Dane v moderných ekonomikách môžu byť zastúpené v širokej škále odrôd. Môže existovať aj veľké množstvo dôvodov na klasifikáciu zodpovedajúcich povinností. Daňový systém Ruskej federácie sa vyznačuje celým radom funkcií súvisiacich s určením zásad zaradenia daní do jednej alebo druhej kategórie. Ktorého z nich možno označiť za najpozoruhodnejšieho? Ako je možné klasifikovať dane?
Kľúčové daňové prvky
Dane sú základným prvkom hospodárskeho riadenia. Spravidla sú to práve oni, ktorí sa pri zostavovaní rozpočtu stávajú hlavným zdrojom štátu. Dane môžu byť uložené fyzickým aj právnickým osobám v súlade s ustanoveniami zákona. Ich hlavné prvky:
- subjekt (fyzická alebo právnická osoba, ktorá je povinná platiť túto alebo túto daň);
- predmet (základ dane vo forme príjmu alebo majetku);
- sadzba (zákonné percento z nehnuteľnosti alebo iná hodnota, ktorá určuje výšku daňových platieb štátu).
Existuje mnoho dôvodov na klasifikáciu daní. Medzi nimi - priradenie platieb k solídnym, progresívnym, regresívnym alebo proporcionálnym. Zvážte podrobnejšie ich špecifiká.
Dôvody daňovej klasifikácie: druhy sadzieb
Daňová klasifikácia teda môže znamenať priradenie k tým, ktoré sa vypočítavajú pomocou fixných sadzieb, a to, že sú spravidla stanovené v absolútnych číslach, spravidla bez korelácie s výškou základu dane a často nezávisle od neho.
Existujú pomerné sadzby. Zvyčajne sa považujú za najbežnejšie. Tieto sadzby predpokladajú výpočet poplatkov ako percento zo základu dane. Viac ako predmet dane vyššia, resp. vypočítaná platobná povinnosť.
Progresívne sadzby naznačujú, že na jednej strane, tak ako v predchádzajúcom scenári, platiteľ bude musieť zaplatiť štátu určité percento daňového základu a na druhej strane zvýšenie zodpovedajúceho podielu pri zvyšovaní veľkosti zdaniteľného predmetu.
Naopak, regresívne sadzby naznačujú opačný model - zníženie percenta bázy synchrónne so znížením jeho hodnoty.
Daňové zatriedenie sa môže vykonať na základe spôsobu prevedenia poplatkov do rozpočtu. Toto kritérium študujeme podrobnejšie.
Spôsob platby: priame a nepriame dane
Uvažované kritérium predpokladá rozdelenie daní na priame a nepriame. Medzi prvé patria tie, ktoré platí priamo daňovník. Spravidla odrážajú určitú hospodársku činnosť, napríklad vytvárajú príjem v procese podnikateľskej činnosti. Je potrebné poznamenať, že pojem priamych daní bol zakotvený v sovietskom práve. Zodpovedajúci typ rozpočtových záväzkov je teda javom, ktorý je ruskému právnemu systému úplne známy.
Nepriame dane sú dane, ktoré platí jeden subjekt de jure, ale iný de facto. Príkladom je DPH. Táto daň je povinná platiť maloobchodníkom spolu s ďalšími poplatkami. Maloobchodníci však spravidla zahŕňajú DPH do ceny tovaru. Preto skutočnými platiteľmi tejto dane sú kupujúci. Ruský systém nepriamych daní zahŕňa aj spotrebné dane a clá.
Klasifikácia priamych daní
Klasifikácia daní a poplatkov sa môže vykonať aj v rámci základných kategórií, ktoré sme už uviedli.Takže sa môžeme bližšie pozrieť na špecifiká priamych platieb. Ich klasifikácia môže zahŕňať priradenie poplatkov k zrážkam od fyzických osôb a musia ich platiť právnické osoby. Medzi dane prvého typu - majetok, doprava, daň z príjmu fyzických osôb. Poplatky vyberané od právnických osôb - daň z príjmu, rôzne preferenčné platby (STS, UTII, za majetok organizácie).
