Daňové účtovníctvo v organizácii: základy a zásady

Každá spoločnosť je povinná viesť účtovné a daňové záznamy. Takáto požiadavka je stanovená v kapitole 25 daňového poriadku zavedeného 1. januára 2002. Poďme ďalej zvážiť, ako sa daňové účtovníctvo vykonáva v organizácii.

klasifikácia

Podľa súčasných právnych predpisov je možné viesť daňové účtovníctvo v organizácii:

1. Autonómne.
2. Integrovaná.

Prvá metóda vyžaduje vytvorenie špeciálnej služby. Je poverený plnením všetkých úloh týkajúcich sa zdaňovania. Patria sem okrem iného otázky týkajúce sa vymedzenia finančnej politiky a interakcie s kontrolnými orgánmi. Špecialisti tejto služby koordinujú všetky peňažné operácie podniku. Keďže ich funkcie zahŕňajú daňové účtovníctvo, hlavnou požiadavkou na zamestnancov tohto oddelenia je dostupnosť relevantných skúseností a znalostí. Navyše nemusia rozumieť zložitosti PBU, odrazu informácií o účtoch, nepoznať pravidlá podvojného účtovníctva atď.

Zamestnanci služby by mali vedieť, čo sú registre daňového účtovníctva, ako sa tvoria. Na zabezpečenie vykonávania úloh, ktoré im boli pridelené, musia byť v podniku prítomné ďalšie kópie primárnej dokumentácie. Autonómna možnosť vykazovania zahŕňa aj vytvorenie vzťahu medzi daňou a účtovníctvom, vnútornú kontrolu identity informácií, ktoré sa v nich odrážajú. To bude zase vyžadovať ďalšie náklady. Druhá možnosť spočíva v maximálnej aproximácii daní a účtovníctva. Tento spôsob vedenia finančných záležitostí používa väčšina podnikov. Pri tejto možnosti zostavenie registrov daňového účtovníctva vykonávajú účtovníci.

Problém s výberom

Vzhľadom na konkrétnu možnosť účtovania musí manažment zohľadniť finančné možnosti podniku. Budú však nielen dôležité, ale aj iné významné faktory. Patria sem napríklad:

1. Pridruženie priemyslu.
2. Organizačná štruktúra spoločnosti.
3. Prítomnosť externých a interných používateľov informácií.
4. Špecifiká podniku.
5. Úroveň automatizácie a objem informačných tokov medzi oddeleniami.
6. Stav účtovného systému, vonkajšia a vnútorná kontrola.

Finančná politika

Je to nevyhnutné pre každý podnik. Účtovná politika predstavuje komplex metód účtovania obchodných transakcií, majetku, nákladov a výnosov. Je potrebné na vytvorenie spoľahlivých informácií o ziskoch podniku vo vyhlásení. Finančná politika by mala odrážať prístup spoločnosti k riešeniu takých otázok, ako sú:

1. Stanovenie základu dane z príjmu.
2. Formovanie rozpočtových záväzkov.
3. Oceňovanie majetku.
4. Rozdelenie strát medzi obdobiami vykazovania.

Kľúčové aspekty

Na vedenie daňovej evidencie daní je potrebné stanoviť a zdôvodniť metodické a technické usmernenia tejto činnosti. Mali by sa zvážiť najmä tieto aspekty:

1. Organizácia účtovníctva.
2. Zásady a pravidlá podávania správ o všetkých druhoch činností vykonávaných hospodárskym subjektom.
3. Zaregistrujte formuláre.
4. Technológia spracovania dát.
5. Účtovné metódy.

vysvetlené

K finančnej politike sú pripojené analytické registre v určitej forme. Musia uvádzať také podrobnosti, ako sú:

1. Name.
2. Obdobie, za ktoré sa dokument zostavuje.
3. Prevádzkové merače.
4. Názov akcie.
5. Podpis osoby zodpovednej za doklady.

