Účet 19 v účtovníctve: podúčty, účtovania, uzávierky

Účet 19 sa používa na sumarizáciu informácií o dlžných sumách a platbách za DPH za nakúpené práce, hodnoty a služby. Zvážte tento článok podrobnejšie.

DPH

Táto daň sa považuje za nepriamu. DPH je formou výberu časti ceny produktu, služby alebo práce do štátneho rozpočtu. Vytvára sa vo všetkých fázach výrobného procesu a odpočítava sa, keď sa implementuje. Pri uplatnení DPH zaplatí konečný kupujúci predávajúcemu daň z celej ceny nadobudnutého tovaru.

Začína však vstupovať skôr. Dôvodom je skutočnosť, že suma z jeho časti pridanej ceny k nákladom na nakúpené suroviny, služby / práce, ktoré sú potrebné na výrobu, platí štátu každý účastník výroby v rôznych fázach. Sadzba DPH v Ruskej federácii je 18%. Štandardne sa používa, ak operácia nie je klasifikovaná ako zdaniteľná na 10% alebo 0%. DPH bola v Ruskej federácii zavedená 1. januára 1992. Pravidlá pre jej výpočet a zaplatenie boli najskôr určené zodpovedajúcim spolkovým zákonom „o dani z pridanej hodnoty“. Od roku 2001 je tento postup upravený Ch. 21 Daňový zákon. Pre určité kategórie platiteľov a transakcie s DPH nie sú stanovené. Podniky napríklad nemusia platiť daň, ak výška ich príjmov za predchádzajúce tri mesiace po sebe nepresahuje určitý limit (2 milióny rubľov podľa článku 145 ods. 1 daňového poriadku).

Podúčty 19 účtov

Tento článok môže otvoriť:

1. Podúčet 19.1. Odráža DPH z obstarania dlhodobého majetku. Zohľadňuje splatné alebo zaplatené sumy dane súvisiace s nákupom a výstavbou investičného majetku vrátane jednotlivých lokalít správy pôdy atď.
2. Podúčet 19.2. Táto položka zahŕňa DPH z nakúpeného nehmotného majetku.
3. Podúčet 19.3. Ukazuje DPH z nakúpených rafinérií. Podľa tohto článku prechádzajú daňové sumy určené na platbu alebo zaplatené podnikom v súvislosti s nadobudnutím materiálov, surovín, polotovarov a iných druhov zásob, tovaru.

vlastnosť

Úvaha o odpočte sumy DPH, ktorú má spoločnosť zaplatiť alebo zaplatiť za zakúpený MPZ OS a NMA, sa vykonáva v súlade s položkami zúčtovania. Uzatvorenie 19. účtu - odpísanie akumulovaných súm - sa uskutoční so zahrnutím na účet 68, kde sú uvedené výpočty poplatkov a daní.

špecifickosť

Účet 19 v účtovníctve sa považuje za veľmi zvláštny. Môže sa považovať za dodatočný regulačný článok, prostredníctvom ktorého sa cena materiálov (účet debetného zostatku. 10) môže uviesť do nákladov. V tomto prípade je 19 pasívne. Vykladá sa tiež ako určitá pohľadávka. V tomto prípade je skóre 19 aktívnych. Dôvodom je skutočnosť, že pri prevode materiálov do výroby sa náklady na daň zaplatenú dodávateľovi uhrádzajú z rozpočtu.

registrácia

Pri realizácii prác, tovaru, služieb musí kupujúci okrem svojej skutočnej hodnoty zaplatiť predajcovi DPH podľa stanovenej sadzby. Vo svojej výške vystaví faktúra nadobúdateľovi do piatich dní. Výpočet lehoty začína dátumom odoslania produktu alebo poskytnutia služby / výkonu práce. V účtovnej dokumentácii a faktúrach dodávateľa by sa DPH mala vyznačiť na samostatnom riadku. Ak operácie súvisiace s predajom akýchkoľvek služieb, výrobkov, prác nie sú zdaniteľné alebo ak je predávajúci oslobodený od povinnosti platiť daň, papierovanie sa vykonáva bez pridelenia.