Všeobecné a cieľové dane
Ďalším dôvodom klasifikácie poplatkov je ich všeobecná alebo cieľová klasifikácia. Medzi prvé dane patria dane, ktoré sa posielajú do štátneho rozpočtu a používajú sa ako zdroj na financovanie všeobecných výdavkov. Osobitné dane znamenajú použitie národného hospodárstva v konkrétnom odvetví.
Sadzba dane
Daňové zaradenie v Ruskej federácii sa môže vykonať na základe priradenia poplatku k jednej alebo druhej úrovni (federálnej, regionálnej alebo miestnej).
Medzi prvé patria platobné povinnosti, ktoré sú stanovené právnymi aktmi prijatými najvyššími orgánmi Ruskej federácie. Federálne dane zahŕňajú daň z príjmu fyzických osôb, DPH, daň z príjmu, pri obchodovaní, clá.
Regionálne poplatky sú stanovené na úrovni právnych aktov prijatých v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie. Medzi príslušné platobné povinnosti patrí daň z majetku organizácií na ťažbu nerastov.
Miestne poplatky - poplatky, ktoré sú stanovené na úrovni obcí Ruskej federácie. Medzi príslušné platobné povinnosti patrí daň z pôdy, daň z nehnuteľností pre fyzické osoby.
O niečo neskôr podrobnejšie preskúmame špecifiká federálnych, miestnych a mestských poplatkov.
Daňový koncept
Daňové zatriedenie sa môže vykonať na základe zásad formovania platobných povinností daňovníkov voči štátu.
V hospodárskom systéme je teda možné prijať koncepciu, podľa ktorej daňové subjekty budú musieť platiť dane do rozpočtu v pomere k hlavným výhodám, ktoré dostávajú od štátu alebo spoločnosti. To znamená, že tí občania a organizácie, ktorí majú najväčší úžitok, by mali plniť povinnosti, aby mohli sformulovať uvedené výhody. Napríklad, ak chcú podnikatelia využiť príležitosti na export svojich výrobkov, mali by mať záujem o stabilné fungovanie potrebných štátnych inštitúcií. Aby mohli fungovať príslušné štruktúry, musia odpočítať dane v dostatočnom množstve.
Iný koncept predpokladá, že daňovníci prevádzajú poplatky do rozpočtu v závislosti od skutočnej výšky prijatých príjmov. Podobný prístup je vo svete celkom bežný. Je do veľkej miery zapojený do ruského daňového systému. Predmetné daňové zaradenie môže obsahovať rôzne ďalšie kritériá. Zákonodarca môže napríklad zdôrazniť inkaso platieb z rôznych dôvodov alebo naopak identifikovať niekoľko kľúčových daňových položiek.
Navrhovatelia daňovej diverzifikácie, ktorá sa realizuje ako súčasť prvého scenára, sa domnievajú, že takýto prístup môže zvýšiť stabilitu ekonomiky, zaručiť stabilitu rozpočtových príjmov v prípade krízových trendov v jednotlivých odvetviach. Na druhej strane tí výskumníci, ktorí sa domnievajú, že je lepšie identifikovať niekoľko základných zdrojov rozpočtových príjmov, argumentujú svojím názorom na ľahšie spôsoby riadenia takéhoto systému zdaňovania, ako aj na dostupnosť legislatívnejšej regulácie vyberania potrebných platieb.
Vyššie sme si všimli, aké rozšírené daňové zatriedenie je v Ruskej federácii na základe ich klasifikácie ako federálnej, regionálnej alebo komunálnej. Ich špecifiká študujeme podrobnejšie.
Federálne dane
Tieto poplatky podliehajú výpočtu a platbe v celom Rusku.Sú stanovené a regulované federálnou legislatívou, podľa mnohých odhadov sú kľúčové z hľadiska tvorby rozpočtových príjmov krajiny, do značnej miery určujú stabilitu ekonomiky, sú významným zdrojom podpory regionálnych a miestnych rozpočtov prostredníctvom dotácií, dotácií a iných finančných mechanizmov. Federálne dane a poplatky zahŕňajú:
- DPH;
- spotrebné dane;
- daň z príjmu;
- Daň z príjmu fyzických osôb;
- príspevky do štátnych fondov;
- poplatok;
- daň z podložia;
- daň z využívania biologických zdrojov;
- les, dane z vody;
- licenčné poplatky.
