Subjekty určitých právnych vzťahov sa uznávajú ako daňovníci, pre ktorých zákon ustanovuje povinnosť odvádzať príspevky do rozpočtu na úkor osobných prostriedkov. V Rusku fungujú rôzne daňové systémy. Poskytujú sa občanom a právnickým osobám. Ďalej bude uvedený všeobecný opis tejto kategórie, ako aj základné práva daňovníkov. 
Známky subjektov
Podľa vyššie uvedenej definície sú daňovníkmi fyzické osoby a organizácie, ktorých postavenie je určené v súlade s občianskym zákonníkom. Viaceré kategórie sú navyše uvedené priamo v priemyselnom zákonníku. Daňový zákonník sa týka najmä samostatných divízií spoločností, reprezentatívnych kancelárií a pobočiek, vrátane tých, ktoré nezávisle predávajú výrobky, služby alebo prácu, ako aj stálych misií zahraničných organizácií. Určenie štatútu v druhom prípade bude závisieť od rôznych podmienok.
Stála prevádzkareň zahraničnej právnickej osoby sa spravidla považuje za územie pravidelného vykonávania práce, predaja výrobkov a poskytovania služieb. Na legislatívnej úrovni sa považuje návrh na klasifikáciu konsolidovanej skupiny subjektov ako samostatnej kategórie. Predpokladá sa, že sa pre ne vyvinie osobitný systém, v rámci ktorého nebudú predmetom dane z majetku a prostriedkov prevedených v rámci nich. Dnes čl. 13 spolkového zákona „o finančných priemyselných skupinách“ stanovuje, že ich účastníci, ktorí pôsobia v oblasti výroby diel, výrobkov alebo služieb, môžu byť uznaní za konsolidovanú kategóriu. Okrem toho podľa právnych predpisov viacerých krajín subjekty nemusia byť jednotlivci, ale rodiny ako celok.
Práva a povinnosti daňovníkov
Sú definované v zákone „O základoch daňového systému“. Je potrebné poznamenať, že hlavné práva a povinnosti daňovníkov sú rovnaké pre všetkých. Nezávisia od typu subjektu. Pre niektoré skupiny sa navyše ustanovujú osobitné práva daňovníkov. Napríklad spoločnosti, ktoré využívajú prácu ľudí so zdravotným postihnutím, môžu odmietnuť výhody DPH. Niektoré organizácie môžu prejsť na zjednodušené zdaňovanie. To však zase spôsobí ďalšie zodpovednosti. 
Právny aspekt
Práva daňovníka a daňoví agenti zakotvené v priemyselnej legislatíve. V čl. Najmä § 21 daňového poriadku obsahuje vhodný zoznam. Je potrebné uviesť jednu nuansu charakterizujúcu vývoj situácie. Zákon upravujúci základy zdaňovania zahŕňal najprv článok o povinnostiach a potom o právach daňovníkov. Ustanovenia Kódexu sú uvedené v inom poradí. To naznačuje, že zákonodarca v prvom rade uznáva práva daňovníka v Ruskej federácii.
klasifikácia
Ako je uvedené vyššie, práva daňovníkov sú stanovené v čl. 21. Môžu byť zoskupené podľa viacerých kritérií a prezentované vo forme systému. V prvom rade treba povedať, že zákon poskytuje subjektom určité právne príležitosti v oblasti informácií o platbách, zriaďovaní a zavádzaní poplatkov. Ide teda o skupinu č. 1. Práva daňovníkov v tejto kategórii sa považujú za relatívne nové. Ďalšia skupina sa týka oblasti vykonávania legislatívnych požiadaviek na odpočty do rozpočtu. Do tretej kategórie patria práva daňovníkov v oblasti účtovníctva a daňovej kontroly.Posledná skupina sa týka sféry zodpovednosti účtovných jednotiek a ochrany ich záujmov. Zvážte tieto kategórie osobitne.
Informačná podpora
Jedným z práv daňovníka je to, že môže dostávať bezplatné informácie od oprávnených orgánov o platných tarifách, poplatkoch a právnej úprave daňovej oblasti. Je dôležité poznamenať, že za túto príležitosť nikto nemusí platiť. Uplatňovanie tohto práva daňovníkov sa okrem toho vykonáva v mieste ich registrácie u orgánu dohľadu.