Zároveň musí byť v zúčtovacích dokumentoch uvedený zodpovedajúci záznam „bez DPH“.V procese vykonávania prác, výrobkov alebo služieb pre obyvateľstvo v hotovosti sa požiadavky na prípravu dokumentov a vystavovanie faktúr budú považovať za splnené, ak predávajúci odovzdal šekovú pokladňu kupujúcemu. Môže predložiť iný podporný dokument stanoveného formulára.

faktúra

Toto je dokument, ktorý slúži ako základ na prijatie daňových čiastok na vrátenie alebo odpočet dane. Povinné údaje na faktúre sú stanovené v odseku 5 čl. 169 Daňový zákon. Dokument musí byť podpísaný hlavným účtovníkom a riaditeľom podniku alebo inými nimi poverenými osobami. Faktúra - pečiatka. Predávajúci musí mať denník na zaúčtovanie týchto dokladov a knihu predajov. Nadobúdateľ by mal byť v príslušnom adresári zaznamenaný aj prijaté faktúry. Vyžaduje sa aj nákupná kniha. Poradie, v ktorom sa tieto časopisy vedú, schvaľuje nariadenie vlády.

Účet 19: Účty

Po prevzatí zakúpeného tovaru zaplatí kupujúci DPH na účet 19. V účtovníctve podľa tohto článku prechádza aj suma dane zaplatenej z cestovných výdavkov. Výpočet sa vykonáva so sadzbou 16,67% z uvedených výdavkov (bez dane z obratu). V súlade s informáciami z faktúr vystavených predajcami, ako aj s dokladmi potvrdzujúcimi zaplatenie dane, je kupujúci oprávnený znížiť povinnú zrážku z rozpočtu na sumu uvedenú na účet 19. Túto príležitosť majú tí nadobúdatelia, ktorí využívajú získané hodnoty na výrobné účely. V takom prípade musíte urobiť záznam: „DB 68 Cd 19“.

Zahrnutie DPH do výdavkov kupujúceho

Suma dane, ktorá sa predkladá nadobúdateľovi, sa pripisuje jeho nákladom pri používaní výrobkov, prác, služieb:

1. Pri výrobe / predaji zariadení, ktorých operácie na predaj nepodliehajú zdaneniu (oslobodené) podľa odsekov 1 až 3 čl. 149 Daňový zákon.
2. Výroba / prevod výrobkov, služieb, prác, operácií, pre ktoré sa pre svoje vlastné potreby považuje predmet dane podľa § 5 ods. 21, ale nepodlieha daňové účtovníctvo podľa odsekov 2, 3 čl. 149 Daňový zákon.
3. Implementácie mimo územia Ruskej federácie.

Pre sumu DPH predloženú kupujúcemu sa urobí tento zápis: „DB 20 (44, 23, 26, 25 atď.) Cd 19“.

Všeobecné pravidlá

Účet 19 by sa mal viesť v súlade s niekoľkými požiadavkami:

1. Debet odráža sumy, ktoré sa platia dodávateľom a dodávateľom za nadobudnutý materiálny majetok, ako aj za prijaté služby / práce.
2. Zostatok článku by nemal obsahovať DPH odpočítanú zmluvným stranám.
3. Splatené sumy sa do rozpočtu vykazujú v súlade s pravidlami stanovenými v daňovom zákonníku.
4. DPH odpočítaná dodávateľom / dodávateľom, ktorá nie je predložená do rozpočtu podľa noriem daňového poriadku, by sa mala odraziť v účtoch hodnôt, nákladov alebo iných výdavkov.