Vypracovanú a prijatú finančnú politiku podniku schvaľuje rozkaz riaditeľa. Daňové účtovníctvo by sa malo viesť iba spôsobom, ktorý si spoločnosť zvolila. Používajú sa postupne z jedného obdobia do druhého. Finančná politika sa môže upraviť, ak došlo k zmenám:

1. Zákony o dani z príjmu.
2. Použité metódy vykazovania.

Príjmy a výdavky

Od 1. januára 2002 musia podniky zhromažďovať informácie o príjmoch z predaja výrobkov, realizácii prác / služieb, vlastníckych právach a materiálnych hodnotách, ako aj o neprevádzkových ziskoch. Podobne zovšeobecnené a výdavky v daňovom účtovníctve. Podľa ustanovení Ch. 25 Daňový zákonník, spoločnosť môže samostatne klasifikovať príjmy a výdavky z:

1. Prenájom nehnuteľností.
2. Udelenie práv na používanie výrobkov duševného vlastníctva.

Daňové účtovníctvo klasifikuje tieto príjmy a výdavky ako neprevádzkové. Pri poskytovaní duševného vlastníctva a majetku na dočasné alebo trvalé použitie za poplatok sa tieto zahŕňajú do výnosov a výdavkov z predaja.

Vykazovanie strát

Podľa čl. 283 daňového poriadku môže hospodárska jednotka viesť daňové záznamy o stratách nielen v súčasnom, ale aj v budúcich obdobiach. To vám umožní vyhladiť množstvo protirečení v dokumentácii k vykazovaniu. Toto ustanovenie je dôležité najmä pre tie podniky, ktoré v súlade s daňovým vykazovaním utrpeli stratu a podľa účtovných dokladov - zisk.

Prevod strát

Podlieha týmto podmienkam:

1. Výška straty by nemala prekročiť 30% základu dane z príjmu.
2. Prevod strata je povolený najviac na 10 litrov.

Podnik, ktorý utrpí straty za viac ako jedno obdobie, ich priradí do budúcnosti podľa príkazu na prijatie, to znamená po uhradení zodpovedajúcich nákladov.

Odpisový poplatok

Vykonávajú sa lineárnou alebo nelineárnou metódou. Spoločnosť vyberie najvhodnejšiu akruálnu možnosť a opraví ju v účtovných zásadách. Pri výpočte odpisov dlhodobého majetku je možné použiť koeficienty - znižujúce alebo zvyšujúce sa. Posledne menované sú zriadené vo vzťahu k OS:

1. Funguje v podmienkach zvýšeného posunu alebo v agresívnom prostredí.
2. Koná ako predmet dohody o finančnom lízingu.

Redukčné pomery je možné uplatniť na akýkoľvek odpisovateľný majetok, ktorého zoznam schvaľuje vedenie spoločnosti.

Vytváranie rezerv

Daňové účtovníctvo zahŕňa jednotné zahrnutie budúcich nákladov do nákladov podniku. Na tento účel sa tvoria rezervy na:

1. Pochybný dlh.
2. Oprava a údržba záruk.

Pohľadávky nesplatené v období stanovenom v zmluve a nezabezpečené bankovou zárukou, záložným právom alebo zárukou, sa vykazujú ako pochybné. V rozhodovacom procese o vytvorení rezervy by ste mali jasne pochopiť rozdiely medzi pravidlami, podľa ktorých spoločnosť vedie daňové účtovníctvo, a PBU. V prípade pochybných pohľadávok do 45 dní. Až do ukončenia predchádzajúceho obdobia sa zásoby netvoria. Čiastky odpočítané z rezerv sa zahŕňajú do neprevádzkových nákladov iba pre tie podniky, ktoré používajú akruálnu metódu. Zásoby sa tvoria pre každý dlh v súlade s výsledkami inventúry. Suma odpočtov by sa mala rovnať:

1. Suma pochybných pohľadávok (za obdobie výskytu viac ako 90 dní).
2. 50% sumy (na obdobie 45 až 90 dní).

Rezervy, ktoré používa spoločnosť, nie sú úplne vyčerpané, je možné ich preniesť do nasledujúceho obdobia. Suma novovytvorených rezerv by sa mala upraviť o výšku zostatku takto:

1. Kladný rozdiel medzi zostatkom predchádzajúcej rezervy a novej rezervy je zahrnutý v neprevádzkových príjmoch predchádzajúceho obdobia.
2. Záporný rozdiel sa uplatňuje rovnomerne na neprevádzkové výdavky.

Odpis tovaru a materiálu

Výšku výdavkov je možné stanoviť vyhodnotením:

1. Náklady na 1 jednotku. zásob.
2. Priemerná počiatočná cena.
3. Náklady na prvé nadobudnuté predmety (metóda FIFO).
4. Náklady na posledný zakúpený tovar / materiál (metóda LIFO).

Frekvencia vyplácania odpočtov zo zisku

Celková suma dane sa stanoví na konci kalendárneho roka. Počas tohto obdobia sa do rozpočtu vyplácajú zálohové platby. Frekvenciu odpočtov určuje podnik a zaznamenáva sa do účtovných zásad. Art. 286 NK poskytuje dva spôsoby platby:

1. Štvrťročne.
2. Mesačne.

Prvá možnosť by mala použiť:

1. Podniky, ktorých príjmy za posledné 4 štvrťroky nepresahovali 3 milióny rubľov.
2. Rozpočtové inštitúcie.
3. Zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych misií.
4. Neziskové združenia, ktoré nedostávajú príjem z predaja.
5. Podniky, ktoré profitujú z členstva v jednoduchých partnerstvách.
6. Spoločnosti, ktoré zarábajú v súlade s dohody o zdieľaní výroby.
7. Spoločnosti so ziskom z riadenia dôvery.

Mesačné zálohy sa vypočítavajú v súlade s daňovými sadzbami a výškou príjmu prijatého od začiatku mesiaca do jeho ukončenia, pričom sa zohľadňujú predtým vzniknuté sumy.

Registrácia na daňovom úrade

Je to povinné pre všetky podnikateľské subjekty vykonávajúce podnikateľskú činnosť. V tomto prípade nie je dôležité, či existujú okolnosti, s ktorými legislatíva spája vznik povinnosti viesť daňovú evidenciu a odpočítať povinné platby do rozpočtu. Registrácia platiteľov sa vykonáva:

1. Na adresu sídla podniku alebo samostatných divízií.
2. V mieste bydliska jednotlivcov.
3. Na adresu umiestnenia vozidiel alebo majetku, ktoré sú predmetom dane a sú vo vlastníctve občanov alebo právnických osôb.

Dôležitý bod

Daňová registrácia podniku, ktorý zahŕňa samostatné divízie nachádzajúce sa v Ruskej federácii a ktoré tiež podliehajú nehnuteľným predmetom podliehajúcim zdaneniu, sa vykonáva ako na federálnej daňovej službe na adrese jeho umiestnenia, umiestnenia jej pobočiek a majetku, ktorý patrí.

dokumenty

Daňové účtovníctvo na daňovom úrade sa vykonáva iba vo vzťahu k osobám, ktorých informácie sú zapísané v zjednotenom registri. Za týmto účelom musí účtovná jednotka poskytnúť:

1. Sv-o o štátnej registrácii.
2. Zložky a iné dokumenty, ktoré sú potrebné na registráciu.
3. Doklady potvrdzujúce vytvorenie zastupiteľských kancelárií a pobočiek.
4. Vyhlásenie.

Kontrolný orgán je povinný subjekt zaregistrovať do piatich dní. V tom istom období vydá Federálny inšpektorát daňových služieb oznámenie.