Legislatíva viacerých cudzích krajín ustanovuje bezplatné pridelenie zodpovedajúcich balíkov normatívnych aktov platných v štáte každému subjektu. V Rusku si tento postup vyžaduje určité rozpočtové výdavky, a preto ho nemožno vykonať. Okrem toho problém spočíva v tom, že legislatívny rámec sa neustále aktualizuje a nie je vhodné vydávať vždy nové balíčky aktov. Pri každej inšpekcii sa však nachádzajú informačné stojany. Vysvetlili základné informácie o poplatkoch a daniach, povinnostiach a právach platiteľov. Kódex okrem toho vyžaduje, aby oprávnené orgány zverejňovali štvrťročné informácie o miestnych a regionálnych príspevkoch do rozpočtu. Táto požiadavka sa nevzťahuje na federálne poplatky, pretože sa uverejňujú v dostupných oficiálnych zdrojoch. 
Dostávať písomné vysvetlenia
Daňovníci majú právo požadovať vysvetlenie týkajúce sa uplatňovania priemyselnej legislatívy. Táto príležitosť poskytuje novú štruktúru vzťahov medzi subjektmi a regulačnými orgánmi. Predpokladá sa, že subjekt v dobrej viere môže v prípade ťažkostí s určením pravdepodobných dôsledkov transakcie vykonať kontrolu. Na druhej strane poskytne žiadateľovi príslušné vysvetlenia týkajúce sa otázky záujmu. Toto ustanovenie sa však v praxi implementuje pomerne ťažko.
V čl. 111 daňového poriadku ustanovuje, že po prijatí objasnení a ich následnom sledovaní je daňovník zbavený zodpovednosti v prípade porušenia právnych predpisov. Tým sa výrazne znižuje záujem inšpektorátov reagovať na prichádzajúce žiadosti. V tomto prípade skutočne všetky trestné činy v daňovej oblasti, nemožnosť vymáhať nedoplatky a pokuty patria kontrolným orgánom. Ako príklad je vhodné uviesť skúsenosti Nemecka. V tejto krajine platitelia uzatvárajú dohody s finančnými orgánmi o pravdepodobných daňových dôsledkoch. Spoločne ich spočítavajú, čo subjektu umožňuje objektívne zhodnotiť situáciu. V Rusku je to teraz mimoriadne problematické, aj keď len preto, že nie je možné predvídať všetky dôsledky z dôvodu nestability legislatívneho systému.
utajenia
Túto koncepciu zavádza čl. 102 kódexu. Daňovníci majú právo požadovať od autorizovaných orgánov uchovávanie informácií o odpočtoch, ktoré sami uskutočňujú. V uvedenom čl. 102 existuje aj zoznam údajov, ktoré sa neuznávajú ako osobné finančné tajomstvá. 
Súlad s normami Codex
Ako prvé právo daňovníkov v tejto skupine by sa malo uviesť, že je možné využiť daňové výhody. V čl. 56 kódexu ustanovuje zrieknutie sa uplatňovania výnimiek. Ako ďalšie právo daňovníkov určuje daňový zákon Ruskej federácie schopnosť požadovať prehľadnosť právnych predpisov v priemysle. V tomto prípade ide o to, že všetky rozpory, ktoré sa vyskytujú v ustanoveniach kódexu a iných aktov, sa vykladajú v prospech subjektov zdaňovania.
V tejto súvislosti je toto právo formulované ako jasnosť právnych predpisov ako základ pre splnenie daňových povinností.Okrem toho druhá skupina zahŕňa schopnosť subjektu dane požiadať o splátky, odloženie, včasné vyrovnanie alebo vrátenie nadmerne vyplatených prostriedkov, aby získala pôžičku. Platiteľ má tiež právo najať právnickú osobu alebo občana s určitou právomocou v oblasti daní. Oprávnená osoba zastupuje svoje záujmy v rámci príslušných vzťahov. Táto príležitosť predstavuje inštitút daňových poradcov.
Rozsah kontroly a účtovníctva
Práva daňovníka (jednotlivca alebo organizácia) týkajúce sa tejto oblasti zahŕňajú:
- Prítomnosť počas výkonu procesných kontrolných opatrení.
- Získanie kópií inšpekčných správ a iných rozhodnutí oprávnených dozorných orgánov.
- Poskytovanie vysvetlení k platbe a výpočtu daní.
- Prijímajte požiadavky na odpočet a oznámenie.
Zodpovednosť a obhajoba
Tieto dve kategórie v oblasti daní úzko spolupracujú. Legislatíva poskytuje subjektom možnosť zohľadniť okolnosti zmierňujúce zodpovednosť, rozhodnutia o odvolaní orgánov dohľadu, ich nečinnosť / konanie, ako aj správanie jednotlivých zamestnancov. V takom prípade výber spôsobu ochrany zostáva na príkazcovi. Subjekt teda môže súčasne použiť správne, súdne, iné nariadenie alebo niekoľko. V tomto prípade zákon nestanovuje žiadne obmedzenia.
