Výpočet čistých aktív podniku: vzorec

V podmienkach nezávislosti podnikateľských subjektov je veľmi dôležité hodnotenie finančnej situácie a investičnej atraktivity podniku. Na tento účel sa v rámci ekonomickej analýzy vypracovalo veľa kritérií, ale medzi nimi sa osobitne nachádza ukazovateľ čistých aktív. Ako správne implementovať, sa dozviete z tohto článku.

definícia

Vo svetovej praxi sa čisté aktíva používajú už mnoho rokov a v ruštine sa objavili relatívne nedávno. V roku 1995 bol tento ukazovateľ zavedený v Občianskom zákonníku Ruskej federácie ako normatívny ukazovateľ, ktorý predstavuje postup pri tvorbe a zmene základného imania. Hoci uplynulo 20 rokov, dnes však v ekonomickej literatúre neexistuje jasný prístup k výpočtu jej hodnoty. Tento ukazovateľ sa však nachádza v účtovnej závierke vo forme č. 3 „O zmenách kapitálu“.

Čisté aktíva podniku (NA) sú rozdielom medzi upravenou sumou zdrojov organizácie a jej pasívami. Inými slovami, ide o hodnotu spoločnosti bez dlhov. Postup výpočtu čistého majetku bol schválený nariadením ministerstva financií č. 10-n. Platí pre podniky všetkých foriem vlastníctva. Výpočet čistých aktív úverovými inštitúciami sa vykonáva podľa príslušných pokynov centrálnej banky. Ocenenie sa vykonáva raz za štvrťrok, ako aj na konci roka. Tento údaj sa zobrazuje v účtovnej závierke.

Ak na konci druhého a ktoréhokoľvek nasledujúceho roku sú náklady na súkromný kapitál nižšie ako autorizovaný kapitál (Spojené kráľovstvo), potom organizácia musí oznámiť zníženie základného imania a túto operáciu zaregistrovať predpísaným spôsobom. Ak je výška kapitálu po zmenách nižšia ako norma stanovená zákonom, takýto podnik je predmetom likvidácie.

Výpočet čistého majetku: vzorec

Nasledujúce súvahové položky sa používajú na určenie veľkosti ChA:

1. Dlhodobý majetok - prvá časť súvahy, ktorá obsahuje nehmotný majetok, investičný majetok, daň z príjmu, investície do hodnoty, dlhodobé finančné investície a iné zdroje.
2. Obežný majetok - druhá časť súvahy, ktorá obsahuje zásoby, DPH z nakúpených materiálov, DZ, finančné investície z krátkodobého hľadiska hotovosť a ďalšie zdroje. Náklady na OA nezahŕňajú skutočné náklady na spätný nákup akcií organizácie AO s cieľom ich následného opätovného predaja alebo zrušenia, ako aj dlh zakladateľov z príspevkov do schváleného kapitálu.
3. Dlhodobé záväzky o prijatých úveroch a úveroch.
4. Krátkodobý dlh.
5. Záväzky z bankových pôžičiek.
6. Dlh akcionárom pri výplate dividend.
7. Rezerva na budúce výdavky.
8. Ostatné krátkodobé záväzky.
9. NA = Aktíva - pasíva

Takto sa počíta čistý majetok. Uvedený vzorec sa používa na výpočet tohto ukazovateľa v podnikoch všetkých foriem vlastníctva, s výnimkou organizácií, ktoré vykonávajú poisťovacie a bankové činnosti.

Iné metódy

Ostatné regulačné akty opisujú ďalšie schémy výpočtu NA. Napríklad „Usmernenia“ naznačujú, že výška aktív by nemala obsahovať takú rovnováhu ako „DPH z nakúpených materiálov“. Faktom je, že v § 2 ods. 21 daňového poriadku Ruskej federácie môže daňovník túto čiastku znížiť iba v prípade splnenia veľkého počtu podmienok. V tom istom dokumente sa uvádza, že riadok „Rezervy na budúce náklady“ by sa nemal zahrnúť do záväzkov zúčastňujúcich sa na výpočte NA. Podľa záverov väčšiny ekonómov sa však tento článok týka skôr vlastných zdrojov ako záväzkov organizácie.

príklad

Po pochopení teórie sa obraciame na prax. V tomto príklade zvážime výpočet čistých aktív spoločnosti LLC.Tento vzorec a objednávka sa používa pre podniky všetkých foriem vlastníctva.

Zostatkové položky LLC „Prodzapasy“ k 1. 10. 2015, ktoré sa pri výpočtoch zohľadňujú:

Celková ChA k 1. januáru 2015: 6750 - 3500 = 3250 tisíc rubľov.

Hodnota čistých aktív, ktoré sa vypočítavajú na analýzu finančných činností organizácie a pred vznikom dividend, by mala byť v ideálnom prípade kladná a mala by presahovať veľkosť schváleného kapitálu. Miera rastu naznačuje zvýšenie zisku. Je však tiež možný opak. Častejšie ako v prvom roku činnosti podniku môže byť hodnota PA nižšia ako v Spojenom kráľovstve. Pri normálnom fungovaní organizácie by sa však situácia mala v budúcnosti zlepšiť.

Register

Od roku 2013 sa informácie o hodnote čistých aktív poskytujú do zjednoteného federálneho registra (EFRSUL). Je potrebné do nej vložiť tieto informácie:

• vytvorenie právnickej osoby (aj prostredníctvom reorganizácie);
• rozhodnutie federálneho orgánu vylúčiť organizáciu z registra;
• výpočet čistých aktív podniku;
• likvidácia, bankrot právnickej osoby;
• zmena hodnoty Spojeného kráľovstva;
• zmena registračnej adresy.

