia následne zaplatiť poplatky stanovené v článku 346.35 ods. 7 daňového poriadku.
Preskúmali sme teda tie druhy osobitných daňových režimov, ktoré boli zavedené ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie.Ruskí podnikatelia pôsobiaci v rôznych oblastiach si môžu zvoliť optimálnu daňovú schému - často oveľa výhodnejšiu ako DOS.
Použitie osobitných daňových režimov je príležitosť, ktorá je mimoriadne užitočná pre začínajúcich podnikateľov, pre ktorých môže byť nežiaduce zvýšenie platobného zaťaženia, ako aj intenzívne podávanie správ federálnej daňovej službe. Tiež veľa skúsených podnikateľov s cieľom zvýšiť ziskovosť obchodného modelu môže začať pracovať v špeciálnom režime - ak charakteristiky podniku spĺňajú kritériá definované v ustanoveniach zákona.