Upozorňujeme, že zoznam federálnych daní, napríklad daní, ktoré sa uvádzajú na iných úrovniach, možno pravidelne upravovať podľa právnych predpisov.
Regionálne dane
Daňová klasifikácia prijatá v Rusku zahŕňa regionálne platby. Mnohé z nich sú splatné v celej Ruskej federácii. Orgány v zakladajúcich jednotkách Ruskej federácie sú regulované iba niektorými charakteristikami zodpovedajúcich poplatkov, napríklad sadzbami, výhodami, ako aj postupom účtovania rozpočtu. Hlavné regionálne dane v Ruskej federácii:
- transport;
- daň z nehnuteľností;
- daň z hazardných hier;
- licenčné poplatky zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.
Ako sme už uviedli vyššie, zavedenie regionálnych daní vykonávajú orgány príslušných orgánov Ruskej federácie, ale podliehajú ustanoveniam daňového zákonníka. Súčasné kritériá, ktoré sú obsiahnuté v známom federálnom pramene práva, naznačujú, že regionálne orgány môžu upraviť sadzby, postup a termíny na splnenie platobných povinností, ak nie sú stanovené v daňovom zákonníku.
Miestne dane
Ďalšia úroveň zdanenia v Ruskej federácii je miestna. Platiť príslušné poplatky, ktoré by mali platiť daňovníci v obciach: mestách, okresoch, vidieckych sídlach. Medzi miestne dane patrí pôda, majetok jednotlivcov. Právomoc stanoviť kritériá pre príslušné platby je stanovená zákonom vo vzťahu k rôznym obciam.
Pokiaľ ide o mestské časti, vrátane vnútorných administratívnych štruktúr, právomoci zastupiteľských orgánov súvisiace so založením, aktiváciou alebo ukončením činnosti obecných štruktúr môžu vykonávať mestské úrady alebo tieto štruktúry v súlade s ustanoveniami právnych predpisov subjektu Ruskej federácie, ktorý stanovuje rozdelenie právomocí medzi mestskými časťami a oblasti v nich.
mestá federálneho významu Miestne platby Ruskej federácie, ktoré zahŕňajú rozsiahlu klasifikáciu daní a poplatkov v Ruskej federácii, sú stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie, ako aj právne akty prijaté orgánmi príslušných vyrovnaní. Pokiaľ ide o právomoci politických štruktúr v mestách s federálnym významom: spočívajú v schopnosti regulovať, ako v prípade regionálnych daní, sadzby, postup a podmienky prevodu zodpovedajúcich poplatkov, pokiaľ tieto kritériá nie sú uvedené v daňovom zákonníku.
Ďalšou skupinou právomocí v mestách s federálnym významom je stanovenie špecifík určenia základu dane, ako aj výhod.
Federálne, regionálne alebo miestne dane, ktoré nie sú upravené v daňovom zákonníku Ruskej federácie, sa v Rusku nemôžu uplatňovať. Ustanovenia daňového zákonníka môžu tiež stanoviť osobitné daňové režimy zabezpečujúce dodatočné federálne platby, ako aj postup stanovenia príslušných poplatkov. Príslušné daňové režimy môžu zahŕňať oslobodenie od platobných povinností subjektov, ktoré platia všeobecné federálne, regionálne alebo miestne dane vláde.
Špeciálne režimy
Kritériá daňovej klasifikácie obsiahnuté v právnych predpisoch Ruskej federácie naznačujú pridelenie osobitnej kategórie platobných povinností vo forme osobitných režimov. Podrobnejšie preskúmame ich špecifiká. Osobitné daňové režimy uvedené v ustanoveniach daňového zákonníka Ruskej federácie a uplatňované spôsobom predpísaným týmto zdrojom práva a inými zákonmi, ktoré upravujú dane a poplatky. Medzi predmetnými režimami:
- USHN alebo daňový systém prispôsobený pre poľnohospodárske podniky;
- USN - zjednodušený systém výpočtu a platenia poplatkov;
- UTII - systém platby imputovaného príjmu;
- patentová schéma;
- daňový systém sprevádzajúci dohody o zdieľaní výroby.