Informácie o nákladoch NA sú teda verejne dostupné.

Zmena základného imania

Hoci právne predpisy ustanovujú, že ak sú podľa výsledkov druhého a nasledujúcich období náklady na súkromný kapitál vyššie ako autorizovaný kapitál, potom sa tieto ukazovatele musia vyrovnať, pričom nie je potrebné znižovať schválený kapitál. Môžete zvýšiť NA kvôli príspevkom účastníkov. Takáto povinnosť sa však musí určite ustanoviť v charte. Ak chýba, musíte najskôr vykonať zmeny v dokumente a až potom zmeniť trestný zákon.

Zvýšenie ChA

Od roku 2011 sa pri zdaňovaní ziskov nezohľadňuje všetok majetok, ktorý bol prevedený na organizáciu s cieľom zvýšiť súkromný kapitál a získať ďalší kapitál.

Predtým takáto príležitosť neexistovala. Teraz môžete v NU zvýšiť ChA bez následkov. V BU hodnota majetku prijatého ako príspevok nie je príjmom.

Príspevok do OS LLC sa odráža v DT účtu účtovania zodpovedajúcich nehmotných aktív a KR účtu 83 „Dodatočný splatený kapitál“. Inými slovami, ak organizácia prijala suroviny alebo tovar ako príspevok, táto operácia sa odrazí v tejto položke: ДТ 10 (41) КР 83. A ak boli peniaze prijaté ako príspevok, potom: ДТ 51, КР 83.

Zníženie trestného zákona

Ak sa vám nepodarí zvýšiť ChA, budete musieť znížiť AC. V takom prípade musíte splniť tieto štátne požiadavky:

• oznámiť rozhodnutie o znížení štátnej registračnej autority Spojeného kráľovstva do troch pracovných dní;
• ďalšie dva mesiace uverejniť v médiách informácie o zmenách vo výške kapitálu.

V texte musia byť uvedené tieto údaje:

• úplný a skrátený názov organizácie, údaje o umiestnení objektu;
• veľkosť schváleného kapitálu a čiastka, o ktorú bude upravená;
• podmienky znižovania kapitálu;
• opis postupu predkladania žiadostí veriteľmi s požiadavkami, ďalšie adresy organizácie, spôsoby komunikácie s vedením (fax, telefón, e-mail a ďalšie údaje).

Spracovanie informácií

Výpočet čistých aktív organizácie ukazuje iba absolútnu hodnotu. Ďalej sa musí analyzovať v týchto oblastiach:

• dynamika zmeny: je potrebné porovnať množstvo ChA na začiatku a na konci roka a potom identifikovať príčiny zmeny;
• hodnotenie reality úpravy: veľmi často je zmena objemu tohto ukazovateľa na konci roka zanedbateľná v porovnaní so všeobecným rastom aktív;
• korelácia súkromného kapitálu a správcovskej spoločnosti: umožňuje vám to určiť blízkosť podniku k bankrotu (táto situácia sa môže vyskytnúť, ak čisté aktíva sú menšie alebo sa rovnajú veľkosti kapitálu organizácie).
• efektívnosť použitia: je potrebné vypočítať a analyzovať dynamiku zmien v pomeroch ziskovosti a obratu súkromného kapitálu.

Zvážte niektoré z týchto ukazovateľov v praxi. Najprv musíte vypočítať čisté aktíva. Príklad:

Hodnota čistých aktív, ktorých výpočet je uvedený v tabuľke vyššie, za obdobie klesla o 21524 tis. Rubľov alebo o 27,8%.

Na základe výsledkov výpočtov je možné vyvodiť tieto závery: náklady na súkromný kapitál presahujú tak veľkosť riadiaceho kapitálu spoločnosti, ako aj náklady stanovené zákonom. Organizácia sa považuje za úspešnú. Vedenie môže rozhodnúť o rozdelení núdzového stavu medzi účastníkov.

Výpočet čistých aktív banky

Je vhodnejšie odhadnúť hodnotu bankového podnikania pomocou integrovaného prístupu, v rámci ktorého sa bude vzhľadom na súčasný ekonomický potenciál brať do úvahy množstvo súčasnej NA a ich rast v budúcnosti. V tomto prípade je dôležité venovať osobitnú pozornosť hodnoteniu OS, pretože sú tvorené v dôsledku equity.

Výpočet čistých aktív sa uskutočňuje podľa trhovej hodnoty nehnuteľnosti. Tento prístup však nie je vždy opodstatnený. V štruktúre operačného systému banky zohrávajú hlavnú úlohu budovy a technické vybavenie na analýzu údajov (počítače a softvér). Počítače a softvér starnú morálne rýchlejšie ako fyzicky, to znamená, že pri ich hodnotení je potrebné sa zamerať predovšetkým na ich účtovná hodnota. Budovy sa však najlepšie oceňujú za trhové ceny. Nie sú ovplyvnené podmienkami vykonávania činností, iba hospodárskym rastom regiónu.

zhrnutie

Výpočet hodnoty čistého majetku by sa mal vykonávať nielen preto, aby sa čísla vo výkazoch uvádzali, ale aj na účely vnútornej kontroly. Monitorovanie tohto ukazovateľa vám umožňuje robiť rozhodnutia manažmentu o zmene hodnoty schváleného kapitálu alebo ChA. Ak necháte situáciu samo od seba, potom bude manažment v najlepšom prípade čeliť problému zníženia kapitálu av najhoršom prípade bude musieť spoločnosť zlikvidovať.