Dôležitý bod

Podľa niektorých odborníkov by mal účet 19 v NR zahrnúť vzniknutú DPH do rozpočtu za prijaté fixné aktíva, dokončenú investičnú výstavbu a implementované hospodárnym spôsobom. Ostatní autori však tento návrh uznávajú ako neopodstatnený. Účet 19 odráža sumu DPH, ktorá sa musí zaplatiť dodávateľom a dodávateľom, tj právnickým osobám (organizáciám). Ak má podnik rozpočtové daňové povinnosti, je potrebné zohľadniť okolnosti, za ktorých vznikli. V procese výstavby hospodárnym spôsobom sa vytvára zdaniteľný objekt. Ak by sa táto daň nedala zahrnúť do rozpočtu, časovo rozlíšená DPH by mala zvýšiť počiatočné náklady na fixný majetok. Podľa daňového práva však podniky vykazujú daň. Z toho vyplýva, že tieto sumy DPH predstavujú určitú sumu rozpočtových záväzkov voči platiteľovi. Posledne menované subjekty ich budú podľa požiadaviek následne predkladať do rozpočtu. Tieto sumy by sa preto mali odraziť na účtoch zúčtovania, najmä na účte. 76.

analytika

Mal by byť postavený tak, aby bolo možné pripraviť daňové priznanie s minimálnymi časovými nákladmi. Je tiež potrebné zorganizovať oddelené účtovníctvo DPH za práce, služby, materiálne aktíva, ktoré sa používajú pri výrobe výrobkov určených na predaj na vývoz.

príklad

Zvážte situáciu, keď podnik v marci 2014 kúpil určité výrobky od dodávateľa a následne ich opätovne predal svojim zákazníkom. Zásielka tovaru bola zakúpená a predaná v plnom rozsahu. Obstarávacie náklady - 12 000 rubľov. Z tejto sumy je 1830,51 DPH. Suma dane bola alokovaná z výrobných nákladov a pripísaná na účet 19. Táto transakcia odráža dve položky:

• DB 41 Cd 60 - náklady na kúpené výrobky sa zohľadnili 10 169,49 rubľov.
• DB 19 Cd 60 - zobrazuje DPH na vstupe pri nákupe tovaru 1830,51 s.

Na konci vykazovaného roka spoločnosť odpisuje sumu DPH na účet. 68. Organizácia teda uplatňuje svoje právo na zníženie dlhu voči rozpočtu. Vkladá sa tento záznam: „Db 68 Cd 19 - suma bola prevedená na ťarchu účtu za vyrovnanie s rozpočtom s cieľom znížiť sumu účtovanej dane 1830,51 rubľov.“

V tom istom marci spoločnosť predáva svoje výrobky svojim zákazníkom za 1,5-násobok kúpnej ceny (18 000 rubľov). Táto operácia sa odráža v položkách:

• DB 90,2 Cd 41 - zobrazuje náklady na predaný tovar 10 169,49 s.
• DB 62 Cd 90.1 - účtovanie dlhu kupujúceho spoločnosti 18 000 rubľov (vrátane DPH 2 745,76 rubľov).
• DB 90,3 Cd 68 - suma DPH bola pridelená na odpočty do rozpočtu 2745,76 rubľov.

Ďalej sa finančný výsledok transakcie stanoví zistením rozdielu medzi obratom na ťarchu účtu a pripísaním na účet „Predaj“: 10169,49 s. + 2745,76 s. - 18 000 s. = - 5,084,75 s.

Mínus tu znamená zisk. Prijatá suma sa prevedie na účet. 99: DB 90,9 Cd 99 - príjem z marcových tržieb v roku 2014 5 084,75 s.

V dôsledku toho sa počíta. 68 výška DPH sa tvorí, podlieha prevodu do rozpočtu. Definuje sa ako rozdiel medzi Cd a DB: 2 745,76 s. - 1 830,51 s. = 915,25 s. - daň z odpočtov do rozpočtu vyplývajúcich z marcových tržieb v roku 2014.

záver

Mnohí odborníci v počiatočných fázach práce sa domnievajú, že skóre 19 je pomerne zložité porozumieť a použiť. Naučiť sa, ako s ním správne zaobchádzať, je však mimoriadne dôležité. Skúsení účtovníci sú veľmi radi z tohto účtu. Tento článok v skutočnosti šetrí podnikové financie. Na účte môžete nielen zohľadniť, ale aj vrátiť časť DPH z rozpočtu, čím sa zníži suma splatnej dane.