Osobitná kategória
Je tiež potrebné spomenúť toto, aj keď trochu pochybné, právo nevykonávať nezákonné rozhodnutia a požiadavky daňovej služby alebo úradníkov. Nelegálnosť sa považuje za kategóriu hodnotenia. To znamená, že ak sa daňovník domnieva, že konanie alebo rozhodnutie oprávneného orgánu alebo zamestnanca je nezákonné a nie je v súlade s príkazom a následne sa preukáže opak, potom všetka zodpovednosť bude predmetom dane. Podľa niektorých odborníkov je zavedenie tejto normy do právnych predpisov nepraktické a dokonca sa považuje za negatívny jav. Toto stanovisko sa vysvetľuje skutočnosťou, že takáto situácia je predpokladom nezákonnosti daňovej služby. Aj keď, ako sa domnievajú iní odborníci, malo by sa to v prvom rade zakladať na skutočnosti, že správanie a požiadavky autorizovaných orgánov sú zákonné, a opak je dokázaný na súde.
povinnosti
Vymedzenie ich okruhu je nevyhnutné, pretože uplatnenie opatrení zodpovednosti sa určí presne porušením predpisu definovaného v právnych predpisoch. Realizácia ochrany svojich záujmov a práv je zároveň založená na dôkaze, že daňovník nemá jednu alebo druhú povinnosť alebo na skutočnosti, že príkaz bol riadne vykonaný. Prvou požiadavkou je v skutočnosti úplné a včasné odpočítanie určených platieb do rozpočtu. Tvorí sa na základe daňovej povinnosti subjektu. V tejto súvislosti sa táto požiadavka považuje za univerzálnu a vzťahuje sa na všetkých účastníkov príslušných vzťahov.
Pri platbách priamo daňovníkom, a nie agentom, zákon ustanovuje ďalšie požiadavky. Subjekty musia preto predložiť platobné doklady pred dátumom splatnosti na platbu príslušným oddeleniam banky na následný prevod do rozpočtu. Ostatné povinnosti daňovníkov možno považovať za dobrovoľné, pretože sa nevzťahujú na všetky subjekty. Okrem toho sú zamerané na splnenie vyššie uvedenej hlavnej požiadavky. 
Účtovníctvo a podávanie správ
Táto povinnosť sa vzťahuje na organizácie. Je potrebné poznamenať, že v niektorých prípadoch je pri výpočte základu dane potrebné viesť osobitné záznamy. Nemusí sa časovo zhodovať s účtovníctvom. Okrem toho slúži ako základ pre daňové účtovníctvo.Uchovávanie dokumentácie o hlásení by sa malo vykonávať najmenej 5 rokov.
Poskytovanie kontroly potrebných dokumentov a informácií
Táto povinnosť je skôr podmienená, čo sa vysvetľuje tým, že v právnych predpisoch neexistuje zoznam potrebných informácií a záruk, ktoré sa musia previesť. V praxi však s dokumentmi zvyčajne neexistuje nejednoznačnosť. Pri poskytovaní informácií sú ťažkosti. Daňovník musí v skutočnosti poskytnúť údaje, ktoré má, a pre ktoré nie je potrebné vykonať ďalšie kroky. Inak by špecifikovaná požiadavka mala pozostávať nielen z poskytovania, ale aj z získavania informácií.
Opravy nahlasovaných dokumentov
Táto povinnosť sa týka úprav súm podhodnotených alebo skrytých príjmov, ktoré sa zistia počas inšpekcií. Táto požiadavka je založená na osobitnej právnej úprave zákona upravujúceho uplatňovanie sankcií na porušovateľov. V prípade zatajenia (neúčtovného) iných (okrem zisku) predmetov zdaňovania zavedenie opráv nemá zmysel, pretože výška dane je zahrnutá do finančných sankcií.
poskytovanie vysvetlenie
V prípade nezhody so skutočnosťami uvedenými v zákone o audite je daňovník povinný zdôvodniť odmietnutie jeho podpisu. Táto požiadavka neznamená, že subjekt musí svojím podpisom osvedčiť dokument predložený autorizovanou službou. Ak ho však odmietne podpísať, je povinný svoje rozhodnutie písomne odôvodniť. 
Oznámenie o likvidácii
Zákon ustanovuje povinnosť subjektu informovať daňový úrad o rozhodnutí reorganizovať alebo ukončiť svoju činnosť v lehote desiatich dní. Táto požiadavka je zásadná. Dôvodom je skutočnosť, že schopnosť kontroly vykonať záverečný audit organizácie, určiť daňové záväzky a monitorovať opatrenia na ich úplné splatenie bude závisieť od jej riadneho vykonania.