Vyššie sme poznamenali, že zásady daňovej klasifikácie môžu znamenať priradenie ďalších kritérií na klasifikáciu platieb do jednej alebo druhej kategórie. Napríklad zjednodušený daňový systém je dvoch typov - jeden, ktorý zahŕňa platenie štátnej dane z príjmu vo výške 6%, a jeden, v ktorom daňovníci prevádzajú 15% zisku do rozpočtu.
Druhy daní stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie a ich klasifikácia môžu v niektorých prípadoch znamenať výrazné spresnenie kritérií na výpočet platieb. Napríklad vzorec počtu UTII zahŕňa zapojenie viacerých zložiek naraz - základnej ziskovosti, fyzického ukazovateľa a rôznych koeficientov. V skutočnosti môžeme hovoriť o prítomnosti niekoľkých desiatok jednotlivých daní z pripísaného príjmu v daňovom systéme Ruskej federácie na základe rôznych kombinácií týchto prvkov.
Daňové komponenty
Klasifikácia miestnych daní, ako aj regionálnych a federálnych daní, sa môže zakladať na zložkách, ktoré tvoria platbu. Sú to tieto:
- predmet zdanenia;
- základ dane;
- obdobie;
- rýchlosť;
- postup výpočtu platby;
- lehoty na zaplatenie dane z rozpočtu.
Je potrebné poznamenať, že tieto komponenty sú stanovené zákonom.
Klasifikácia objektov
Rozširovanie daní podľa predmetov je rozšírené, čo je, ako sme už uviedli na začiatku článku, zložky platieb do štátneho rozpočtu. V rámci posudzovaného kritéria môže byť dosť dôvodov na priradenie poplatkov určitým kategóriám. Môže to byť napríklad úroveň orgánu, ktorý schvaľuje sadzbu, alebo postup výpočtu platby.
Praktická užitočnosť daňovej klasifikácie
Druhy daní, ktoré zvažujeme, a ich klasifikácia sú prvoradé z hľadiska budovania stratégie tvorby štátneho rozpočtu. Orgány Ruskej federácie môžu zabezpečiť výpočet a pridelenie poplatkov do rozpočtu naraz na troch úrovniach, ktoré korelujú so systémom verejnej správy. Takýto systém je podľa mnohých vedcov jedným z najoptimálnejších pre Rusko. Z tohto hľadiska majú daňový zákonník a daňové zatriedenie v súlade s ním mimoriadne dôležitý význam.
Platby do rozpočtu priradené do jednej alebo inej kategórie majú tiež veľký vedecký význam. Právo ako veda zahŕňa vývoj teórií, ktoré vysvetľujú fungovanie právnych noriem vrátane tých, ktoré regulujú platby do rozpočtu, ako aj určovanie optimálnych schém na ich praktické uplatňovanie. Relevantné vedomosti môžu mať veľký význam aj pri budovaní štátnej politiky hospodárskeho rozvoja.
zhrnutie
Preskúmali sme, na základe čoho možno klasifikáciu dane uplatniť. Pojem priame dane a nepriame dane bol tiež opísaný v našom článku. Skúsme teraz zhrnúť kľúčové fakty, ktoré sme študovali.
Platobné povinnosti do rozpočtu tak môžu niesť jednotlivci aj organizácie. Medzi základné dôvody daňovej klasifikácie patrí klasifikácia tých, ktoré sú priame alebo nepriame. Právny systém Ruskej federácie prijal zásadu rozdelenia poplatkov do 3 hlavných kategórií - federálnej, regionálnej a miestnej.
V niektorých prípadoch sa dane môžu klasifikovať na základe špecifík ich základných prvkov.
Je možné rozlíšiť ďalšie kategórie poplatkov podrobne ich na základe určitých označení (ako je to v prípade UTII). Ak hovoríme o niektorých základných črtách, ktoré môžu byť základom klasifikácie, môžeme ako príklad použiť zjednodušený daňový systém. V tomto prípade existujú 2 kategórie tejto dane - zaplatené, ako sme už uviedli, sadzbou 6% z príjmov alebo vypočítanou ako sadzba 15% zo zisku daňovníka.
